Xalqaro standartlar moliyaviy hisobot (ufrs) Asosiy standartlar

Foyda solig'i soliqlari - IFRS 12

IAS 12 Daromad solig'i, shu jumladan soliq yig'ish va kechiktirilgan soliqlar bilan bog'liq masalalarni ko'rib chiqadi. Hozirgi daromad solig'i bo'yicha bo'lgan davrda iste'mol soliq solinadigan daromad bilan belgilanadi va kamayadi soliq solinadigan baza Soliq deklaratsiyasida aks etadigan xarajatlar bu yil. Kompaniya balanslar jadvalidagi joriy daromad xarajatlari uchun to'lovlar to'lanmagan miqdordagi joriy va oldingi davrlar uchun hisobni tanlaydi. Joriy soliqning ortiqcha muddati kompaniya aktivlarning bir qismi sifatida aks ettirilgan.

Soliq aktivlari va majburiyatlari menejmentni baholash bo'yicha hisobga olingan holda belgilanadi soliq organlari Yoki amaldagi soliq stavkalari va qonuniy standartlariga muvofiq byudjetdan kompensatsiya qilish. Soliq solinadigan bazadan hisoblangan to'lovlar soliqlari, kamdan-kam hollarda daromad solig'i xarajatlari bilan kamdan-kam hollarda buxgalteriya hisobi soliq solishdan oldin. Masalan, infrolyatsiya qilingan daromadlar va xarajatlarni tan olish mezonlari soliq qonunchiligidan ushbu maqolalarga nisbatan farqli ravishda yo'qolganligi sababli.

Kechiktirilgan soliqlarni hisobga olish nomuvofiqliklarni bartaraf etish uchun mo'ljallangan. Kechiktirilgan soliqlar aktivlar yoki majburiyatlarning soliq solinadigan bazalari va moliyaviy hisobotdagi kitob qiymati o'rtasida belgilanadi. Masalan, agar mol-mulkni ijobiy baholash bo'lsa va bu aktiv sotilmasa, vaqtincha farq paydo bo'ladi (moliyaviy hisobotdagi aktivning balansi sotib olinish summasi soliq solinadigan baza hisoblanadi bu aktiv), bu kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisoblash uchun asosdir.

Oflatsiz solig'i aktivlar va majburiyatlar soliq solinadigan bazalari va ularning moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan holda, ularning broniys qiymati bo'yicha to'liq tan olingan, natijada vaqtincha farqlar yuzaga keladi:

• 
  yaxshi niyatni dastlabki tan olish (faqat kechiktirilgan soliq majburiyatlari uchun);
  
• 
  aktiv (yoki majburiyatlarni) ishni boshqa bo'lmagan biznes bo'yicha aktiv (yoki majburiyatlarni) boshlang'ich daromadiga ta'sir qilmaslik;
  
• 
  sho'ba korxonalariga, tarmoqlar bilan bog'liq va qo'shma korxonalar (muayyan sharoitlarga mo'ljallangan).
  

Kechiktirilgan soliq fondlari va majburiyatlari hisob-kitob stavkaida yoki soliq stavkalari (va soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari asosida majburiyatlarni to'lash yoki majburiyatni to'lashda amalga oshiriladi. aslida olib boriladi. Kerakli soliq fondlari va majburiyatlari uchun diskontlash mumkin emas.

Keling, kechiktirilgan soliq majburiyatlari va kechiktirilgan soliq aktivlarini baholash odatda kompaniya ushbu aktivlar va majburiyatlarning balans qiymatini hisobga olish yoki hisobot davrining oxiriga etkazishni o'z ichiga olgan soliq oqibatlarini aks ettirishi kerak. Qayta qoplash usuli er uchastkalari Cheksiz foydali hayot bu sotish operatsiyasi. Boshqa aktivlarga ko'ra, kompaniya aktivning balansi balansi uchun kompensatsiya (sotish yoki ulardan foydalanish orqali) har bir hisobot sanasiga kiradi. Agar kechiktirilgan bo'lsa soliq majburiyati Yoki kechiktirilgan soliq aktivi adolatli qiymat modeli natijasida hisoblab chiqiladi, ular adolatli qiymat modeli yordamida hisoblab chiqiladi, shundan keyin investitsiyalar miqdorini sotish orqali amalga oshiradigan investitsiya summasi qayta moliyalashtirilishi taxmin qilinmoqda.

Menejment vaqtincha farqlarga olib kirilgan soliq mablag'larini faqat kelajakda soliq solinadigan daromad olish ehtimoli yuqori bo'lgan, bu kelajakda soliq solinadigan daromad olish ehtimoli yuqori. Xuddi shu qoida soliq yo'qotishlarining kelajagi bilan bog'liq soliq aktivlariga nisbatan qo'llaniladi.

Joriy va kechiktirilgan daromad solig'i davrda foyda va zararning bir qismi sifatida tan olinadi, agar soliq yoki zarardan tashqari, boshqa keng qamrovli daromadlar yoki bevosita sifatida hisobga olingan holda soliq paydo bo'lishidan tashqari joriy yoki boshqa hisobot davridagi kapitalning bir qismi.. Masalan, soliq stavkalari yoki soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari o'zgarishi yoki aktivlar kompensiv usuli o'zgarishi yoki kutilayotgan pullar kompensatsiyasining o'zgarishi, foyda va yo'qotishlarning o'zgarishi ehtimolini qayta ko'rib chiqish, foyda va yo'qotishlarning hisoblanish ehtimolini qayta ko'rib chiqish, foyda va yo'qotishlarning hisoblanish ehtimolini qayta ko'rib chiqish, foyda va yo'qotishlarning hisobini qayta ko'rib chiqish, foyda va yo'qotishlarning hisobini qayta ko'rib chiqish, bundan tashqari foyda va yo'qotishlarning hisobini qayta ko'rib chiqish, bundan tashqari foyda va yo'qotishlar hisobiga, foyda va yo'qotishlarning hisobini qayta ko'rib chiqish, bundan tashqari foyda va yo'qotishlar hisobiga, foyda va yo'qotishlarning hisobini qayta ko'rib chiqish, bundan tashqari, foyda va yo'qotishlarning hisobini olish, bundan tashqari Belgilangan akkroz avvalgi davrlarning faoliyati bilan bog'liq bo'lsa, kapital hisobvaraqlarida aks ettirilgan.