Умумий коидалар

349-модда. Солик хисоботини такдим этиш ва солик тулаш тартиби
Доимий муассасалар оркали фаолият юритадиган норезидентлар солик хисоботини солик хисобига куйилган жойдаги солик органига ушбу Кодекс 339-моддасининг туртинчи ва бешинчи кисмларида назарда тутилган тартибда ва муддатларда такдим этади.
Доимий муассаса оркали фаолият юритадиган норезидентлар солик даврининг якунларига кура солик хисоботини такдим этиш учун назарда тутилган муддатларда, солик хисобига куйилган жойдаги солик органига Узбекистон Республикасидаги фаолияти тугрисидаги хисоботни хам (ихтиёрий шаклда) такдим этади.
Доимий муассасанинг фаолияти солик даври тугагунига кадар тугатилган такдирда, солик буйича солик хисоботи ва Узбекистон Республикасидаги фаолияти тугрисидаги хисобот фаолият тугатилганидан кейин бир ойдан кечиктирмай такдим этилиши керак.
Соликни тулаш ушбу Кодекснинг 340-моддасида назарда тутилган тартибда умумий асосларда амалга оширилади.
Норезидент Узбекистон Республикаси худудида доимий муассаса оркали фаолиятини тугатганда солик бундай фаолият тугагунига кадар туланади.
350-модда. Солик агенти томонидан ушлаб колинган соликни хисобга олиш тартиби
Узбекистон Республикасининг норезиденти томонидан доимий муассаса белгиларига жавоб берадиган фаолиятдан, доимий муассаса сифатида солик органида хисобга куйишга кадар олинган даромадларга ушбу Кодекснинг 50-бобида белгиланган тартибда солик агентида солик солиниши лозим. Бунда солик агенти томонидан ушлаб колинган солик норезидент солик органида доимий муассаса сифатида хисобга куйилганидан кейин солик мажбуриятларини коплаш хисобига хисобга олиниши лозим.
Мазкур модданинг биринчи кисмида курсатилган хисобга олиш солик агенти томонидан солик ушлаб колинганлигини тасдикловчи хужжатлар мавжуд булган такдирда амалга оширилади.
50-боб. Норезидентларнинг доимий муассаса билан боглик булмаган даромадларига солик солишнинг узига хос хусусиятлари
351-модда. Умумий коидалар
Норезидентнинг Узбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боглик булмаган даромадларидан олинадиган солик норезидентга даромад туловчи солик агенти томонидан хисоблаб чикарилади ва ушлаб колинади. Соликнинг ушлаб колиниши солик туловчининг даромадларидан бундай даромадларнинг хар бир тулови пайтида амалга оширилади.
Бундай даромадлар жумласига, хусусан, куйидагилар киради:
1) Узбекистон Республикасининг юридик шахсларидан олинган дивидендлар;
2) Узбекистон Республикасининг карз мажбуриятлари буйича фоизлар, шу жумладан чикариш ва муомалада булиш шартларида фоизлар куринишидаги даромадларни олиш назарда тутилган давлат кимматли когозлари. Бунда Узбекистон Республикасининг давлат облигациялари ва бошка кимматли когозлари буйича даромадларга, шунингдек Узбекистон Республикаси юридик шахсларининг халкаро облигациялари буйича даромадларга солик солинмайди;
3) Узбекистон Республикасининг юридик шахсларидан ва якка тартибдаги тадбиркорларидан олинган хар кандай турдаги карз мажбуриятлари (шунингдек фойдада иштирок этиш хукукини берувчи облигациялар ва конвертация килинадиган облигациялар) буйича фоизлар;
4) хар кандай номоддий активдан Узбекистон Республикасида фойдаланиш ёки фойдаланиш хукукини бериш учун роялти;
5) куйидагилар реализация килинганда олинадиган даромадлар:
а) акциялар (бундан фонд биржасида реализация килинадиган акциялар мустасно), Узбекистон Республикасининг резиденти булган юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши (пайлар);
б) Узбекистон Республикаси худудида жойлашган кучмас мулк;
в) мулк мажмуаси сифатида Узбекистон Республикаси худудида жойлашган корхона;
г) Узбекистон Республикасининг конун хужжатларига мувофик ташкил этилган инвестиция пай фондларининг инвестиция пайлари.
Бундай даромадларга солик солишнинг узига хос хусусиятлари ушбу Кодекснинг 356-моддасида белгиланади;
6) норезидентга тегишли булган ва Узбекистон Республикаси резиденти оркали ташки савдо фаолиятини амалга ошириш доирасида топширик шартномаси ва бошка айнан ухшаш фукаролик-хукукий шартномалар асосида сотиладиган товарларни реализация килишдан олинган даромадлар.
Ушбу бандда курсатилган даромадлар хужжатлар билан тасдикланган, норезидент томонидан реализация килинган товар учун олинадиган сумманинг уни олишдан ошган кисми сифатида белгиланади. Товарларни сотиб олиш кийматини тасдикловчи хужжатлар булмаган такдирда, соликни ушлаб колиш норезидент томонидан олинадиган барча суммадан амалга оширилади;
7) Узбекистон Республикасида юзага келадиган таваккалчиликларни сугурталаш, биргаликда сугурталаш ва кайта сугурталаш шартномалари буйича туланадиган сугурта мукофотлари;
8) Узбекистон Республикаси резидентлари томонидан халкаро алока учун симли утказгич, радио-оптик ёки бошка электромагнит тизимлар оркали белгилар, сигналлар, матнлар, тасвирлар, товушларни узатиш, кабул килиш ва кайта ишлаш учун туловни назарда тутувчи телекоммуникация хизматларини курсатишдан олинадиган даромадлар;
9) халкаро ташиш, шу жумладан юкларни юклаш, кайта юклаш, тушириш ва жойлаш учун ташиш шартномаси шартларида назарда тутилган тулов буйича хизматлар.
Халкаро ташиш деганда йуловчиларни, юкларни, товарларни, шу жумладан почтани дарё ёки хаво кемалари, автомобиль ёки темир йул транспорти оркали, давлатлардан бири Узбекистон Республикаси булган турли давлатларда жойлашган пунктлар уртасида амалга ошириладиган хар кандай ташиш тушунилади.
Ушбу банднинг максади учун факат Узбекистон Республикасидан ташкарида жойлашган пунктлар уртасида, шунингдек факат Узбекистон Республикаси худудида жойлашган пунктлар уртасида амалга ошириладиган ташиш халкаро ташиш деб эътироф этилмайди;
10) Узбекистон Республикаси худудида фойдаланиладиган мол-мулкни ижарага ва иккиламчи ижарага бериш, шу жумладан лизинг операцияларидан олинган даромадлар, дарё, хаво кемаларини ва (ёки) бошка транспорт воситаларини, шунингдек контейнерларни ижарага ёки кушимча ижарага беришдан олинган даромадлар;
11) халкаро ташишларда ва Узбекистон Республикаси ичида ташишларда транспорт-экспедиторлик хизматлари.
Бунда юк юборувчидан (юк олувчидан) олинган сумма ва юк ташувчининг тегишли бирламчи хужжатлари билан тасдикланган, юк ташувчига туланиши лозим булган сумма уртасидаги фарк сифатида хисобланган мукофот суммаси солик солиниши лозим булган даромаддир. Юк ташувчининг тегишли бирламчи хужжатлари булмаган такдирда, Узбекистон Республикасининг норезидентига ушбу Кодекс 353-моддасининг 3-бандида белгиланган солик ставкалари буйича туланган барча суммага солик солиниши лозим;
12) шартнома мажбуриятларини бузганлик учун жарималар, пенялар ва бошка туловлар;
13) бегараз олинган мол-мулк, хизматлар. Бегараз олинган мол-мулкнинг (хизматларнинг) киймати ушбу Кодекснинг 299-моддасида назарда тутилган тартибда белгиланади;
14) Узбекистон Республикасининг солик резидентига ёки фаолиятини Узбекистон Республикасида доимий муассаса оркали амалга ошираётган норезидент булган юридик шахсга карзни талаб килиш хукукидан воз кечишдан олинган даромад.
Бунда шундай даромаднинг микдори норезидентнинг бирламчи хужжатларига мувофик, кайси талаб килиш хукуки буйича воз кечиш амалга оширилган булса, уша талаб килиш хукукининг киймати ва талаб килиш хукукидан воз кечиш санасида карздордан олиниши лозим булган талаб килиш киймати уртасидаги ижобий фарк сифатида белгиланади;
15) Узбекистон Республикасининг солик резидентидан ёки Узбекистон Республикасида фаолиятини доимий муассаса оркали амалга ошираётган норезидент булган юридик шахсдан карзни талаб килиш хукукини олиш чогида талаб килиш хукукидан воз кечишдан олинган даромад.
Бунда шундай даромаднинг микдори асосий карзнинг талабига кура карздордан олиниши лозим булган сумма, шу жумладан талаб килиш хукукидан воз кечиш санасидаги асосий карздан ортик булган сумма ва талаб килиш хукукини олиш киймати уртасидаги ижобий фарк сифатида белгиланади;
16) серверга ахборот жойлаштириш ва унга техник хизмат курсатиш учун Узбекистон Республикаси худудида диск майдони ва (ёки) алока каналини такдим этишдан олинган даромадлар;
17) бошкарувга оид, техник ёки маслахат хусусиятига эга хизматлар учун тулов сифатида белгиланган техник хизматлардан олинган даромадлар;
18) норезидент томонидан Узбекистон Республикаси худудида хизматлар курсатишдан олинган бошка даромадлар.
Куйидагилар норезидентларнинг Узбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди:
1) факат ташки савдо операцияларини амалга оширувчи шахс номидан ва унинг манфаатларини кузлаб амалга оширилган хамда факат Узбекистон Республикасида товар сотиб олиш ёки Узбекистон Республикаси худудига товар олиб кириш билан боглик ташки савдо операцияларидан олинган даромадлар.
Узбекистон Республикаси худудига товарлар олиб кириш билан боглик операцияларга нисбатан ушбу коида куйидаги шартларга риоя этган холда импорт божхона тартиб-таомилига жойлаштирилганда кулланилади:
а) товарни етказиб бериш ушбу шахс томонидан Узбекистон Республикаси худудида жойлашган саклаш жойларидан (шу жумладан божхона омборларидан) амалга оширилмаса;
б) товар чет эл юридик шахсининг Узбекистон Республикасидаги доимий муассасаси оркали сотилмаса.
Агар ушбу банднинг иккинчи хатбошисида курсатилган шартлардан хеч булмаганда биттаси бажарилмаган булса, ушбу шахснинг Узбекистон Республикасидаги фаолиятига тааллукли даромадларининг бир кисми товарни реализация килиш чогида Узбекистон Республикасидаги манбалардан олинган даромад деб эътироф этилади.
Агар норезидент томонидан монтаж ва (ёки) ишга тушириш-созлаш хизматлари, ходимларни укитиш хизматлари ва бошка шу каби хизматлар курсатилишини назарда тутувчи асбоб-ускуналар (курилмалар, механизмлар, бутловчи ва эхтиёт кисмлар) сотиб олиш (сотиш) буйича халкаро шартномада (контрактда) курсатиладиган хизматлар киймати алохида курсатилмаган булса, норезидентнинг солик солинадиган даромади бундай асбоб-ускуналар (курилмалар, механизмлар, бутловчи ва эхтиёт кисмлар) кийматининг 20 фоизига тенг деб кабул килинади. Худди шундай коидалар, шунингдек Узбекистон Республикаси худудида норезидент вакилларининг ташки савдо шартномаси (контракти) буйича асбоб-ускуналарни монтаж килиш, урнатиш ёки ишга тушириш-созлаш пайтида хакикатдан мавжуд булган такдирда, хаттоки ушбу шартномада (контрактда) норезидентлар томонидан монтаж ва (ёки) ишга тушириш- созлаш ишларини амалга ошириш, улар томонидан ходимларни укитиш хизматларини ва бошка шу каби хизматларни курсатиш назарда тутилмаган булса хам, кулланилади;
2) Узбекистон Республикасидан ташкарида хизматлар курсатишдан олинган даромадлар, бундан мазкур модданинг иккинчи кисмида назарда тутилган хизматлар курсатишдан олинган даромадлар мустасно.
Хизмат курсатиш буйича контрактда норезидент томонидан Узбекистон Республикаси худудида хам, унинг ташкарисида хам хизматлар курсатилишини назарда тутувчи коидалар мавжуд булганда, ушбу моддада белгиланган соликни хисоблаб чикариш ва ушлаб колиш тартиби хизматларнинг хар бир тури учун алохида-алохида кулланилади. Норезидент томонидан ягона ишлаб чикариш-технологик цикл доирасида хизмат курсатишнинг хар бир боскичи норезидентнинг даромадларидан тулов манбаида соликни ушлаб колиш максадида хизматларнинг алохида тури сифатида куриб чикилади. Бунда контракт буйича норезидент даромадларининг умумий суммаси Узбекистон Республикасида ва унинг ташкарисида хизматлар курсатишдан олинган даромадларга асосланган тарзда таксимланган булиши керак.
Ушбу модданинг туртинчи кисми коидаларини куллаш максадида норезидент хизмат олувчига норезидентнинг умумий даромад суммаси Узбекистон Республикасида хизмат курсатишдан олинган даромадлар ва унинг ташкарисида хизмат курсатишдан олинган даромадларга таксимланганлигини тасдикловчи, Узбекистон Республикасининг конун хужжатларига ва (ёки) чет давлатнинг конун хужжатларига мувофик тузилган, норезидент томонидан тасдикланган хисоб-китоб хужжатларининг кучирма нусхаларини такдим этиши шарт. Бундай таксимланиш мавжуд булмаганда, хам Узбекистон Республикасида, хам унинг ташкарисида хизмат курсатишдан норезидентга туланадиган даромаднинг бутун суммасига солик солиниши лозим.