To’plamning muallifi to’g’risida ma’lumot

Auditorlik odob-axloqi.

Auditorlarning kasbiy faoliyatining axloqiy-axloqiy asoslari - auditor odobining xususiyatlari Amaldagi manbalar ro'yxati

Auditorning odob-axloqi - bu auditor, auditorlik tashkiloti auditorlik tekshiruvi paytida va auditorlik faoliyati bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatishda axloqiy xatti-harakatlar normalarining tizimidir. Uzoq vaqt davomida tibbiy axloq kabi tushunchalar ma'lum bo'lgan va auditorning funktsiyalarini shifokor funktsiyalari bilan taqqoslash mumkin, faqat auditorning foydali ta'sirining ob'ekti shaxs emas, balki korxona (tashkilot).

1996 yil oktyabrda Rossiya Hisob palatasi Prezidiumi palata tomonidan birlashtirilgan auditorlar uchun kasbiy axloq kodeksini tasdiqladi. U 1996 yil 4 dekabrda Rossiya Hisob palatasining umumiy yig'ilishida tasdiqlangan.
Auditorlarning kasbiy axloq kodeksi birinchi bo'lib Rossiya tarixida paydo bo'ldi. Uni qo'llash tartibi noyob va g'ayrioddiy. Auditorlar ixtiyoriy ravishda va vijdonan belgilangan kasbiy xulq-atvor me'yorlariga rioya qilish majburiyatini oladilar. Shuning uchun ular nafaqat ma'lum bo'lishi, balki tushunilishi ham kerak. Kodeks quyidagi axloqiy me'yorlarni o'z ichiga oladi:

• 
  - umume'tirof etilgan axloqiy me'yorlar va tamoyillar
  
• 
  - jamoat manfaatlari
  
• 
  - auditorning ob'ektivligi va diqqatliligi
  
• 
  - auditorning kasbiy vakolatlari
  
• 
  - mijozlarning maxfiy ma'lumotlari
  
• 
  - soliq munosabatlari
  
• 
  - professional xizmatlar uchun to'lov
  
• 
  - auditorlar o'rtasidagi munosabatlar
  
• 
  - xodimlarning auditorlik tashkiloti bilan munosabatlari
  
• 
  - ommaviy axborot va reklama
  
• 
  - auditorning mos kelmaydigan harakatlari
  
• 
  - boshqa shtatlarda auditorlik xizmatlari
  

Menimcha, Kodeksdagi ba'zi me'yorlarga izoh berish o'rinli.
Auditorlarning axloqiy kodeksi mustaqil auditorlarning kasbiy xulq-atvorining axloqiy me'yorlarini umumlashtiradi, auditorlar hamjamiyati o'z muhitida tasdiqlaydigan axloqiy va axloqiy qadriyatlarni belgilaydi, ularni har qanday buzilish va tajovuzlardan himoya qilishga tayyor. Umumjahon va professional axloq me'yorlariga rioya qilish - bu har bir auditor, menejer va auditorlik tashkiloti xodimining ajralmas vazifasi va eng yuqori burchidir. Axloq kodeksi quyidagi talablarni o'z ichiga oladi.
Auditorlar o'z xatti-harakatlari va qarorlarida umuminsoniy axloqiy qoidalar va axloqiy me'yorlarga rioya qilishlari, vijdonlariga muvofiq yashashlari va ishlashlari shart; umumiy axloq qoidalari, harakatlar va qarorlarda rostgo'ylik va halollik, hukmlar va xulosalardagi mustaqillik va xolislik, adolatsizlikka murosasizlik. Jamiyat manfaatlarini hurmat qilish.
Tashqi auditor nafaqat mijozga, balki jamoat manfaatlari va moliyaviy hisobotning barcha foydalanuvchilariga xizmat qilishi shart. Mijozning manfaatlarini soliq, sud va boshqa organlarda, shuningdek boshqa qonuniy va jismoniy shaxslar, auditor himoyalanadigan manfaatlar qonuniy va adolatli asoslarda paydo bo'lganligiga amin bo'lishi kerak. Auditor mijozning himoyalangan manfaatlari qonun yoki adolatni buzgan holda vujudga kelganligini bilishi bilanoq, u himoya qilishdan bosh tortishi shart. Auditorning ob'ektivligi.
Auditorlar faktlarni bila turib noto'g'ri yoki xolisona ko'rsatmasligi kerak. Auditorlar har qanday professional xizmatlarni taqdim etishda barcha yuzaga kelayotgan vaziyatlarni va real faktlarni xolisona ko'rib chiqishi, shaxsiy xolislik, xurofot yoki tashqi tomondan bosim ularning hukmlarining ob'ektivligiga ta'sir qilishiga yo'l qo'ymasliklari shart.
Auditor o'z hukmlari va xulosalarining ob'ektivligiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan shaxslar bilan munosabatlardan qochishi yoki har qanday shaklda auditorga bosim o'tkazishga yo'l qo'yilmasligini ko'rsatib, ularni darhol bekor qilishi kerak. Auditorning diqqat-e'tiborliligi.
Professional xizmatlarni amalga oshirishda juda ehtiyot bo'lish kerak. Auditorlar o'z vazifalariga ehtiyotkorlik bilan va jiddiy munosabatda bo'lishlari, tasdiqlangan auditorlik standartlariga rioya qilishlari, ishlarni etarli darajada rejalashtirishlari va nazorat qilishlari va bo'ysunuvchi mutaxassislarni tekshirishlari kerak. Auditorning mustaqilligi.
Auditorlar mijozlar tashkiloti va uning mansabdor shaxslaridan har jihatdan mustaqil bo'lishlari to'g'risida har tomonlama shubha tug'dirsa, professional xizmatlarni ko'rsatishni rad etishga majburdirlar. Fikrida yoki ko'rsatilgan xizmatlar natijasida tuzilgan boshqa hujjatda auditor mijozga nisbatan o'z mustaqilligini bila turib e'lon qilishi shart.
Auditorning mustaqilligiga zarar etkazishi yoki uning haqiqiy mustaqilligiga shubha tug'dirishi mumkin bo'lgan asosiy holatlar:

• 
  1) mijoz tashkilotida kelgusi (mumkin bo'lgan) yoki davom etayotgan sud (arbitraj) ishlari;
  
• 
  2) auditorning istalgan shaklda mijoz tashkiloti ishlarida moliyaviy ishtiroki;
  
• 
  3) auditorning mijozga moliyaviy va mulkiy bog'liqligi (masalan, investitsiyalarda birgalikda ishtirok etish);
  
• 
  4) kompaniyaning qarindoshlari, xodimlari, asosiy va yordamchi tashkilotlar orqali mijoz tashkilotida bilvosita moliyaviy ishtirok etish (moliyaviy qaramlik) va hk.;
  
• 
  5) rejissyorlar va undan yuqori bo'lganlar bilan oila va do'stlik
  

mijozning xodimlarini boshqarish;

• 
  6) mijozning haddan tashqari mehmondo'stligi, shuningdek undan tovar va xizmatlarni real bozor narxlariga nisbatan ancha pasaytirilgan narxlarda olish;
  
• 
  7) auditorning (auditorlik firmalarining rahbarlari) mijozlar tashkilotining, uning asosiy va sho'ba korxonalarining har qanday boshqaruv organlarida ishtirok etishi;
  
• 
  8) auditorlarning beparvo tavsiyalari va maslahatlari (menejerlar)
  

auditorlik tashkilotlari) o'zlari har qanday moliyaviy manfaatlarga ega bo'lgan tashkilotlarga moliyaviy investitsiyalar bo'yicha;
9) auditorning mijoz tashkilotida yoki menejerda oldingi ishi
har qanday lavozimdagi tashkilotlar;
10) mijozning tashkilotida boshqaruv va boshqa lavozimga auditor tayinlash bo'yicha mijozning takliflari.
Yuqoridagi holatlar uchun mustaqillik, agar ular paydo bo'lgan, mavjud bo'lgan yoki professional auditorlik xizmatlari ko'rsatiladigan davrda bekor qilingan bo'lsa, buzilgan deb hisoblanadi.
Auditorlik kompaniyasining mustaqilligiga zarar etkazishi yoki uning haqiqiy mustaqilligiga shubha tug'dirishi mumkin bo'lgan asosiy holatlar:
1) agar auditorlik tashkiloti moliyaviy va ishlab chiqarish sohasida ishtirok etsa
guruh, kredit tashkilotlari guruhi yoki xolding kompaniyasi va ushbu moliya-sanoat yoki bank guruhi (xolding) tarkibiga kiruvchi tashkilotlarga professional auditorlik xizmatlarini ko'rsatishi;

• 
  2) agar auditorlik tashkiloti sobiq yoki amaldagi vazirlikning (qo'mitaning) tarkibiy bo'linmasi asosida yoki sobiq yoki amaldagi vazirlikning (qo'mitaning) bevosita yoki bilvosita ishtirokida paydo bo'lgan bo'lsa va ushbu vazirlikka (qo'mitaga) ilgari yoki hozirda bo'ysunadigan tashkilotlarga xizmat ko'rsatsa;
  
• 
  3) agar auditorlik tashkiloti banklar, sug'urta kompaniyalari yoki investitsiya institutlarining bevosita yoki bilvosita ishtirokida paydo bo'lgan bo'lsa va auditorlik tashkiloti xizmat ko'rsatishi shart bo'lgan davrda yuqoridagi tuzilmalar tomonidan aktsiyalari egalik qiladigan, sotib olingan yoki sotib olingan tashkilotlarga xizmat ko'rsatsa.
  

Auditor mijoz nomidan boshqa xizmatlarni (konsalting, hisobot, buxgalteriya va boshqalar) amalga oshiradigan hollarda, ular auditor mustaqilligini buzmasligini ta'minlash kerak. Auditor mustaqilligi quyidagi hollarda ta'minlanadi:
1) auditor maslahati boshqaruv xizmatiga aylanib qolmaydi
tashkilot;

• 
  2) auditor qarorlarining ob'ektivligiga ta'sir qiladigan sabablar va holatlar mavjud emas;
  
• 
  3) buxgalteriya hisobi va hisoboti bilan shug'ullanadigan xodimlar mijozlar tashkilotining auditiga jalb qilinmaganligi;
  
• 
  4) mijoz tashkiloti buxgalteriya hisobi va hisobotini yuritish uchun javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.
  

Auditorning kasbiy vakolati.
Auditorlar mijoz tomonidan talab qilinadigan auditorlik xizmatlarining etarli darajada professional darajasini ta'minlashi shart.
Muayyan professional xizmatlarni ko'rsatish majburiyatini o'z zimmasiga olgan holda, auditor o'z majburiyatlarini vijdonan va professional tarzda bajarishi uchun mijozning auditorlik xizmatlarini kafolatlashi uchun ushbu sohadagi vakolatlariga ishonch hosil qilishi, kerakli bilim va ko'nikmalarga ega bo'lishi kerak. zamonaviy texnika barcha, shu jumladan, so'nggi qoidalardan foydalangan holda.
Auditor o'z vakolatlaridan tashqariga chiqadigan, shuningdek uning malaka sertifikatiga to'g'ri kelmaydigan professional xizmatlarni ko'rsatishdan bosh tortishi shart.
Auditorlik tashkiloti aniq vazifalarni hal qilishda auditorga yordam berish uchun vakolatli mutaxassislarni jalb qilishi mumkin.
Auditorning kasbiy kompetensiyasi umumiy va maxsus oliy ma'lumotga, tegishli diplom va sertifikatlar bilan tasdiqlangan sertifikatlash imtihonlaridan o'tishga, shuningdek ushbu profil va professional darajadagi boshqa mutaxassislar bilan birgalikda professional auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha doimiy amaliy ish tajribasiga asoslanadi.
Auditor buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish sohasidagi kasbiy bilimlarini doimiy ravishda yangilab turishi shart, moliyaviy faoliyat va fuqarolik qonunchiligi, auditni tashkil etish va usullari, qonunchilik, buxgalteriya hisobi va auditning rus va xalqaro normalari va standartlari.
Professional xizmatlarning sifatini ta'minlash uchun auditor Rossiya va xalqaro auditorlik standartlariga qat'iy rioya qilishi shart.
Mijozning maxfiy ma'lumotlari.
Auditor mijozlar bilan professional xizmatlar ko'rsatishda olib borgan ishlari to'g'risida maxfiy ma'lumotlarni, ular bilan to'g'ridan-to'g'ri aloqalarni davom etishi yoki tugatilishidan qat'i nazar, muddatsiz saqlashga majburdir.
Auditor mijozga professional xizmatlarni ko'rsatishda ma'lum bo'lgan maxfiy ma'lumotlarini o'z manfaati yoki boshqa biron bir shaxsning foydasi uchun, shuningdek mijozning manfaatlariga zarar etkazishi uchun ishlatmasligi kerak.
Mijozlarning maxfiy ma'lumotlarini nashr etish va boshqa yo'l bilan oshkor qilish quyidagi hollarda kasb etikasini buzmaydi:

• 
  1) mijozning ruxsati bilan, shuningdek, barchaning manfaatlarini hisobga olgan holda amalga oshirilganda; ta'sir qilishi mumkin bo'lgan tomonlar;
  
• 
  2) agar u qonun hujjatlari yoki qarorlarida nazarda tutilgan bo'lsa
  

sud tizimi;

• 
  3) mansabdor shaxs davomida auditorlarning kasbiy manfaatlarini himoya qilish; menejerlar yoki mijozlarning vakolatli vakillari tomonidan o'tkazilgan tergov yoki shaxsiy sud ishi;
  
• 
  4) mijoz auditorni professional standartlarga zid bo'lgan ishlarga jalb qilganida.
  

Auditor yordamchilar va barcha firma xodimlari tomonidan maxfiy ma'lumotlarni saqlash uchun javobgardir.
Soliq munosabatlari.
Auditorlardan har tomonlama soliq qonunchiligiga qat'iy rioya qilishlari talab qilinadi: ular bila turib o'zlarining daromadlarini soliqqa tortishdan yashirmasliklari yoki o'z manfaatlari va boshqalarning manfaatlari yo'lida soliq qonunchiligini buzmasliklari kerak.
Professional soliq xizmatlarini taqdim etishda auditor mijozning manfaatlarini hisobga oladi. Shu bilan birga, u soliq to'g'risidagi qonunlarni bajarishi shart va mijozni soliq to'lashdan qochish va soliq xizmatini aldash uchun firibgarlikni osonlashtirmasligi kerak.
Auditor majburiy tekshiruv paytida aniqlangan soliq qonunchiligi buzilganligi, soliqlarni hisoblash va to'lashdagi xatolar to'g'risida mijoz ma'muriyatini va aktsiyadorlik (xo'jalik) jamiyatining taftish komissiyasini xabardor qilishi va ularni yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlari va buzilish va xatolarni tuzatish usullari to'g'risida ogohlantirishi shart.
6-mavzu: Korxonalarda ichki va tashqi audit xizmatlari
Reja:

4. 
   Тashqi va ichki audit xizmatining tavsif jihatdan farqlanishi
   
5. 
   Ichki audit xizmati tashqi auditdan 2 ta asosiy farqli jihati
   
6. 
   Ichki audit bo’yicha hisobot
   

Тashqi va ichki audit xizmatining tavsif jihatdan farqlanishi