«tasdiqlayman»

Taftish komissiyasi faoliyat mexanizmi³⁵

Bizga ma’lumki, aksiyadorlik jamiyatlari korporativ boshqaruv va ichki nazorat tizimida taftish komissiyasi faoliyati ham muhim ahamiyat kasb etadi. Shundan kelib chiqqan holda quyida taftish komissiyasi faoliyati xususida to‘xtalib o‘tamiz.

Aksiyadorlik jamiyatlarida O‘zbekiston Respublikasining «Aksiyadorlik jamiyatlari va aksiyadorlarning huquqlarini himoya qilish to‘g‘risida»gi Qonuni, aksiyadorlik jamiyati Ustavi asosida “Taftish komissiyasi to‘g‘risida”gi Nizom ishlab chiqiladi va aksiyadorlar umumiy yig‘ilishi tomonidan tasdiqlanadi. “Taftish komissiyasi to‘g‘risida”gi Nizomda Taftish komissiyasining maqomi, vakolatlari va faoliyatini tashkil etish tartibi belgilab qo‘yiladi.

Taftish komissiyasi aksiyadorlik jamiyatining nazorat organi hisoblanib, moliya-xo‘jalik faoliyati ustidan nazoratni amalga oshiradi. Bunda Taftish komissiyasi aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishiga hisobdorligi sababli Kuzatuv kengashi va ijroiya organi uning faoliyatiga aralashishga haqli emas.

Aksiyadorlik jamiyatlari boshqaruv organlari va aksiyadorlarni moliya- xo‘jalik faoliyati natijalari to‘g‘risida to‘liq va ishonchli axborot bilan ta’minlash, aniqlangan kamchilik va nuqsonlarni bartaraf etish bo‘yicha tavsiyalar kiritish hamda amalga oshirilgan tekshiruvlar asosida faoliyatni takomillashtirishga doir takliflar ishlab chiqish Taftish komissiyasining asosiy vazifalari hisoblanadi.

Taftish komissiyasi quyidagilarni amalga oshirishga vakolatli hisoblanadi:

• 
  aksiyadorlik jamiyatining bir yillik faoliyati yakunlari bo‘yicha kompaniyaning moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirishni amalga oshiradi;
  
• 
  Taftish komissiyasining o‘z tashabbusiga, aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishi va Kuzatuv kengashi qaroriga ko‘ra, yoki ovoz beruvchi aksiyalarining kamida besh foiziga egalik qiluvchi aksiyadorning (aksiyadorlarning) talabiga ko‘ra Kuzatuv kengashini oldindan habardor qilish yo‘li bilan boshqa davr ichidagi faoliyat yakunlari bo‘yicha kompaniyaning moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirishni amalga oshiradi;
  
• 
  bir yillik yoki boshqa davr ichidagi faoliyat yakunlari bo‘yicha kompaniyaning moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish yakunlariga ko‘ra hisobot va xulosa tuzadi;
  
• 
  moliya-xo‘jalik faoliyati bo‘yicha amalga oshirilgan tekshirish natijalarini aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishi, Kuzatuv kengashi va aksiyadorlik jamiyati boshqaruvi e’tiboriga etkazadi;
  

³³ Bob Tricker. Corporate governance: principles, policies and practices. – UK.: Oxford university press, 2012. – P. 374.

³⁴ Bob Tricker. Corporate governance: principles, policies and practices. – UK.: Oxford university press, 2012. – P. 359.

³⁵ Мазкур параграф “Ўздонмаҳсулот” акциядорлик компаниясининг “Тафтиш комиссияси тўғрисида”ги Низоми асосида тайёрланди.

• 
  aksiyadorlik jamiyati boshqaruvi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar asosida kompaniyada affillangan shaxslar bilan tuzilgan bitimlar yoki yirik bitimlarni, shuningdek qonun hujjatlarining va kompaniya ichki hujjatlarining bunday bitimlarni tuzishga doir talablariga rioya qilinishini o‘rganib chiqadi;
  
• 
  aksiyadorlik jamiyatida affillangan shaxslar bilan tuzilgan bitimlar yoki yirik bitimlar mavjudligi to‘g‘risida har chorakda xulosa tuzadi;
  
• 
  aksiyadorlik jamiyatida affillangan shaxslar bilan tuzilgan bitimlar yoki yirik bitimlar mavjudligi, shuningdek qonun hujjatlarining va kompaniya ichki hujjatlarining bunday bitimlarni tuzishga doir talablariga rioya kilinishi to‘g‘risidagi xulosani har chorakda Kuzatuv kengashining majlisiga olib chiqadi;
  
• 
  hisobot yili davomida aksiyadorlik jamiyatida affillangan shaxslar bilan tuzilgan bitimlar yoki yirik bitimlar mavjudligi, shuningdek qonun hujjatlarining va kompaniya ichki hujjatlarining bunday bitimlarni tuzishga doir talablariga rioya kilinishi to‘g‘risidagi xulosani aksiyadorlarning yillik umumiy yig‘ilishiga olib chiqadi.
  

Aksiyadorlik jamiyatining moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish to‘g‘risidagi talab tekshirish o‘tkazishni talab qilish huquqiga ega shaxslar tomonidan taftish komissiyasi raisi nomiga yuboriladi. Moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish bo‘yicha tashabbus ko‘rsatuvchilar istalgan vaqtda taftish komissiyasi tomonidan tekshirish o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul kilingunga qadar Taftish komissiyasini yozma ravishda xabardor qilgan holda, o‘z talablarini qaytarib olishga haqli.

Taftish komissiyasi moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish davomida tekshirish predmetiga doir barcha mavjud hujjat va materiallarni o‘rganib chiqishi shart. Bunda tekshirish yakunlariga ko‘ra kompaniyaning taftish komissiyasi hisobot va xulosa tuzadi, unda aksiyadorlik jamiyati hisobotlarida va boshqa moliyaviy hujjatlarida ko‘rsatilgan ma’lumotlarning ishonchliligiga doir baho, buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotni taqdim etish tartibi buzilganligi, shuningdek moliya-xo‘jalik faoliyati amalga oshirilayotganda qonun hujjatlari buzilganligi faktlari to‘g‘risidagi axborot ko‘rsatilishi shart.

Taftish komissiyasi Kuzatuv kengashi tomonidan aksiyadorlar umumiy yig‘ilishini chaqirish to‘g‘risida qaror qabul qilingan kundan kechikmasdan kuzatuv kengashiga yillik moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish natijalari yuzasidan xulosa taqdim etadi.

Taftish komissiyasi taftish komissiyasining, aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishining va kuzatuv kengashining tashabbusiga ko‘ra, yoki aksiyadorlik jamiyati ovoz beruvchi aksiyalarining kamida besh foiziga egalik qiluvchi aksiyadorning (aksiyadorlarning) talabiga ko‘ra o‘tkazilgan kompaniyaning boshqa davr ichidagi moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish yakunlari bo‘yicha xulosani Kuzatuv kengashiga xulosa tasdiqlangandan keyin bir ish kunidan kechikmasdan taqdim etadi.

Taftish komissiyasining son tarkibi aksiyadorlik jamiyati Ustavi bilan belgilanadi va 3 (uch) kishidan iborat bo‘ladi. Taftish komissiyasi a’zolari aksiyadorlar umumiy yig‘ilishi tomonidan 1 (bir) yil muddatga saylanadi. Taftish komissiyasining a’zolari o‘z majburiyatlarini tegishli tarzda bajarmasligi hollarida

ularning vakolatlarini muddatidan ilgari tugatish aksiyadorlar umumiy yig‘ilishi qaroriga ko‘ra amalga oshiriladi.

Ovoz beruvchi aksiyalarining hammasi bo‘lib kamida bir foiziga egalik qiluvchi aksiyadorlar (aksiyador) moliya yili tugaganidan keyin o‘ttiz kundan kechiktirmay, aksiyadorlik jamiyati taftish komissiyasiga bu organning miqdor tarkibidan oshmaydigan tarzda nomzodlar ko‘rsatishga haqli. Aksiyadorlar (aksiyador) taftish komissiyasiga o‘zlari ko‘rsatgan nomzodlar ro‘yxatiga aksiyadorlarning yillik umumiy yig‘ilishi o‘tkazilishi to‘g‘risidagi xabar e’lon qilingan sanadan e’tiboran uch ish kunidan kechikmasdan o‘zgartishlar kiritishga haqli.

Belgilangan muddatlarda aksiyadorlar tomonidan taftish komissiyasi a’zoligiga nomzodlar ko‘rsatish bo‘yicha takliflar kiritilmagan holatlarda kuzatuv kengashi taftish komissiyasiga saylash uchun mustaqil ravishda nomzodlar ro‘yxatini belgilashi mumkin.

Ayni bir shaxs taftish komissiyasi tarkibiga ketma-ket uch martadan ortiq saylanishi mumkin emas. Taftish komissiyasining a’zolari bir vaqtning o‘zida kuzatuv kengashining a’zosi bo‘lishi, shuningdek ayni shu aksiyadorlik jamiyatida mehnat shartnomasi bo‘yicha ishlashi mumkin emas. Shuningdek, taftish komissiyasining a’zolari sanoq komissiyasining a’zosi bo‘lishi ham ta’qiqlanadi. Taftish komissiyasi tarkibiga qoidaga binoan aksiyadorlari (aksiyadorlar - jismoniy shaxslar, aksiyadorlar - yuridik shaxslarning vakolatli mansabdor shaxslari) saylanadi. Shu bilan birga Taftish komissiyasi tarkibiga aksiyador bo‘lmagan, biroq moliya va iqtisodiyot sohasida kasbiy ish tajribasiga ega shaxslar saylanishi mumkin.

“Buxgalteriya hisobi va hisoboti”, “Audit”, “Moliya” yoki boshqa iqtisodiy mutaxassisliklar bo‘yicha oliy yoki o‘rta ma’lumot; buxgalteriya hisobi, audit, moliya yoki boshqa iqtisodiy sohalarda kamida 3 yillik ish tajribasiga ega bo‘lish Taftish komissiyasi a’zolariga doir malaka talablari hisoblanadi.

Taftish komissiyasi a’zolarining ko‘pchilik ovozi bilan o‘z tarkibidan taftish komissiyasi raisini saylaydi. Taftish komissiyasi raisi o‘z faoliyati davomida quyidagilarni amalga oshiradi:

• 
  Taftish komissiyasining ishini tashkil qiladi;
  
• 
  Taftish komissiyasi majlislarini chaqiradi va o‘tkazadi;
  
• 
  Taftish komissiyasi majlislari bayonnomasini, kompaniyaning moliya- xo‘jalik faoliyatini tekshirish yakunlariga ko‘ra hisobot va xulosalarni, kompaniyada affillangan shaxslar bilan tuzilgan bitimlar, yoki yirik bitimlar mavjudligi to‘g‘risidagi xulosalarni va boshqa hujjatlarni imzolaydi;
  
• 
  Taftish komissiyasi nomidan Kuzatuv kengashi yig‘ilishlarida va aksiyadorlar umumiy yig‘ilishlarida ishtirok etadi;
  
• 
  amaldagi qonun hujjatlarida, aksiyadorlik jamiyati Ustavida, tegishli Nizomda va boshqa ichki hujjatlarda ko‘zda tutilgan boshqa vazifalarni bajaradi.
  

Taftish komissiyasi istalgan vaqtda taftish komissiyasi a’zolarining umumiy soniga nisbatan ko‘pchilik ovoz bilan o‘z Raisini qayta saylashga haqli. Taftish

komissiyasi raisi bo‘lmagan taqdirda uning vazifasini taftish komissiyasining a’zolaridan biri amalga oshiradi.

Taftish komissiyasi majlisi bir yilda kamida ikki marta, kompaniyaning moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirishdan oldin va tekshirishdan keyin, shuningdek boshqa zarur hollarda istalgan vaqtda o‘tkaziladi. Taftish komissiyasining majlislari amaldagi qonun hujjatlariga, aksiyadorlik jamiyati Ustaviga va tegishli nizomga muvofiq Taftish komissiyasi raisi tomonidan mustaqil ravishda, Taftish komissiyasi a’zolarining, yoki moliya-xo‘jalik faoliyatini navbatdan tashqari tekshirishni talab qilish huquqiga ega shaxslarning talablariga ko‘ra chaqiriladi. Taftish komissiyasining majlislari komissiya a’zolarining bevosita ishtirokida o‘tkaziladi. Kompaniya taftish komissiyasining majlisini o‘tkazish uchun taftish komissiyasining kamida ikki a’zosi hozir bo‘lishi zarur. Taftish komissiyasining tarkibida bir kishi qolgan taqdirda, taftish komissiyasining yangi tarkibini saylash uchun aksiyadorlarning navbatdan tashqari yig‘ilishini chaqirishi shart. Masalalar hal etilayotganda, taftish komissiyasining har bir a’zosi bitta ovozga ega bo‘ladi. Taftish komissiyasining qarorlari (shu jumladan, moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish natijalariga ko‘ra xulosani tasdiqlash masalasi bo‘yicha qaror) Taftish komissiyasi a’zolarining ko‘pchilik ovozi bilan qabul kilinadi. Taftish komissiyasining qarori taftish komissiyasining majlis bayonnomasi bilan rasmiylashtiriladi, unda quyidagilar ko‘rsatiladi:

• 
  majlis o‘tkazilgan sana, vaqt va joy;
  
• 
  majlisda ishtirok etgan taftish komissiyasi a’zolarining ro‘yxati;
  
• 
  ovoz berishga qo‘yilgan masalalar, ular yuzasidan o‘tkazilgan ovoz berish yakunlari (majlisda ishtirok etgan har bir taftish komissiyasi a’zosining ovoz berish natijasini ko‘rsatgan holda);
  
• 
  qabul qilingan qarorlar.
  

Bayonnomaga Taftish komissiyasi tomonidan tayyorlangan xulosalar, hisobotlar va boshqa materiallar ilova kilinadi. Taftish komissiyasining a’zosi taftish komissiyasining qaroridan norozi bo‘lgan takdirda o‘zining alohida fikrini majlis bayonnomasiga kiritishni va kompaniyani boshqarish organlari va (yoki) aksiyadorlari e’tiboriga etkazishni talab qilishga haqli. Taftish komissiyasining majlis bayonnomasi majlisda ishtirok etayotgan taftish komissiyasining a’zolari tomonidan imzolanadi, ular majlis bayonnomasi to‘g‘ri rasmiylashtirilishi uchun javobgar bo‘ladi.

Majlis bayonnomalari, taftish komissiyasining hisobotlari, xulosalari va taftish komissiyasining majlis bayonnomasiga ilova qilinadigan boshqa materiallari kuzatuv kengashiga taqdim etiladi. Majlis bayonnomalari, taftish komissiyasining hisobotlari, xulosalari va taftish komissiyasining majlis bayonnomasiga ilova kilinadigan boshqa materiallar qonun hujjatlarida belgilangan tartibda saqlanadi.

Taftish komissiyasining a’zolari quyidagi huquqlarga ega:

• 
  boshqaruv a’zolaridan kompaniyaning moliya-xo‘jalik faoliyati to‘g‘risidagi hujjatlarni taqdim etishni talab qilish;
  
• 
  aksiyadorlik jamiyati tomonidan affillangan shaxslar bilan aksiyadorlar umumiy yig‘ilishi yoki Kuzatuv kengashi ushbu bitim bo‘yicha qaror qabul
  

qilganidan keyin amalga oshirilgan bitimni o‘rganish natijalari bo‘yicha bayonnomalarni aksiyadorlik jamiyati boshqaruvidan talab qilish;

• 
  aksiyadorlik jamiyati tomonidan aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishi yoki Kuzatuv kengashi ushbu bitim bo‘yicha qaror qabul qilganidan keyin amalga oshirilgan yirik bitim bo‘yicha hujjatlarni boshqaruvdan talab qilish;
  
• 
  Kuzatuv kengashi va boshqaruv a’zolaridan, aksiyadorlik jamiyatining boshqa mansabdor shaxslari va xodimlaridan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda kompaniyaning moliya-xo‘jalik faoliyati masalalari bo‘yicha og‘zaki va yozma tushuntirishlarni talab qilish;
  
• 
  Kuzatuv kengashi majlislarini chaqirishni talab qilish;
  
• 
  qonun hujjatlarida belgilangan tartibda aksiyadorlarning navbatdan tashqari umumiy yig‘ilishini chaqirishni talab qilish.
  

Taftish komissiyasining a’zolari majburiyatlari quyidagilardan iborat:

• 
  o‘z majburiyatlarini halol bajarish;
  
• 
  aksiyadorlik jamiyati va uning aksiyadorlari manfaatlarini ko‘zlab ish
  

tutish;

• 
  moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirishni tegishli tarzda amalga oshirish;
  
• 
  moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish natijalari bo‘yicha hisobot va
  

xulosalarni o‘z vaqtida tayyorlash;

• 
  boshqaruv a’zolaridan moliya-xo‘jalik faoliyati to‘g‘risidagi hujjatlarni taqdim qilishni yozma shaklda so‘rash;
  
• 
  boshqaruv a’zolaridan affillangan shaxslar bilan bitimlari va yirik bitimlarini o‘rganish bayonnomalarini taqdim qilishni yozma shaklda so‘rash;
  
• 
  amaldagi qonunchilikka rioya qilish;
  
• 
  kompaniya faoliyati to‘g‘risidagi maxfiy axborotni oshkor qilmaslik.
  

Taftish komissiyasining a’zolari qonun hujjatlariga muvofiq boshqa majburiyatlarga ham ega bo‘lishi mumkin.

Taftish komissiyasining a’zolari aksiyadorlik jamiyatlari va uning aksiyadorlari manfaatlarini ko‘zlab ish tutishlari zarur. Taftish komissiyasining a’zolari o‘z majburiyatlarini tegishli tarzda bajarmaganliklari uchun belgilangan tartibda javobgar bo‘ladilar.

Taftish komissiyasining a’zolariga aksiyadorlar umumiy yig‘ilishining qaroriga ko‘ra ular o‘z vazifalarini bajarib turgan davr uchun haq to‘lanishi va (yoki) o‘z vazifalarini bajarish bilan bog‘lik xarajatlarining o‘rni qoplanishi mumkin. Taftish komissiyasi a’zolariga to‘lanadigan haq va to‘lovlarning miqdorlari kuzatuv kengashi tavsiyasiga ko‘ra aksiyadorlar umumiy yig‘ilishi qarori bilan belgilanadi.

3. Ichki audit xizmati faoliyat mexanizmi³⁶

O‘zbekiston Respublikasining “Aksiyadorlik jamiyatlari va aksiyadorlarning huquqlarini himoya qilish to‘g‘risida”gi Qonuniga asosan aktivlarining balans qiymati eng kam ish haqi miqdorining yuz ming barobaridan ko‘p bo‘lgan




³⁶ Мазкур параграф Ўзбекистон Республикаси валюта биржасининг “Ички аудит хизмати тўғрисида”ги Низоми асосида тайёрланди.

aksiyadorlik jamiyatida ichki audit xizmati tashkil etiladi. Ichki audit xizmati jamiyatning kuzatuv kengashiga hisobdordir.

Ichki audit aksiyadorlik jamiyatlari ijroiya organi va tarkibiy bo‘linmalari, vakolatxona va filiallari tomonidan O‘zbekiston Respublikasi qonun hujjatlariga, ta’sis hujjatlariga va ichki me’yoriy hujjatlarga rioya qilinishini tekshirish va monitoring olib borish yo‘li bilan ular ishini nazorat qilish va baholash, ma’lumotlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda aks ettirilishining to‘liqliligi va ishonchliligini ta’minlash, xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishning belgilangan qoidalari va taomillari, aktivlarning saqlanishi hamda aksiyadorlik jamiyatini boshqarish yuzasidan qonunchilikda belgilangan talablarga rioya etish bo‘yicha ichki audit xizmati faoliyatini nazarda tutadi. O‘z navbatida ichki audit xizmati aksiyadorlik jamiyatlari Kuzatuv kengashining qarori bilan tashkil etiladi va ichki auditni amalga oshiradigan tarkibiy bo‘linma hisoblanadi.

Quyidagilar ichki audit xizmatining asosiy vazifalari hisoblanadi:

• 
  Kuzatuv kengashini ishonchli axborot bilan ta’minlash va ichki audit amalga oshirilishi natijalari bo‘yicha faoliyatni takomillashtirishga doir takliflarni tayyorlash;
  
• 
  ichki audit jarayonida aniqlanadigan kamchiliklarni bartaraf etish yuzasidan boshqaruv organlariga tavsiyalarni tezkorlik bilan kiritish, ularning bartaraf etilishini nazorat qilish.
  

Quyidagilar ichki audit xizmatining asosiy funktsiyalari hisoblanadi:

• 
  har yili Kuzatuv kengashi tomonidan tasdiqlanadigan rejaga muvofiq tegishli yo‘nalishlar bo‘yicha har chorakda tegishli tekshirishlar o‘tkazish yo‘li bilan ichki auditni amalga oshirish;
  
• 
  tuziladigan xo‘jalik shartnomalarining qonun hujjatlariga muvofiqligi yuzasidan ekspertiza o‘tkazish;
  
• 
  buxgalteriya hisobini yuritishda va moliyaviy hisobotni tuzishda O‘zRVBning tarkibiy bo‘linmalariga metodik yordam berish, ularga moliya, soliq, bank qonunlari va boshqa qonun hujjatlari masalalari bo‘yicha maslahatlar berish;
  
• 
  texnik topshiriqlarni ishlab chiqishda, tashqi auditorlik tashkilotlarining takliflarini baholashda hamda auditorlik tekshirishlarini o‘tkazish uchun tashqi auditorlik tashkilotini tanlashda tavsiyalarni tayyorlashda Kuzatuv kengashiga ko‘maklashish.
  

Ichki audit xizmati quyidagi huquqlarga ega:

• 
  ichki auditni amalga oshirish davomida paydo bo‘ladigan masalalar bo‘yicha aksiyadorlik jamiyatining hujjatlarini (rahbar buyruqlari, farmoyishlari, boshqaruv organlari qarorlari, ma’lumotnomalar, hisob-kitoblar, zarur hujjatlarning tasdiqlangan nusxalari va boshqa hujjatlarni), mansabdor va mas’ul shaxslaridan og‘zaki va yozma tushuntirishlar olish;
  
• 
  ichki auditni o‘tkazishga ko‘maklashish uchun tegishli mutaxassislarini jalb etish.
  

Ichki audit xizmati majburiyatlari quyidagilar:

• 
  ichki auditni amalga oshirishda amaldagi qonun hujjatlari va tegishli Nizom talablariga rioya qilish;
  

qilish;

• 
  belgilang ichki audit hisobotlarini tuzish;
  

an - moliya va statistika hisoboti ko‘rsatkichlarining ishonchliligini tekshirish;

talablarg - ichki auditni amalga oshirishda olingan axborotning mahfiyligiga rioya a

muvofiq - mansabdor shaxslar va boshqa xodimlar tomonidan zarar etkazilganidan

dalolat beruvchi holatlar aniqlangan taqdirda bu haqda darhol Kuzatuv kengashiga xabar berish va auditorlik hisobotida tegishli yozuvni qayd etish;

• 
  aktivlarni xatlovdan o‘tkazishda va qonunda belgilangan tartibda uning o‘z vaqtida amalga oshirilishini nazorat qilishda ishtirok etish.
  

Ichki audit xizmati qonun hujjatlariga va aksiyadorlik jamiyati ta’sis hujjatlariga muvofiq boshqa majburiyatlarga ham ega bo‘lishi mumkin.

Ichki audit xizmati xodimlari oxirgi o‘n yilning kamida ikki yilida buxgalteriya hisobi, audit, moliya yoki soliq nazorati sohasida amaliy (shu jumladan, o‘rindoshlik bo‘yicha) ish stajiga ega bo‘lishi va quyidagi talablardan bittasiga javob berishi kerak:

• 
  ichki auditor sertifikatiga ega bo‘lish;
  
• 
  O‘zbekiston Respublikasi oliy ta’lim muassasalarida yoxud O‘zbekiston Respublikasi qonun hujjatlariga muvofiq, O‘zbekiston Respublikasidagi ta’limga tengligi e’tirof etilgan xorijiy davlat ta’lim muassasasida olingan oliy iqtisodiy ma’lumotga ega bo‘lish.
  

Ichki audit xizmati xodimida tegishli ichki auditor sertifikati bo‘lishi shart. Ichki audit xizmati xodimlarining soni ikki nafar ichki auditordan iborat etib belgilanadi. Ichki audit xizmati xodimlariga ish haqi aksiyadorlik jamiyati shtat jadvaliga asosan belgilanadi. Ichki audit xizmati xodimining kasb darajasi tegishli litsenziyaga ega bo‘lgan ta’lim muassasalarida muntazamlilik asosida ularning malakasini oshirish vositasida saqlanishi kerak. Ichki audit xizmati xodimi Kuzatuv kengashi tomonidan har yili attestatsiyadan o‘tkazilishi kerak.

Ichki audit xizmati xodimini Kuzatuv kengashining qarori bo‘yicha lavozimga tayinlanadi va egallab turgan lavozimidan ozod etiladi. Bundan o‘z- o‘zidan ichki audti xizmatining Kuzatuv kengashiga bevosita bo‘ysunishini ko‘rishimiz mumkin.

Ichki audit xizmati tasdiqlangan biznes-rejaning bajarilishini, korporativ boshqaruv prinsiplariga rioya qilinishini, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotning holatini, soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar to‘g‘ri hisoblab chiqilishi va to‘lanishini, moliya-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirishda qonun hujjatlariga rioya etilishini, aktivlarning holatini, ichki nazoratning holatini tekshirish va ularning monitoringini olib borish yo‘li bilan faqat ichki auditdan o‘tkazadi. Kuzatuv kengashi tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq tekshirishni o‘tkazishning boshqa yo‘nalishlari ham belgilanishi mumkin.

O‘tkazilgan tekshirishlar natijalari bo‘yicha ichki audit xizmati xodimi tomonidan imzolanadigan tegishli hisobotlar tuziladi. Unda:

1. 
   biznes-reja bajarilishini tekshirish natijalari to‘g‘risidagi hisobot quyidagilarni o‘z ichiga olishi kerak:
   

• 
  uning bajarilishining miqdor va sifat ko‘rsatkichlari tahlili;
  
  • 
    uning bajarilishi ta’minlanmagan taqdirda aybdor mansabdor shaxslar shaxsan ko‘rsatilgan holda aniqlangan sabablar bayoni;
    

2. 
   korporativ boshqaruv prinsiplariga rioya qilishni tekshirish natijalari to‘g‘risidagi hisobot quyidagilarni o‘z ichiga olishi kerak:
   

• 
  boshqaruv organlari tomonidan qabul qilinadigan qarorlarning samaraliligi, uning qatnashchilari (aksiyadorlar)ning qonuniy huquq va manfaatlariga rioya etilishi tahlili;
  
• 
  korporativ boshqaruv sohasida qonun hujjatlari buzilishi holatlari bayoni (ta’sis hujjatlariga rioya qilish, umumiy yig‘ilishlar va boshqaruv organlari majlislari o‘tkazilishi, dividendlar to‘g‘ri hisoblanishi va o‘z vaqtida to‘lanishi va hokazolar);
  

v) O‘zRVBning buxgalteriya hisobi va moliya hisoboti holatini tekshirish natijalari to‘g‘risidagi hisobot quyidagilarni o‘z ichiga olishi kerak:

• 
  buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotlarni tuzishning belgilangan tartibiga rioya qilinishini baholash;
  
• 
  aniqlangan buxgalteriya hisobotini yuritish va moliyaviy hisobotni tayyorlashning belgilangan tartibi buzilishining tavsifi;
  

g) soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar to‘g‘ri hisoblanishi va to‘lanishini tekshirish natijalari to‘g‘risidagi hisobot quyidagilarni o‘z ichiga olishi kerak:

• 
  tuzilgan va tegishli organlarga taqdim etilgan soliqlar va majburiy to‘lovlar hisob-kitobi to‘g‘riligini baholash;
  
• 
  soliqlar va majburiy to‘lovlarni hisoblash va to‘lashning belgilangan tartibi buzilishi holatlarini, soliq solinadigan bazani belgilashda chetga chiqishlarni bayon qilish;
  
• 
  moliya-xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishda qonun hujjatlariga rioya qilinishini tekshirish natijalari to‘g‘risidagi hisobot quyidagilarni o‘z ichiga olishi kerak:
  
• 
  amalga oshirilgan moliya-xo‘jalik operatsiyalarining qonun hujjatlariga muvofiqligini baholash;
  
• 
  ichki audit davomida aniqlangan amalga oshirilgan moliya-xo‘jalik operatsiyalarining qonun hujjatlariga nomuvofiqligini bayon qilish;
  

d) ichki nazoratning holatini tekshirish natijalari to‘g‘risidagi hisobot quyidagilarni o‘z ichiga olishi kerak:

• 
  ichki nazorat tizimini va uning faoliyat ko‘rsatishidagi mavjud kamchiliklarni bayon etish;
  
• 
  tarkibiy bo‘linmalaridagi ijro intizomining holati to‘g‘risidagi ma’lumotlar, uning aniq xodimlari ishidagi mavjud kamchiliklar.
  

Aktivlarning holatini tekshirish natijalari aktivlarni xatlovdan o‘tkazishning asoslanishini hamda ularning harakati, amalda mavjudligi va saqlanishi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘z ichiga olishi kerak.

Shuningdek o‘tkaziladigan tekshirishlar bo‘yicha barcha hisobotlarda Ijroiya organi va tarkibiy bo‘linmalari, vakolatxona va filiallari faoliyati baholanishini, aniqlangan chetga chiqishlar va qonunni buzishlarni bartaraf etishga doir

tavsiyalarni, tasdiqlaydigan hujjatlarning to‘liq paketini o‘z ichiga oladigan yakuniy qism bo‘lishi kerak.

O‘tkazilgan ichki audit yakunlari bo‘yicha ichki audit xizmati xodimi tomonidan imzolanadigan yig‘ma hisobot tuziladi. Yig‘ma hisobot tahliliy qismni, yakuniy qismni va tasdiqlaydigan hujjatlarning to‘liq paketini o‘z ichiga olishi kerak. Yig‘ma hisobotning tahliliy qismi ichki audit xizmati xodimi tomonidan o‘tkazilgan tekshirishlar natijalari to‘g‘risidagi umumlashtirilgan axborotni o‘z ichiga olishi kerak. Hisobotning yakuniy qismi esa Ijroiya organi, tarkibiy bo‘linmalari, vakolatxona va filiallari faoliyatiga, shuningdek aksiyadorlik jamiyatining likvidligiga umumiy bahoni; aniqlangan chetga chiqishlar va qonunni buzishlarni bartaraf etish bo‘yicha ichki audit xizmatining tavsiyalarini hamda moliya-xo‘jalik faoliyati samaradorligini oshirishga, korporativ boshqaruvni takomillashtirishga doir umumlashtirilgan takliflarni o‘z ichiga olishi kerak. Yig‘ma hisobot ichki audit yakunlangandan keyin 10 kun mobaynida tugallanishi zarur.

Yig‘ma hisobotlar bevosita Kuzatuv kengashiga uning ko‘rib chiqish va tasdiqlashi uchun taqdim etiladi. Hisobotlar nusxalari tasdiqlangandan keyin ijro etuvchi organiga taqdim etilishi kerak. Ijro etuvchi organi ichki audit natijasida aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish chora-tadbirlarini ko‘rishi shart.

Ichki audit xizmati tekshirish davomida aniqlangan qonun buzilishlarini bartaraf etish, shuningdek umuman aksiyadorlik jamiyatining moliya-xo‘jalik faoliyati samaradorligini oshirish bo‘yicha chora-tadbirlarning o‘z vaqtida va zarur darajada bajarilishi ustidan nazorat o‘rnatishi kerak.

Ichki audit xizmati quydagilar bo‘yicha javobgar hisoblanadi:

• 
  o‘tkazilgan tekshirishlar natijalari buzib ko‘rsatilganligi;
  
• 
  taqdim etilgan yoki xizmat vazifalarining bajarilishi munosabati bilan ma’lum bo‘lgan aksiyadorlik jamiyatining sirini tashkil etadigan axborotning maxfiyligiga rioya qilinmaganligi;
  
• 
  olingan hujjatlarning saqlanishi va qaytarilishi ta’minlanishi.
  

Ichki audit xizmati auditorlik tekshirishlari davomida aniqlangan qonunni buzishlarni bartaraf etish va moliya-xo‘jalik faoliyati samaradorligini oshirish yuzasidan ko‘rilgan chora-tadbirlarga baho berilishi uchun javob beradi. Kuzatuv kengashi har chorakda ichki audit xizmatining tekshirishlar natijalari to‘g‘risidagi hisobotini eshitadi, aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish va korxonaning moliya-xo‘jalik faoliyati samaradorligini oshirish yuzasidan chora-tadbirlar ko‘radi.

Rivojlangan mamlakatlar amaliyotida direktorlar kengashi ichki audit xizmatidan quyidagi funktsiyalarni bajarishni talab qiladi³⁷:

• 
  biznes jarayoni va birlashgan nazorat tizimining davomli tahlilini yuritish;
  
• 
  nazorat tizimlarining ko‘lami va samaradorligini baholash;
  
• 
  boshqaruv va moliyaviy faoliyatning ustidan doimiy nazoratni olib borish;
  
• 
  korporativ missiya, siyosat va vazifalardagi yutuqlarni baholash;
  
• 
  resurslardan samaraliroq foydalanish yo‘llarini aniqlash;
  

³⁷ Bob Tricker. Corporate governance: principles, policies and practices. – UK.: Oxford university press, 2012. – P. 375

• 
  kompaniya aktivlarining qiymati va mavjudligini tasdiqlash;
  
• 
  yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan xatoliklar yoki tovlamachiliklarga qarshi maxsus tekshirishlarni o‘tkazish;
  
• 
  bitimlar va ularning ijrosini tahlil qilish;
  
• 
  bitimlar bo‘yicha muammolarni aniqlash;
  
• 
  tashkilot qiymati va ish yuritish yoki etika kodekslari tahlilini o‘tkazish;