Шпаргалка по анализу финансовой отчетности учебное пособие


t 86. Бухгалтерская отчетность



Download 0,74 Mb.
Pdf ko'rish
bet91/95
Sana15.06.2023
Hajmi0,74 Mb.
#951652
TuriШпаргалка
1   ...   87   88   89   90   91   92   93   94   95
Bog'liq
Шпаргалка

t
86. Бухгалтерская отчетность
и налогообложение убыточных организаций
Финансовый результат деятельности организации в От-
чете о прибылях и убытках (форма № 2) отражается по со-
стоянию на первое число следующего за отчетным перио-
дом месяца по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчет-
ного периода».
Отчетным периодом организации может быть месяц или
квартал. По окончании каждого отчетного периода органи-
зация подводит итоги финансово-хозяйственной деятель-
ности, исчисляет налогооблагаемую прибыль (либо опре-
деляет величину убытка) и составляет отчетность. Убыток
у организации за отчетный период образуется в случае,
когда расходы этого периода превысили полученные до-
ходы.
В бухгалтерском учете убыток отражается в виде дебе-
тового сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». В налого-
вом учете убыток формируется в результате превышения
суммы расходов над суммой доходов и отражается в виде
отрицательного показателя в листе 02 налоговой деклара-
ции по налогу на прибыль. Но при формировании налого-
облагаемой базы по налогу на прибыль отчетного периода
убыток не признается. Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ налого-
вая база в убыточном периоде равна нулю. Поэтому налого-
плательщик, получивший за отчетный (налоговый) период
убыток, по соответствующим строкам листа 02 налоговой
декларации по налогу на прибыль ставит прочерк. К убытку
за отчетный период правила переноса на будущее, преду-
смотренные ст. 283 НК РФ, не применяются: переносу
подлежат только убытки, полученные по итогам года (на-
логового периода). В течение года налоговая база исчис-
ляется нарастающим итогом, и потому убыток, получен-
87. Порядок переноса суммы убытка
в организации на будущее
В убыточной организации все разницы должны быть уч-
тены, иначе ей не удастся правильно сформировать сумму
налога на прибыль на счете 68 «Расчеты по налогам и сбо-
рам». Поэтому убыток, который организация, вероятнее
всего, не сможет погасить за счет будущей прибыли, сле-
дует признавать не временной, а постоянной разницей. Из
постоянной разницы отложенные налоги не возникают. По-
стоянные разницы ведут к образованию постоянных нало-
говых обязательств, которые не надо отслеживать и пога-
шать в будущем.
Если организация, имея в середине года убыток и надеясь
на будущую прибыль, сформировала с суммы убытка не
постоянное налоговое обязательство, а отложенный на-
логовый актив, а к концу года прибыли так и не получила,
то убыток, накопленный за отчетные периоды, становится
уже убытком налогового периода. Сумму отложенного на-
логового актива, исчисленного с суммы убытка в течение
года, следует не списывать на счет 99 «Прибыли и убытки»,
а исчислить и отразить в учете дополнительную сумму от-
ложенного налогового актива с убытка, полученного за пос-
ледний квартал истекшего года. В результате на счете 09
«Отложенные налоговые активы» образуется сумма актива,
соответствующая сумме убытка налогового периода, кото-
рый подлежит переносу на будущее.
Поскольку налоговая база исчисляется нарастающим
итогом, сумма убытка, полученного за отчетный период,
может закрыться прибылью следующего отчетного перио-
да. Но если у организации не появилось налогооблагае-
мой прибыли до конца года или сумма прибыли оказалась
столь мала, что не перекрыла убыток, полученный рань-

Download 0,74 Mb.

Do'stlaringiz bilan baham:
1   ...   87   88   89   90   91   92   93   94   95




Ma'lumotlar bazasi mualliflik huquqi bilan himoyalangan ©hozir.org 2024
ma'muriyatiga murojaat qiling

kiriting | ro'yxatdan o'tish
    Bosh sahifa
юртда тантана
Боғда битган
Бугун юртда
Эшитганлар жилманглар
Эшитмадим деманглар
битган бодомлар
Yangiariq tumani
qitish marakazi
Raqamli texnologiyalar
ilishida muhokamadan
tasdiqqa tavsiya
tavsiya etilgan
iqtisodiyot kafedrasi
steiermarkischen landesregierung
asarlaringizni yuboring
o'zingizning asarlaringizni
Iltimos faqat
faqat o'zingizning
steierm rkischen
landesregierung fachabteilung
rkischen landesregierung
hamshira loyihasi
loyihasi mavsum
faolyatining oqibatlari
asosiy adabiyotlar
fakulteti ahborot
ahborot havfsizligi
havfsizligi kafedrasi
fanidan bo’yicha
fakulteti iqtisodiyot
boshqaruv fakulteti
chiqarishda boshqaruv
ishlab chiqarishda
iqtisodiyot fakultet
multiservis tarmoqlari
fanidan asosiy
Uzbek fanidan
mavzulari potok
asosidagi multiservis
'aliyyil a'ziym
billahil 'aliyyil
illaa billahil
quvvata illaa
falah' deganida
Kompyuter savodxonligi
bo’yicha mustaqil
'alal falah'
Hayya 'alal
'alas soloh
Hayya 'alas
mavsum boyicha


yuklab olish