Шпаргалка по анализу финансовой отчетности учебное пособие

45. Использование факторного анализа
денежных потоков
Управление денежными средствами подразумевает целе-
направленное воздействие со стороны субъекта управления
на денежные потоки организации и включает следующие ос-
новные аспекты: учет движения денежных средств, прогно-
зирование и анализ денежных потоков.
Целью анализа денежных потоков является подготовка ин-
формации об объемах, временных параметрах, источниках по-
ступления и направлениях расходования денежных средств, ко-
торая необходима для обоснованного принятия решений по уп-
равлению ими с учетом влияния объективных и субъективных,
внутренних и внешних факторов.
Одна из проблем анализа движения денежных средств -
определение размера притока денежных средств, достаточно-
го для финансового благополучия организации. Необходимым
условием финансовой стабильности признается такое соотно-
шение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятель-
ности, которое обеспечивает увеличение финансовых ресур-
сов, достаточное для осуществления инвестиций.
Помимо косвенного метода анализа денежных потоков в ра-
ботах отечественных аналитиков предлагается использование
факторного анализа денежных потоков, построенного на осно-
ве коэффициентного метода. В рамках данного метода предла-
гается изучать динамику различных коэффициентов посред-
ством исследования их отклонений от плановых или базисных
значений. Предполагается, что это позволит выявить положи-
тельные и отрицательные тенденции, отражающие качество
управления денежными средствами организации, а также раз-
работать необходимые мероприятия для оптимизации управ-
ления ими.
В этой связи предлагаются следующие коэффициенты: до-
статочности чистого денежного потока; эффективности денеж-
ных потоков; реинвестирования денежных потоков; рентабель-
46. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности
Информация о дебиторской и кредиторской задолжен-
ности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом
виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, при-
водятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.
Предусматривает возможность группировки дебитор-
ской и кредиторской задолженности:
• по направлениям возникновения и погашения обя-
зательств;
• по видам долгосрочной и краткосрочной задолжен-
ности (в том числе кредиторской, по которой не предус-
мотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
• по статье просроченной задолженности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
включается в пояснительную записку отдельным блоком
в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важ-
нейших экономических и финансовых показателей дея-
тельности организации.
Анализ показателей дебиторской и кредиторской за-
долженности проводится в три этапа:
1)
 анализ динамики и структуры дебиторской и кре-
диторской задолженности.
В обобщенном виде измене-
ния сумм дебиторской и кредиторской задолженности
за отчетный год характеризуются данными баланса. Орга-
низация может проанализировать причины изменения
долей статей баланса в разрезе видов дебиторской и кре-
диторской задолженности (задолженность по предостав-
ленным займам, по возмещению материального ущерба,
по обязательному и добровольному страхованию и др.).
Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная
в сроки, установленные договором) задолженность по каж-
дой группе дебиторской и кредиторской задолженности;