Reja: Moliyaviy nazorat tizimida ichki auditni o’rni

Bo'lim xulosasi. SVA mohiyatini ochib bergandan keyingi ketma-ketlikda, bobda SVKning vazifalari qanday kuchlar va qanday amalga oshirilganligi, brigadaning har bir a'zosi qanday vazifalarni bajarishi aniq aks ettirilgan. Bu erda nafaqat IAni rejalashtirish bosqichlari, balki ular qanday tamoyillar asosida tashkil etilganligi, auditdan oldin auditor harakatlarining odatiy ro'yxati ko'rib chiqiladi. IAS ishining natijalarini hujjatlashtirish tizimi orqali umumlashtirish taklif etiladi.
Tekshiruv natijalari bo'yicha hisobot hujjati tuziladi, u turli xil hujjat shakllariga ega bo'lishi mumkin - audit guvohnomasi, auditorlik xulosasi, ekspertiza guvohnomasi, memorandum, auditorlik xulosasi va boshqalar. Ushbu hujjatning shakli audit tayinlash to'g'risidagi buyruqda belgilanadi.
Tekshiruv natijalari, hujjatning nomidan qat'i nazar, tarkibiy bo'linma boshlig'i va bo'linmaga xizmat ko'rsatuvchi buxgalter tomonidan imzolanadi. Hujjatga qo'shimcha ravishda keng qamrovli hujjatli auditda qatnashgan mutaxassislarning oraliq audit sertifikatlari ilova qilinadi.
IA hisoboti IAning yozma ma'lumotlari asosida tuzilishi kerak, unda buxgalteriya hisobi va hisobotidagi barcha aniqlangan kamchiliklar va buzilishlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak, shuningdek hisobotning ishonchliligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan xatolar va tuzatishlar ko'rsatilishi kerak. qonunchilik va me'yoriy hujjatlarga havolalar bilan hisobot berish. Yozma ma'lumotlar ikki nusxada to'ldiriladi, ulardan biri tanishish, yuzaga kelishi mumkin bo'lgan kelishmovchiliklarni aniqlash va bahsli shartlarni hal qilish uchun bosh buxgalter va menejerga topshiriladi, ikkinchisi esa IA hisobotini yozish uchun ishlatiladi, shundan so'ng u IAga topshiriladi. IAS arxivi. Yozma ma'lumotlar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: IA guruhining tarkibi, tekshirilayotgan bo'linmaning rekvizitlari, mansabdor shaxslar yoki buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun mas'ul shaxslar ro'yxati;
Keyingi tekshiruvlar davomida tahlil qilish va amalga oshirilishini baholash yoki oldingi tekshiruvlar faktlari bo'yicha sharhlarni tuzatish kerak. Yozma ma'lumotlar audit o'tkazgan barcha auditorlar tomonidan imzolanadi. Yozma ma'lumotlarga asoslanib, IASda hisobot tuziladi, u asosan yozma ma'lumotlarni tuzilmasi bo'yicha takrorlaydi.
Bundan tashqari, hisobotda tashkilotning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini tahlil qilishga, shuningdek, uning kelajakdagi moliyaviy holatini bashoratli baholashga bag'ishlangan bo'lim bo'lishi kerak.
Dalolatnoma uch nusxada tuziladi (birinchisi rahbar nomiga, ikkinchisi yuqori tashkilot nomiga, uchinchisi arxivga yuboriladi) va barcha nusxalari birinchi bo‘lgan holda IAS rahbari tomonidan imzolanadi.
Audit standartiga muvofiq, auditorlik hisoboti kirish, tahliliy va yakuniy qismlardan iborat bo'lishi kerak.
Audit hisobotining kirish qismida quyidagilar mavjud: hujjatning umuman nomi, tuzilgan sana va joy, tekshirish uchun asos (korxona rahbarining buyrug'i, ta'sischilar qarorining bayonnomasi), audit. , tekshirishda ishtirok etuvchi shaxslarning familiyasi, ismi va otasining ismi, bo'linma faoliyati uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning familiyasi, ismi va otasining ismi, tekshirish muddati, qaysi masalalar hujjatli va faktik tarzda tekshirilganligi; .
Tahliliy qism auditorlik tekshiruvini o'tkazishni buyurgan mansabdor shaxs nomiga yo'naltiriladi va quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: bo'linma nomi, tekshirish ob'ektlari, audit natijalari to'g'risidagi bayonnoma, qonunchilikka va belgilangan buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiqligini umumiy baholash. xo'jalik operatsiyalarining bajarilishini baholash va ularning buxgalteriya hisobi va operatsion hisobda aks etishi, aniq me'yoriy-huquqiy hujjatlarning jiddiy buzilishlari, aniqlangan qonunbuzarliklarning arifmetik, mantiqiy, hujjatli va ashyoviy dalillari; huquqbuzarlik sodir etgan shaxslarning familiyasi, ismi, otasining ismi va lavozimi, huquqbuzarliklarning salbiy oqibatlarining pul va miqdoriy ifodasi.
Audit hujjatining yakuniy qismida auditor tomonidan bo'linma va buxgalteriya hisobining ishlab chiqarish-moliyaviy faoliyatiga bahosi, shuningdek, aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha takliflar, audit to'g'risida qaror qabul qilinishidan oldin kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar mavjud. audit o'tkazishni buyurgan mansabdor shaxs tomonidan.
Auditor o'z fikrini bildirayotganda qat'iy xolislikka rioya qilishi, asossiz bayonotlar, xulosalar va shaxslarning yoki tekshirilayotgan bo'linmaning faoliyatiga baho berishdan qochishi, ayblovchi formulalarni yozishi kerak. Jismoniy shaxslarning og'zaki yoki yozma arizalari bo'yicha olingan kamchiliklar va huquqbuzarliklar to'g'risidagi sharhlar bayonnomaga kiritilishi mumkin emas. Unda aks ettirilgan har bir fakt auditor tomonidan har tomonlama tekshirilishi kerak. Agar tarkibiy bo'linma rahbari yoki boshqa bo'linmaning mansabdor shaxsi tekshirish materiallari bo'yicha e'tirozlari yoki mulohazalari bo'lsa, u tekshirish to'g'risidagi hujjatga imzo chekishi va bir vaqtning o'zida unga yozma e'tirozlari yoki mulohazalarini ilova qilishi shart. Tekshirilayotgan bo‘linmaning bevosita xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshiruvchi boshqa mansabdor shaxslarining tushuntirishlari ham audit to‘g‘risidagi yakuniy hujjatga ilova qilinadi.
Aniqlangan qoidabuzarliklar bartaraf etilganda va tekshirilayotgan bo‘linmaning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatida xarajatlarning to‘liq hisobi hamda moddiy, mehnat va moliyaviy resurslardan oqilona foydalanish ta’minlanganda audit yakunlangan hisoblanadi.
Tekshiruv davomida aniqlangan, bo‘linma faoliyatiga jiddiy o‘zgartirishlar kiritishni talab qilmaydigan va bo‘lim boshlig‘ining vakolatiga kiruvchi kamchiliklar audit davomida bartaraf etilishi kerak. Tekshiruv jarayonida ularni yo'q qilish to'g'risida hisobotga tegishli yozuvlar kiritiladi.
Agar tekshirish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini va (yoki) boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarni, etishmovchiliklarni, pul mablag'larini yoki moddiy boyliklarni o'g'irlashni, korxonaning buxgalteriya hisobiga o'zgartirishlar kiritishni va yo'qotishlarni qoplashni talab qiladigan soliq qonunchiligini buzishni jiddiy ravishda aniqlasa. ya'ni aybdor mansabdor shaxslarni ishdan bo'shatish va ulardan etkazilgan zararni undirish uchun asoslar mavjud), tekshirish materiallari korxonaning yuridik bo'limiga o'tkaziladi. Ikkinchisi audit materiallaridagi yozuvlarga huquqiy baho beradi va moddiy zararni qoplash uchun sudga taqdim etish uchun da'vo hujjatlarini tayyorlaydi. Etkazilgan zarar miqdori bozor narxlarida aniqlanadi. Tekshiruv materiallarida, inventarizatsiyada yoki boshqacha tarzda etkazilgan zarar aniqlangandan so'ng, uni qoplash choralari darhol ko'rilishi kerak.
Huquqbuzarliklar va suiiste'mollik holatlarida mehmonxona hujjatlarini saqlash choralari ko'riladi. Buning uchun ular tekshirish jarayonida ham, uning oxirida ham olib tashlanadi. Avvalo, oʻchirilgan izlari, raqamlari va matniga tuzatishlar kiritilgan, notoʻgʻri va (yoki) yolgʻon maʼlumotlarni oʻz ichiga olgan hujjatlar olib qoʻyiladi. Ushbu hujjatlarga hech qanday belgi qo'yilmasligi kerak. Tekshirilayotgan tarkibiy bo‘linmalarning ish hujjatlarida olib qo‘yilgan hujjatlar o‘rniga ularning nusxalari orqa tomonida kim tomonidan va qachon olib qo‘yilganligi ko‘rsatilgan holda qoldiriladi. Moddiy zararni qoplash, shuningdek, bo'linma tomonidan to'langan barcha jarimalar, jarimalar va boshqa sanktsiyalar uchun ham amalga oshiriladi. Shu bilan birga, ma'muriyat aniq aybdor shaxslarga qonun hujjatlariga muvofiq mulkiy javobgarlik yuklashi kerak.
Ularning natijalarini korxona ta’sischilari, rahbarlari va mas’ul xodimlari bilan muhokama qilish tekshiruvlar samaradorligini oshirishga xizmat qilmoqda. Zarur hollarda mulkni muhofaza qilish masalalari bo‘linma shaxsiy tarkibi bilan muhokama qilinadi, ularning tashkiliy-texnik chora-tadbirlari bo‘yicha takliflari kiritiladi hamda aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish va ushbu bo‘linma faoliyati samaradorligini oshirish bo‘yicha chora-tadbirlar rejalari tasdiqlanadi. Tekshiruvlar to'g'risidagi hisobot hujjatlari, audit qarori (buyrug'i) loyihasi, ilova, boshqa tekshirish hujjatlari va ko'rilgan chora-tadbirlar ro'yxati tekshirishni tayinlagan mansabdor shaxsga ko'rib chiqish uchun taqdim etiladi.
Tekshiruv natijalari bo‘yicha qabul qilingan qarorlar ijrosi ustidan yaxshi yo‘lga qo‘yilgan nazorat tekshiruv natijasida aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish bo‘yicha chora-tadbirlar samaradorligini ta’minlaydi. Buyruqning bajarilishini nazorat qilish tekshirilayotgan bo'linma boshlig'ining korxona rahbarining topshiriqlarini bajarish to'g'risidagi hisobotlarini ko'rib chiqish, hisobot ma'lumotlarini tahlil qilish va bo'linma ishini joyida hujjatlashtirish orqali amalga oshiriladi. .
Audit tekshiruvlari bo'yicha qarorlarning bajarilishini hisobga olish va nazorat qilish uchun auditorlik nazorati xizmati yoki auditor auditorlik tekshiruvlari va ular bo'yicha ko'rilgan choralar kitobini yuritadi. Kitobga quyidagi ustunlar kiritiladi: tekshirish o'tkazilgan bo'linmaning nomi; tekshirishning tashkiliy usuli; tekshirish to'g'risidagi hisobot hujjatining sanasi; audit natijalari bo'yicha buyruqning sanasi; Buyurtma raqami; auditorlik xulosasi bo'yicha qarorning bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatlari; buyurtmaning bajarilishi to'g'risidagi hisobotning amalda taqdim etilgan sanasi; etkazilgan zarar miqdori; soliqqa oid huquqbuzarliklar natijasida etkazilgan zarar miqdori; moddiy boyliklar va qimmatli qog'ozlarga etkazilgan zarar miqdori; sudga topshirildi; undirilgan pul mablag'lari, moddiy boyliklar va qimmatli qog'ozlar miqdori; aybdorlardan ixtiyoriy ravishda undirilgan zarar miqdori;
Tashkilotning aktivlarning saqlanishi ustidan nazorat bor-yo'qligi aniqlanadi. Aktivlar, hujjatlar, muhim yozuvlar va blankalarga haqiqiy kirish faqat vakolatli shaxslarga ruxsat berilishi kerak. Bundan tashqari, nafaqat inventarizatsiya natijalari bilan tanishish, balki uning ishonchliligini baholash ham mavjud. Buning uchun inventarizatsiyani o'tkazish muddati ularning realligi nuqtai nazaridan baholanadi; inventar komissiyasining tarkibi t.z. bilan tekshiriladi. uning a'zolarining vakolatlari; qattiq hisob-kitob blankalari, pul hujjatlari, veksel blankalari saqlash joylarida ularning haqiqiy mavjudligi tekshiriladi.
Buxgalteriya hisobi tizimining samaradorligini baholash nuqtai nazaridan xo'jalik operatsiyalarini buxgalteriya hisobi registrlarida ro'yxatga olishning to'liqligi va to'g'riligi baholanadi. Uning ma'lum bir sohasida buxgalteriya tizimiga qo'yiladigan minimal talablar buxgalteriya siyosatida tegishli bo'limning mavjudligi, shuningdek sintetik va analitik buxgalteriya registrlarini to'g'ri yuritishdir. Masalan, veksellarni hisobga olish kitobining yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi nafaqat me'yoriy hujjatlar talablariga rioya qilmaslikni, balki veksellarni qabul qilish va tasarruf etishni nazorat qilish elementlarining yo'qligini ham ko'rsatadi. Shuning uchun analitik buxgalteriya hisobi va birlamchi hujjatlar registrlarini tekshirishda xo‘jalik muomalalarining realligi va baholanishiga, ularning to‘liqligi, to‘g‘riligi va o‘z vaqtida qayd etilishiga alohida e’tibor qaratish lozim.
Buxgalteriya hisobi tartiblarini tekshirishdan tashqari, tashkilotda xatolar va buzilishlarning oldini olish, aniqlash va tuzatishga qaratilgan nazorat tartib-qoidalari mavjudligini aniqlash kerak. Bunday tartib-qoidalar: bo'limlar, bo'limlar o'rtasida ishonch ma'lumotlarini solishtirish; ijrochilar tomonidan hisobotlar tayyorlash; kutilmagan tekshiruvlar va rejalashtirilgan inventarizatsiyani o'tkazish va hokazo.. Tashkilotda tegishli choralarni o'tkazish yoki yo'qligi ICSning o'zini tavsiflaydi.
ICS samaradorligini baholash jarayonida ishni optimallashtirish uchun standart versiyasi auditorlar tomonidan ishlab chiqilishi mumkin bo'lgan va korxonalar auditini o'tkazishda foydalanish mumkin bo'lgan so'rovnomadan foydalanishingiz mumkin. Anketaga javoblarning to'plangan natijalari tanlov hajmiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin va so'rovning umumiy tasdiqlovchi shakli ichki nazorat tizimining holatini ijobiy tavsiflaydi va aksincha. Ijobiy javoblar soni qancha ko'p bo'lsa, ichki nazorat tizimi tomonidan xatoni aniqlamaslik ehtimoli shunchalik past bo'ladi, shuning uchun ishonch darajasi shunchalik yuqori bo'ladi va audit namunasi shunchalik kichik bo'ladi. Agar savol to'g'ridan-to'g'ri ICSni tavsiflamasa, sharhlar eslatmalarda keltirilgan, shuning uchun bu fakt auditorlik riski miqdoriga ta'sir qiladi va shunga mos ravishda tanlov hajmiga ta'sir qilishi mumkin.
Auditni rejalashtirishda xo'jalik yurituvchi sub'ektning xo'jalik faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda auditor auditorlik riskining kattaligiga va shunga mos ravishda audit namunasi hajmiga ta'sir qiluvchi omillarni tartiblash huquqiga ega. Shunday qilib, butun tashkilot va buxgalteriya hisobining ma'lum bir sohasida ICSni tavsiflovchi u yoki bu omillarning og'irligini o'zgartirib, auditor tekshirilayotgan davrda ICS holatiga tegishli baho oladi.
Shuni ta'kidlash kerakki, ICS testlarini o'tkazish yo'nalishlari auditning boshqa sohalarida ishlarning takrorlanishini istisno qiladigan tarzda tanlanishi kerak, ya'ni. ICS auditi davomida olingan ma'lumotlardan batafsil audit protseduralarini keyinchalik amalga oshirishda maksimal darajada foydalanish kerak.
Tashkilotning ICSni sinovdan o'tkazish asosida nazorat samarasizligi xavfining kattaligi to'g'risida xulosa chiqariladi. Namuna hajmi aniqlangan xavflarning kattaligiga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir, ya'ni. Nazoratning buzilishi xavfi qanchalik yuqori bo'lsa, namuna shunchalik katta bo'lishi kerak. Albatta, auditning asosiy yo'nalishlari va usullarini tanlash auditorning tajribasi, malakasi va kasbiy intuitsiyasiga bog'liq, ammo namuna va uning hajmi oqlanishi kerak.
Shunday qilib, umumiy auditni rejalashtirish bosqichida ham, ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash protsedurasi natijalariga ko'ra, auditor tashkilotning ichki nazorat tizimiga ishonch darajasi va ehtimollik to'g'risida xulosa chiqaradi. audit qilingan moliyaviy hisobotdagi jiddiy xatolar va buzilishlar.