Международный научно-образовательный электронный журнал «образование и наука в XXI веке». Выпуск №37 (том 4)

Conclusions
In conclusion, we can say that in recent years, our government has reduced the 
tax burden, optimized tax rates, and created a number of reliefs and wide opportunities 
for business entities to conduct their activities. However, there are only a few taxpayers 
who still have tax debts.
In the opinion of the author, the following proposals will be effective in reducing 
the debt due to taxes and fees in terms of their term and increasing the effectiveness of 
their full collection, based on best foreign experiences: 
1. Based on the experience in the United States of America, as a result of tax 
audits conducted by the tax authority in our country, if 90 percent of the amount of 
additional taxes assessed against the taxpayer is voluntarily paid by the taxpayer within 
a certain period, the tax audit it is considered appropriate to establish the practice of 
canceling the amount of the financial penalty applied as a result. As a result, the rate 
of payment of additional taxes will increase, and taxes will be paid to the budget on 
time. 
2. There are many cases of waiving tax debts in Germany. This applies especially 
to small business entities. They liken small business entities to "sprouting". According 
to them, this practice will develop entrepreneurship in the country and increase tax 
revenues to the budget in the future. The use of this practice in the tax system of 
Uzbekistan will make a significant contribution to the increase in the number of 

---

420 
entrepreneurs in our country and, as a result, to the increase in tax revenues to the state 
budget. 
3. Based on the experience of the French state, it is necessary to study the cause 
of tax debt in the tax system of our country before collecting it by applying compulsory 
collection measures. If the tax payer has not deliberately incurred the amount of debt 
from taxes and fees, it is considered appropriate to send him a notice to pay the amount 
of debt from fees within a certain period. The reason is that it is desirable to apply 
compulsory recovery measures against a legal entity for failure to pay taxes on time 
due to the fault of an employee (usually an accountant), i.e. an individual, who is 
engaged in submitting tax reports in enterprises (his illness, absenteeism, etc.) not 
compatible. 
4. In the tax system of the Republic of Kazakhstan, the practice of the tax 
authority publishing the list of taxpayers with tax debt in the mass media is widely 
used. This practice is enshrined in Article 127 of the Tax Code of the Republic of 
Kazakhstan. [14] The positive side of the implementation of this practice in our 
republic is that legal entities and individual entrepreneurs, before entering into 
economic relations with their counterparties, study their financial situation, including 
information on tax liabilities. As a result, the number of cases of entering into economic 
relations with taxpayers with tax debt will decrease. The reason is that the taxpayer 
who is unable to pay the tax debt before the budget is analyzed by his counterparty 
before the sale of any goods, when the money for the goods will arrive and when the 
receivables arise, i.e. the taxpayer with the tax debt must pay the money for the 
purchased goods. There is a doubt about his inability to lay. Also, this practice has a 
negative impact on the reputation of the taxpayer with tax debt. As a result, the taxpayer 
will take measures to pay taxes on time so as not to incur a tax debt in the future.