31
негативные последствия и для общественного производства, так как
уменьшается совокупный спрос и, как следствие, уменьшается сово-
купное предложение. В обществе снижаются темпы экономического
роста в целом. Такое негативное воздействие налогов на индивидуаль-
ное и общественное воспроизводство объективно.
Из истории
Длительное время наука рассматривала налоги как неизбежное зло.
Д. Рикардо считал, что налоги являются злом, так как препятствуют образо-
ванию и накоплению капитала. Ж.-Б.
Сэй говорил о том, что налоги не только
разрушают промышленность, но и… порождают ложь, портят нравы, вызы-
вают склонность к лени.
Однако уже в XVII—XVIII вв. экономическая наука поставила вопрос о воз-
можном положительном влиянии налогов на производство. Мак-Куллох счи-
тал, что рост налогов имеет такое же сильное влияние на нацию, как на част-
ного человека увеличение его семьи или его необходимых издержек. Рост
налогов, по мнению Ж.-Б. Сэя, стимулирует прилежание, предприимчивость
и изобретательность. Человек, желая сохранить свой уровень жизни,
под дав-
лением роста налогов должен больше трудиться. Хозяйствующий субъект,
желая сохранить определенный объем прибыли в своем распоряжении, дол-
жен вести свое производство более рационально, искать новые технологии.
Позитивное воздействие налогов на производство было доказано, в пер-
вую очередь, практикой налогообложения. В XVIII в. во многих европейских
странах остро встала проблема роста населения, что было вызвано бурным
развитием производства. Политика увеличения народонаселения включала
в себя и налоговые мероприятия. Так, в Англии
были введены налоги на холо-
стяков (налог платили мужчины старше 25 лет, не состоявшие в браке, и без-
детные вдовцы). В Испании полностью освобождались от налогов лица, имев-
шие шесть детей, родившихся в законном браке.
В XVIII в. во Франции за счет повышенного обложения потребления
роскоши появилась возможность предоставить налоговые привилегии для тех
отраслей промышленности, в развитии которых особенно было заинтересо-
вано правительство.
В XIX в. активное развитие косвенного налогообложения способствовало
значительному росту винокуренного производства и производства сахара
из сахарной свеклы, так как увеличение налогового
бремени заставило пред-
принимателей активнее внедрять в производство новые технологии.
В XIX в. наука полностью признала за налогами возможность их позитив-
ного воздействия на экономику. Маржинализм с помощью математических
методов установил характер зависимости между налогами и их стимулирую-
щим воздействием на производство.
Регулирующая функция налогов так же, как и фискальная, реали-
зуется посредством проведения государством налоговой политики.
Государство, уменьшая число налогов, снижая налоговые ставки, уста-
навливая дополнительные налоговые льготы, способствует развитию
частного бизнеса и тем самым повышению темпов экономического
роста. Вместе с тем государство может сдерживать
развитие отдельных
32
отраслей и видов производства посредством повышения налоговых
ставок, отмены налоговых льгот, введения дополнительных налогов
для организаций таких отраслей. Таким образом, посредством нало-
гов государство влияет на формирование отраслевых, межотрасле-
вых и региональных пропорций экономики. В современных условиях
налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия
государства на объем потребительского спроса, инвестиции,
темпы
экономического роста, а также стимулирование отдельных видов,
отраслей и сфер экономики.
Фискальная и регулирующая функции налогов связаны между собой.
Причем связь эта имеет своеобразный характер. Усиление налогового
бремени способствует росту налоговых поступлений в бюджет в кра-
ткосрочном периоде. Вместе с тем усиление налогового бремени под-
рывает стимулы экономического развития. Поэтому в долгосрочном
периоде времени налоговые поступления снизятся из-за роста числа
банкротств, снижения предпринимательской и трудовой активности,
а также из-за нежелания людей платить высокие налоги (что найдет
отражение в вывозе капитала за рубеж, в уходе в теневую экономику,
в уклонении от налогов). Снижение налогового бремени,
наоборот,
уменьшает фискальный эффект на первых порах, но активизирует сти-
мулирующее воздействие налогов на экономику. Поэтому в долгосроч-
ном периоде за счет усиления деловой активности налоговые доходы
государства возрастают даже в условиях низкого налогового бремени.
Следует отметить, что
контрольную функцию налогов выделяют лишь
российские экономисты. При этом в учебной литературе контрольную
функцию налогов часто отождествляют с налоговым контролем, кото-
рый проводят налоговые органы. С таким подходом никак нельзя согла-
ситься. Функция налогов — это их объективное предназначение. Нало-
говый же контроль — это субъективная деятельность уполномоченных
органов государственной исполнительной власти (налоговых органов)
по обеспечению соблюдения налогового законодательства.
Do'stlaringiz bilan baham: 
