Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет и Аудит»

КАССОВАЯ КНИГА 
Касса за 03-05 марта 200 _г. Лист 74. 
№ От кого получено и кому выдано Корреспондирую-
щий счет 
Приход 
Расход 
Остаток на начало дня 
15000 
19 
От банка – по чеку 021300 
5110 
190000 
25 
Очилову О.Э. перерасход по 
авансовому отчету 
6870 
450 
26 
Петрову И.Т. перерасход аванса 
6870 
390 
Итого за день 
205000 
840 
Остаток на конец дня 
204160 
В том числе и на зарплату 
235000 
Кассир Платонова 
Проверил документы в количестве одного приходного и двух расходных и принял 
Бухгалтер 
Нишанова 
Записи в кассовую книгу кассир делает вслед за получением или выдачей денег по 
каждому ордеру. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций 
за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и в тот же день сдает отчет 
(отрывной лист книги) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и 
приложенными к ним документами главному бухгалтеру под расписку в кассовой книге (на 
первом экземпляре). Работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут 
исполнять обязанности кассира. 
Движение наличных денег учитывается на активном синтетическом счете 
5010 
«Денежные средства в национальной валюте».
По дебету этого счета отражается 
поступление наличных денег, а по кредиту - их расходование. Сальдо счета указывает на 
наличие суммы свободных денег в кассе на начало отчетного периода. Кредитовые обороты 
счета 5010 отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в 
разных журналах-ордерах, кроме этого, контролируются ведомостью №1. 
Контроль кассы. 
Система внутреннего контроля – это политика и процедуры, 
разработанные для защиты активов и обеспечения достоверности данных, отраженных в 
бухгалтерских счетах. 
Кассир является материально-ответственным лицом и несёт ответственность за ущерб, 
нанесённый предприятию. 
Согласно Положению о бухгалтерском учёте и отчётности наличие денежных средств в 
кассе инвентаризуется не менее одного раза в месяц. Проверяются наличные деньги, денежные 

---

82 
документы, ценные бумаги и бланки строгой отчётности. Расписки на выданные суммы, не 
оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение 
в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается. Выявленные 
излишки наличных денег приходуются проводкой: 
Д5010 «Денежные средства в национальной валюте» 
К9390 “Прочие операционные доходы” 
Обнаруженная недостача подлежит взысканию с материально-ответственного лица
(кассира) и оформляется записью” 
Д5010 «Денежные средства в национальной валюте» 
К 4630 “Задолженность персонала по возмещению материального ущерба” 
Если на предприятии имеются средства на валютных счетах, то может возникнуть 
необходимость в использовании наличной валюты. Для учёта наличной валюты предусмотрен 
счет 5020 «Денежные средства в иностранной валюте». Учёт движения наличной иностранной 
валюты ведётся в кассовой книге, где выделяется несколько страниц в зависимости от 
предполагаемого объёма операции. При получении инвалюты из банка делается запись” 
Д-т счет 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» 
К-т 5210 «Валютные счета внутри страны» 
При выдаче инвалюты в подотчёт на командировочные цели: 
Д-т 6970 “Задолженность подотчётным лицам” 
К-т 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» 
Учёт движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в 
сумах. Синтетический учёт ведется только в сумах. При журнально-ордерной форме учёта для 
наличной инвалюты применяются журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1. 
Остаток кассовой наличности в инвалюте периодически переоцениваются при 
изменении сумма по отношению к имеющейся в кассе иностранной валюте. Положительная и 
отрицательная курсовая разница отражается 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» 
в корреспонденции со счетом 9540 “Доходы от валютных курсовых разниц (положительных)
и 9620 “Убытки от валютных курсовых разниц”. Ниже приводится схема отражения на счетах 
кассовых операций.