Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет и Аудит»

4. Учет кассовых операций 
 
Касса является обособленным участком учетного аппарата, на который возложено 
проведение операций по приему, выдаче и хранению наличных денежных средств и др. 
ценностей (ценных бумаг, денежных документов, почтовых марок и др.) 
В кассе могут храниться переходящие остатки наличных денег в пределах лимита, 
необходимые для оплаты неотложных расходов. Сверх установленного лимита наличные 
деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, 
стипендий в течение трех дней, включая день получения денег в учреждении банка. 
Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1), 
подписанным главным бухгалтером или его заместителем. При этом вносителю денег 
выдается квитанция, которая также подписывается кассиром и главным бухгалтером. 
Деньги из кассы выдаются по документам, подписанным руководителем и главным 
бухгалтером или лицами ими уполномоченными на выдачу денег. Если на прилагаемых к 
расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя 
предприятия, то подпись его на расходных ордерах не обязательна. 
Приходные кассовые ордера, квитанции к ним и расходные кассовые ордера выписывает 
бухгалтер четко и ясно. Никакие подчистки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих 
документах не допускаются. При выплате денег отдельному лицу, не работающему на данном 
предприятии, потребуется предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего 
личность, а в расходном кассовом ордере, где проставляется подпись в получении денег, 
приводятся данные предъявленного документа. 
Заработная плата, пенсии, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям и 
на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока 
выплаты заработной платы бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую 
выплаченную по платежным ведомостям сумму. 
По кассовым ордерам деньги принимаются и выдаются только в день составления этих 
документов. 
Все приходные и расходные кассовые ордера бухгалтер регистрирует в журнале 
регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и передает 
кассиру лично. Приходные и расходные кассовые ордера кассир немедленно после получения 
или выдачи по ним денег подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом 
или подписью от руки: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено», с 
указанием даты. Таким же образом гасятся кассовые ордера. 

---

81 
Назначение журнала регистрации таково, что по его данным контролируется целевое 
назначение полученных и израсходованных наличных денег предприятием, проверяется 
полнота произведенных кассиром операций. 
Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге, которая должна быть 
пронумерована и опечатана печатью предприятия. Количество листов в кассовой книге 
заверяют своими подписями руководитель предприятия и главный бухгалтер. 
Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах, вторые из которых отрывные и 
служат в качестве отчета кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. 
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные 
надлежащим образом исправления заверяют подписями кассир и главный бухгалтер или лицо, 
его замещающее.