Основные положения

ГЛАВА 33. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 243. Оборот по реализации товаров (услуг),
освобождаемый от налогообложения
(ч.1) Освобождается от налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 260 настоящего Кодекса, оборот по реализации:
1) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях;
2) услуг по уходу за больными и престарелыми;
3) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, предметов религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;
4) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для лиц с инвалидностью, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для лиц с инвалидностью;
5) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой этими учреждениями;
6) товаров и услуг собственного производства, реализуемых юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда;
7) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
8) услуг по выплате пенсий и пособий;
9) научно-исследовательских и инновационных работ, выполняемых за счет средств бюджета. Указанное освобождение от налогообложения применяется при наличии заключения соответствующего финансового органа о выделении средств из бюджета;
10) услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, в частности:
образовательных услуг в сфере начального, среднего, среднего специального, технического и профессионального, высшего и послевузовского образования;
услуг по дополнительному образованию, оказываемых образовательными учреждениями (организациями), а также организациями, осуществляющими переподготовку и повышение квалификации кадров;
услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную и воспитательную деятельность в рамках программ дошкольного образования и воспитания, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
11) медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими учреждениями. К медицинским услугам в целях настоящего пункта, в частности, относятся:
услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания;
услуги по диагностике, профилактике и лечению;
стоматологические услуги, включая зубное протезирование;
12) ветеринарных услуг. К ветеринарным услугам в целях настоящего пункта, в частности, относятся:
ветеринарное обслуживание, услуги по диагностике и лечению животных;
защита населения от болезней, общих для животных и человека;
защита территории Республики Узбекистан от заноса заразных болезней животных;
обеспечение ветеринарной и ветеринарно-санитарной безопасности подконтрольных государственной ветеринарной службе товаров;
13) лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения;
14) санаторно-курортных, оздоровительных услуг, а также услуг организаций физической культуры и спорта. В целях настоящего пункта:
а) к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц;
б) к услугам организаций физической культуры и спорта, в частности, относятся услуги по проведению в спортивных сооружениях, школах, клубах оздоровительной направленности занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, услуги общей физической подготовки, услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, а также предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;
15) услуг по перевозке пассажиров по единым тарифам:
а) городским пассажирским транспортом и пассажирским автомобильным транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по тарифам, устанавливаемым органами государственной власти на местах;
б) железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
16) услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья;
17) товаров (услуг), если передача товаров (оказание услуг) осуществляется безвозмездно на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
18) банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов (кроме монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов), ювелирных изделий;
19) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
20) услуг, оказываемых органами самоуправления граждан и уполномоченными органами, организациями при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина или другие платежи, взимаемые в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность оказания таких услуг установлена законодательством;
21) земельно-кадастровых, землеустроительных, почвенных и геоботанических работ, выполняемых за счет средств бюджета;
22) геологических услуг, оказываемых в рамках ежегодных государственных программ развития и воспроизводства минерально-сырьевой базы за счет средств бюджета;
23) товаров (услуг), приобретаемых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение предусмотрено законом;
24) услуг подразделений охраны Национальной гвардии Республики Узбекистан;
25) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
26) товаров (услуг), передаваемых (оказываемых) в виде меценатской поддержки;
27 ) финансовых услуг, предусмотренных статьей 244 настоящего Кодекса;
28) услуг по страхованию жизни и других страховых услуг, предусмотренных статьей 245 настоящего Кодекса.
(ч.2) Оборот по реализации товаров (услуг), перечисленных в настоящей статье, освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством.
(ч.3) Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые обороты и обороты, освобождаемые от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи, обязаны вести раздельный учет оборотов в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса.
Статья 244. Финансовые услуги, освобождаемые
от налогообложения
(ч.1) Освобождаются от налогообложения следующие финансовые услуги:
1) банковские операции, в частности:
привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады;
размещение привлеченных денежных средств юридических и физических лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание юридических и физических лиц через кассы банка или посредством специального оборудования (банкомат, автоматические депозитные машины и др.);
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование гарантии, подтверждение и изменение ее условий, платеж по банковской гарантии, оформление и проверка документов по ней);
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
открытие и обслуживание аккредитивов;
осуществление расчетов (платежей) с использованием платежных систем, программ и оборудования;
2) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
3) реализация долей в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением реализации базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащей налогообложению. В целях настоящего раздела под реализацией производного финансового инструмента понимается реализация его базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон производного финансового инструмента, которые не являются в соответствии с условиями производного финансового инструмента оплатой базисного актива;
4) операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании производных финансовых инструментов, реализация которых освобождается от налогообложения согласно пункту 3 настоящей части;
5) форфейтинговые и факторинговые операции;
6) операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;
7) предоставление кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО;
8) услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним;
9) операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению;
10) финансовые услуги платежных систем, связанные с осуществлением транзакций с одновременным распределением комиссионных вознаграждений между участниками платежа.
(ч.2) Министерство финансов Республики Узбекистан совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Центральным банком Республики Узбекистан и уполномоченным органом по развитию рынка ценных бумаг в части, касающейся развития рынка ценных бумаг, вправе давать разъяснения, включая детализацию отдельных оборотов, по порядку применения положений настоящей статьи.
Статья 245. Услуги по страхованию, освобождаемые
от налогообложения
(ч.1) Освобождаются от налогообложения услуги по страхованию, осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых:
1) профессиональный участник страхового рынка услуг получает:
страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
комиссионное вознаграждение и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;
комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента, страхового и перестраховочного брокера, сюрвейера и других профессиональных участников страхового рынка;
доходы от оказания услуг профессиональных участников страхового рынка (актуариев, аджастеров, сюрвейеров, ассистанс и т.п.);
средства от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
другие доходы, полученные непосредственно от осуществления страховой деятельности;
2) страхователь (выгодоприобретатель) получает:
страховую выплату (страховое возмещение);
средства на проведение превентивных мероприятий;
средства, выплачиваемые страховщиком за безубыточность договора страхования;
другие средства в соответствии с договором страхования.
(ч.2) Министерство финансов Республики Узбекистан совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан вправе давать разъяснения, включая детализацию отдельных оборотов, по порядку применения положений настоящей статьи.
Статья 246. Ввоз товаров на территорию Республики
Узбекистан, освобождаемый от налогообложения
Освобождается от налогообложения ввоз на территорию Республики Узбекистан:
1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
2) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
3) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия (грантов), по линии государств, правительств, международных организаций, а также иных организаций и лиц, в случаях, предусмотренных решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан;
4) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
5) культурных ценностей, отнесенных в соответствии с законодательством к особо ценным объектам культурного наследия, приобретенных государственными учреждениями культуры или полученных ими в дар. Указанное освобождение от налогообложения применяется при наличии соответствующего подтверждения Министерства культуры Республики Узбекистан;
6) технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню;
7) всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
8) национальной и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг;
9) товаров, ввозимых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение при ввозе предусмотрено законом;
10) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа;
11) лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.