1. АУДИТ, СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. ВИДЫ АУДИТА: ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ,
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ И ИНИЦИАТИВНЫЙ
Аудит – это проверка на основе договора квалифицированным, имеющим соответствующие полномочия
от государственных органов, специалистом баланса и счёта прибылей и убытков предприятия и всей бухгалтер-
ской документации, чтобы установить, дают ли эти финансовые отчёты верное и полное представление о пред-
приятии и отвечают ли они законодательным нормам.
Аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по осуществлению независимых
проверок бухгалтерской (финансовой) отчётности, платёжно-расчётной документации, налоговых деклараций и
других финансовых обязательств и требований к обследуемому предприятию, а также оказание аудиторских
услуг:
− восстановление и ведение бухгалтерского учёта;
− анализ финансово-хозяйственной деятельности;
− составление деклараций о доходах, бухгалтерской и финансовой отчётности;
− оценка активов и пассивов;
− консультирование по вопросам финансового, налогового и банковского законодательств.
Аудит подразделяют на два вида: внешний и внутренний.
Внешний аудит проводится независимым аудитором, его независимость определяется как законодатель-
ными, так и этическими нормами. Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами, и решаемыми ими за-
дачами, внешний аудит подразделяют на обязательный и инициативный.
Правила аудиторской деятельности в Российской Федерации и Федеральный закон об аудиторской дея-
тельности определяют, что обязательный аудит проводится в случаях, сроках и объёмах, определённых этими
законодательными актами. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объёмах, которые опреде-
ляются договором с аудируемым предприятием. При проведении инициативного аудита аудитор решает любые
задачи для достижения целей, определённых договором. Такими задачами могут быть консультирование, ана-
лиз, обзорная проверка, проверка экономических расчётов и т.д.; целями – устранение выявленных недостат-
ков, внедрение стратегического планирования или обучение персонала.
При проведении обязательного аудита перед проверяющим стоит единственная цель – формирование и
выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчётности предприятия.
Внутренний аудит является элементом управленческого контроля. Он необходим для предотвращения по-
терь ресурсов в процессе производства и оперативного регулирования структуры управления предприятием.
Функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские комиссии при бухгалтерии предприятия, подчи-
нённые непосредственно финансовому или генеральному директору, и включают в себя:
− контроль за состоянием активов и пассивов, а также недопущение убытков предприятия за отчётный
период;
− подтверждение правильности управленческой информации, используемой руководством предприятия
при принятии решений;
− анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
− оценку качества системы управления предприятием;
− подтверждение (или опровержение) внутрипроизводственных контрольных процедур.
Основными задачами внутреннего аудита являются проверка качественной стороны производственной
деятельности предприятия, оценка экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовых
инвестиций, совершенствование управления, организации производства и труда, рационального использования
всех видов ресурсов и их экономии.
Очень близок к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности или эффективности работы
предприятия.
Аудит хозяйственной деятельности проводится по инициативе администрации предприятия, но может
быть проведён по требованию третьей стороны, в том числе государственных органов. Аудит на соответствие
требованиям заключается в анализе финансовой или общехозяйственной деятельности предприятия с целью
определения её соответствия предписаниям, условиям, правилам или законам. Например, соответствие положе-
ниям устава предприятия по видам его основной деятельности.
Аудит на соответствие требованиям, установленным государственными актами, проводится ревизорами,
работающими в государственном органе, осуществляющем контроль за исполнением актов, или сторонними ау-
диторами, которым поручается такой контроль. Результаты аудита докладываются соответствующему государст-
венному органу.
Аудит финансовой отчётности представляет собой проверку отчётности предприятия с целью вынесения
заключения о соответствии её установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учёта. Ре-
зультаты аудита финансовой отчётности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей – вла-
дельцам акций, кредиторам и органам государственного регулирования.
Специальный аудит – это проверка деятельности предприятия по соблюдению норм и узаконенных пра-
вил, добросовестности и эффективности деятельности руководства предприятия, правильности составления
налоговой отчётности и использования социальных фондов.
Первоначальный аудит проводится впервые на данном предприятии. Это увеличивает риск и трудоёмкость
аудита, поскольку аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности предпри-
ятия и действующей системой внутреннего контроля.
Согласованный (или
повторяющийся)
аудит осуществляется регулярно и основан на знании специфики
деятельности предприятия, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учёта и
внутреннего контроля. Частая смена аудиторов нежелательна, так как вызывает особую настороженность у ра-
ботников налоговой инспекции, кредиторов и акционеров.
В динамике аудит подразделяется на три независимые стадии.
1. Подтверждающий аудит (проверка и подтверждение бухгалтерских документов и отчётности).
2. Системно-ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего
контроля. Практика показала, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незна-
чительна, необходимость в детальной проверке отпадает. При неэффективной системе внутреннего контроля
предприятию выдаются рекомендации по её улучшению).
3. Аудит, базирующийся на риске, т.е. на концентрации работы в области высокого риска, что в значи-
тельной степени упрощает аудит в областях с пониженным риском.
Do'stlaringiz bilan baham: 
