Mavzu: Mehnat harajatlari hisobi Reja

Mavzu:Mehnat harajatlari hisobi

Reja:

1.Xarajatlar tarkibi va tan olish shartlari

2.Mehnat harajatlari hisobi

3.Mehnat harajatlari shartlari

4.Xulosa

Mehnat xarajatlarining to'liq ro'yxati 255-moddada keltirilgan Soliq kodeksi RF. Unda ko'rsatilgan to'lovlarni quyidagi toifalarga guruhlash mumkin:to'lovlar yoqilgan tarif stavkalari, rasmiy ish haqi, ish haqi stavkalari (shtab bo'yichemas, balki tashkilot xodimlaridagi xodimlar va boshqalar); rag'batlantiruvchi va rag'batlantiruvchi to'lovlar va nafaqalar (ishlab chiqarishnatijalari uchun bonuslar, tarif stavkalariga ustamalar va boshqalar);

• 
  ish tartibi yoki ish sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya to'lovlari (qo'shimcha ish vaqtidan tashqari ish uchun nafaqalar, kompensatsiyalar). foydalanilmagan ta'til va hokazo.);
  
• 
  uy-joy sotib olish uchun olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlarini qoplash;
  
• 
  xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar (bepul beriladigan uy-joy, oziq-ovqat, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan kombinezonlar va boshqalar);
  
• 
  uchun zaxiralarga ajratmalar yaqinlashib kelayotgan to'lov ta'tillar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasiga muvofiq ish staji uchun yillik ish haqini to'lash.
  

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida nazarda tutilgan cheklovlarni hisobga olgan holda, mehnat xarajatlari xodimlarning hayotini ixtiyoriy sug'urta qilish, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi, nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari bo'yicha xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. shuningdek, tashkilotning ishchi kuchining moliyalashtiriladigan qismiga qo'shimcha badallari.pensiya.

Ro'yxatga olingan barcha xarajatlar daromad solig'ini hisoblashda qo'shilishi uchun ular bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

Rossiya qonunchiligi normalarida nazarda tutilgan bo'lishi kerak (joriy qonunlar). sobiq SSSR), mehnat shartnomalari (shartnomalari) va (yoki) jamoaviy bitimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 423-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 18 sentyabrdagi xatlari). , 2009 yil 21 fevraldagi 03-03-06 / 4/20-son, 2008 yil 21-fevraldagi 03-03-06 / 1/122, Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 23 sentyabrdagi 02-1-08 / 195-son. va 2005 yil 31 oktyabrdagi MM-8-02 / 326-son);

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob berish (xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan, daromad olishga qaratilgan).

Foyda soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan mehnat xarajatlari ro'yxati yopilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi). Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan, ammo belgilangan shartlarga mos keladigan boshqa xarajatlar ham ularga tegishli bo'lishi mumkin.

Mehnat xarajatlari tarkibiga xodimlarga naqd pulda ham, to'lovlarni ham kiriting naturada.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda ilmiy darajaga ega bo'lgan yoki davlat mukofotiga sazovor bo'lgan individual xodimlarga qo'shimcha to'lovlarni hisobga olish mumkinmi? ?

Ilmiy daraja va davlat mukofotlari uchun qo'shimcha to'lovlar, agar ular xodimning kasbiy va mehnat yutuqlari bilan bog'liq bo'lsa va mehnatga haq to'lash tizimida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobga olinishi mumkin.

Keling, tushuntirib beramiz.

Mehnat xarajatlari, jumladan, quyidagilarni o'z ichiga oladi qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar; rag'batlantirish to'lovlari. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan. Ilmiy daraja uchun qo‘shimcha to‘lovlar ish haqining ajralmas qismi hisoblanadi, agar: ular mehnat shartnomasida nazarda tutilgan;ilmiy daraja xodimning kasbiy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan mutaxassislik bo'yicha beriladi.

Misol uchun, xodim Yuris Doktori darajasiga ega va uni taqdim etadigan konsalting kompaniyasida ishlaydi yuridik xizmatlar... Bunda ilmiy daraja uchun qo‘shimcha to‘lov, agar mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo‘lsa, ish haqining ajralmas qismi bo‘ladi. Agar shunga o'xshash ilmiy darajaga ega bo'lgan xodim, masalan, savdo bo'limi boshlig'i lavozimida ishlayotgan bo'lsa, bunday qo'shimcha to'lovlar iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi.

Davlat mukofotlari uchun qo'shimcha to'lovlarga kelsak, ular rag'batlantirish to'lovlari sifatida tasniflanishi mumkin, agar:

• 
  muayyan yutuqlari uchun berilgan davlat mukofoti kasbiy faoliyat yoki xodimning ishlab chiqarish faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan ilmiy yutuqlar uchun;
  
• 
  davlat mukofotlari uchun qo'shimcha haq to'lash mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutiladi.
  

Misol uchun, xodim mikrobiologiya sohasidagi ilmiy yutuqlar uchun davlat mukofotiga sazovor bo'ldi. U veterinariya ishlab chiqaruvchi korxonada ishlaydi dorilar... Bunda davlat mukofoti uchun qo‘shimcha haq to‘lash rag‘batlantiruvchi omil bo‘ladi. Agar ushbu korxonada ishlaydigan xodim odamlarni qutqarishdagi jasorati uchun davlat mukofotiga sazovor bo'lsa, bunday mukofot uchun qo'shimcha to'lovlar rag'batlantirish to'lovlariga taalluqli emas. Va siz ularni xarajatlarda hisobga olmaysiz.

Shunday qilib, xarajatlarda qo'shimcha to'lovlar hisobga olinishi mumkin. Ammo, agar ular mehnatga haq to'lash tizimi bilan ta'minlangan bo'lsa va xodimning yutuqlari uning kasbi va tashkilotdagi faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lsa.

Aks holda, qo'shimcha to'lovlar ish haqi bilan hech qanday aloqasi bo'lmagan iqtisodiy asossiz xarajatlar sifatida to'liq tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi, 270-moddasi 21-bandi).

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda uning yagona asoschisi bo'lgan tashkilot rahbariga to'lovlarni hisobga olish mumkinmi?

Rossiya Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasi shundan iboratki, xarajatlarga yagonata'sischi - rahbarga to'lovlarni kiritish mumkin emas.

Buning mantiqiy asosi quyidagicha. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, xususan, mehnat xarajatlari bilan kamayadi. Mehnatga haq to'lash qiymati amaldagi qonun hujjatlarida, mehnat yoki jamoa shartnomalarida nazarda tutilgan xodimlarga har qanday hisob-kitoblarni anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Ushbu qoidaning so'zma-so'z mazmunidan kelib chiqadiki, mehnat shartnomasi mavjud bo'lmaganda hisoblangan to'lovlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi.

Mehnat shartnomasi ikki tomon tomonidan imzolanadi: ish beruvchi va xodim (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 56-moddasi). Agar tashkilot rahbari bir vaqtning o'zida uning yagona asoschisi bo'lsa, ish beruvchi va xodim bir xil shaxsdir. Va ma'lum bo'lishicha, menejer o'zi bilan mehnat shartnomasi tuza olmaydi. Va mehnat shartnomasi yo'qligi sababli, menejer foydasiga to'lovlar mehnat xarajatlari sifatida tan olinmaydi va daromad solig'ini hisoblashga kiritilishi mumkin emas.

Ushbu mantiq Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 19 fevraldagi 03-11-06 / 2/7790-sonli xatida keltirilgan. Xat soddalashtirilgan shaklda tashkilotga yuboriladi. Biroq, unda keltirilgan xulosalar tegishli umumiy tizim soliqqa tortish. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-bandida aniq ko'rsatilgan: mehnat shartnomalarida nazarda tutilganidan tashqari har qanday to'lovlar xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Maslahat: xarajatlar tarkibiga yagona ta'sischi - boshga to'lovlarni kiritish mumkin. Buning uchun siz u bilan mehnat shartnomasini tuzishingiz kerak. Moliya bo'limining pozitsiyasini hisobga olgan holda, bu yondashuv bilan tortishuvlarga sabab bo'lishi mumkin soliq inspektorlari... Sizga yordam beradigan dalillar mavjud.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 43-bobidagi normalar rahbarlarga - tashkilotning yagona ta'sischilariga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 273-moddasi). Biroq, bu mehnat qonunchiligining qolgan qismi ularga nisbatan qo'llanilmaydi degani emas. Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari qo'llanilmaydigan shaxslar ro'yxatida menejerlar - yagona ta'sischilar yo'q (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11-moddasi 8-qismi).

Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 19 fevraldagi 03-11-06 / 2/7790-sonli xatida to'g'ri ko'rsatilgandek, ikki kishi mehnat shartnomasini tuzadilar: bir tomondan, xodim, boshqa tomondan, ish beruvchi-tashkilot. Tashkilot rahbari bilan mehnat munosabatlari uni ushbu lavozimga tayinlash to'g'risidagi qaror asosida yuzaga keladi. Bunday holda, bunday qaror tashkilotning yagona asoschisi tomonidan qabul qilinadi. Ta'sischi tashkilot rahbari lavozimiga nomzodlarni tanlashda cheklanmaydi. U o'zini ham bu lavozimga tayinlashi mumkin.

Pozitsiyani egallash Bosh direktor(direktor, prezident), yagona ta'sischi tashkilot ustavida belgilangan mehnat funktsiyasini bajaradi. Bu holat u bilan umumiy asosda mehnat shartnomasini tuzishga imkon beradi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 56-moddasi). Yagona ta'sischining ish beruvchi tashkilot nomidan menejer bilan shartnoma imzolashi uning shartnoma tarafi ekanligini anglatmaydi. Bunday holda shartnoma tarafi tashkilot hisoblanadi yuridik shaxs, va yagona muassis faqat uning vakili hisoblanadi. Shunday qilib, uning yagona ta'sischisi bo'lgan tashkilot rahbari bilan mehnat shartnomasini tuzishga hech qanday taqiq yo'q.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 16, 19, 20, 56 va 57-moddalari va 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son Qonunining 39-moddasi va 40-moddasi 1-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. .

Bu mantiqni tasdiqlaydi va rahbar - yagona asoschisi qo'llaniladi umumiy qoidalar bo'yicha to'lovlardan sug'urta mukofotlarini hisoblash nuqtai nazaridan mehnat shartnomasi... Bu to'g'ridan-to'g'ri 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Qonunining 7-moddasi 1-bandining 2-bandida, 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 2-moddasi 1-qismining 1-bandida to'g'ridan-to'g'ri yozilgan. 2010 yil 29 noyabrdagi 326-FZ-son Qonunining 10-moddasi 1-bandi.

Ko'rib turganingizdek, moliya bo'limining pozitsiyasi amaldagi mehnat va fuqarolik qonunchiligiga mos kelmaydi. Bundan tashqari, ish beruvchining tashkilot rahbari bilan mehnat shartnomasini tuzishdan bosh tortishi 100 000 rublgacha jarimaga olib kelishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi).

Xulosa

aniq: menejer - yagona ta'sischi bilan mehnat shartnomasini tuzish kerak. Bu uning mehnatiga haq to'lash bo'yicha xarajatlarni soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlar tarkibiga kiritish yo'lidagi rasmiy to'siqlarni ham yo'q qiladi.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda xodimlarga murabbiylik qilish (ishlab chiqarish vazifalarini bajaruvchi stajyorlarni o'qitish) uchun hisoblangan to'lovlarni hisobga olish mumkinmi?

Ha mumkin.Soliq solinadigan foyda xodimlarga naqd va (yoki) natura shaklida har qanday to'lovlar bilan kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida ko'rsatilgan to'lovlar bundan mustasno. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda ular hech qanday sharoitda hisobga olinmaydi.

Foyda soliqqa tortishda hisobga olinadigan mehnat xarajatlari ro'yxati ochiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi). Shuning uchun u tashkilotning ish haqi tizimida nazarda tutilgan har qanday nafaqalarni (qo'shimcha to'lovlarni) o'z ichiga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 135-moddasi 2-qismi). Shu jumladan, murabbiylik uchun nafaqalar (qo'shimcha to'lovlar). Asosiysi, bu to'lovlar:

Rossiya qonunchiligi normalari, mehnat shartnomalari (shartnomalari) va (yoki) jamoaviy bitimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi) bilan nazarda tutilgan; rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob berdi (xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan, daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq)Ushbu tartib xodimlarni o'qitishda ham, tashkilot xodimlari bo'lmagan, lekin amaliyot o'tash va ishlab chiqarish vazifalarini bajaradigan (masalan, mehnat shartnomasi asosida) boshqa shaxslarni o'qitishda ham qo'llaniladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 27 iyuldagi 03-03-06 / 1/489-son, 2007 yil 22 fevraldagi 03-03-06 / 1/115-sonli xatlarida mavjud.

Vaziyat: ishlash uchun ruxsatnomani uzaytirish davrida chet ellik xodimning ish haqini hisobga olish mumkinmi? Ruxsat muddati tugadi va tashkilot yangi ruxsat olish uchun Rossiya FMSga murojaat qildi.

Rossiyaga kelgan chet el fuqarolari ularni jalb qilish va ulardan foydalanish uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan taqdirdagina ishga olinishi mumkin (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonunining 13-moddasi 4-bandi). Bunday ruxsatnoma bir yil muddatga beriladi (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonunining 18-moddasi 3-bandi). Ruxsatnoma yangilanganda, eski ruxsatnomaning amal qilish muddati tugagan va yangisi hali berilmagan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Ushbu davrda chet ellik xodimlarga hisoblangan ish haqi mehnat xarajatlari sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Shu bilan birga, daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilotning chet el ishchi kuchini jalb qilish uchun ruxsatnomasi bor yoki yo'qligi muhim emas. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Rossiya Moliya vazirligi 2005 yil 26 dekabrdagi 03-03-04 / 1/444-sonli xatida xuddi shunday fikrga amal qiladi. Qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin emas Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida sanab o'tilgan xodimlarga to'lovlar hech qanday holatda daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi. Bularga, masalan. mehnat (jamoa) shartnomalari bo'yicha to'lanadigan haqlarga qo'shimcha ravishda ish haqi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-bandi);

mablag'lar hisobidan xodimlarga beriladigan mukofotlar maxsus maqsad (yig'ilib qolgan oylik maoshlari) yoki maqsadli daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 22-bandi);

jamoa shartnomasi bo'yicha qo'shimcha berilgan dam olish uchun ta'til to'lovi (qonun hujjatlarida nazarda tutilganidan ortiq) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 24-bandi); moddiy yordam (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 23-bandi). Istisno shakldagi to'lovlar bo'lishi mumkin moddiy yordam, ular to'lov tizimining bir qismidir. Shu bilan birga, ma'lum shartlarga rioya qilish kerak, xususan: moddiy yordam jamoa shartnomasida ko'rsatilishi kerak, mehnat funktsiyasini bajarish bilan bog'liq va ish haqi miqdoriga bog'liq. Bunday to'lovlar, masalan, moddiy yordam miqdorini o'z ichiga olishi mumkin, ularning to'lanishi xodimlarning keyingi ta'tillariga to'g'ri keladi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 15 maydagi 03-03-10 / 47-sonli (Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilgan) va 2012 yil 11 apreldagi 03-03-06-sonli xatlarida aytilgan. / 1/192.

Mehnat munosabatlari doirasida to'lanadigan ish haqi miqdori to'g'risida, majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar to'g'risida (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi). Istisno - 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasida va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasida sanab o'tilgan to'lovlar. Ular ustida sug'urta mukofotlari zaryad qilmang.Hisoblangan sug'urta mukofotlarini mehnat xarajatlariga kiritmang. Ularni boshqa ishlab chiqarish xarajatlariga ko'rsating (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1, 45-bandlari, 1-bandlari).