Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Таблица 23.3. Баланс базовой модели хозяйственной
деятельности ОАО "Гелиос-Холод"

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |
|————————————————————————————————————|——————————————————————————————————|
|01 "Основные средст-| 576528,88|02 "Амортизация основ-| |
| ва" | | ных средств" | 647574,69|
|—————————————————————|——————————————|———————————————————————|——————————|
|10 "Материалы" | 1433433,45|05 "Амортизация немате-| |
| | | риальных активов" | 12020,00|
|—————————————————————|——————————————|———————————————————————|——————————|
|19 "НДС по приобре-| |60 "Расчеты с поставщи-| |
| тенным ценностям" | 702005,19| ками и подрядчиками"| 670253,71|
|—————————————————————|——————————————|———————————————————————|——————————|
|41 "Товары" | 1835041,96|73 "Расчеты с персона-| |
| | | лом по прочим опера-| |
| | | циям" | 42,51|
|—————————————————————|——————————————|———————————————————————|——————————|
|43 "Готовая продук-| 1316040,20|99 "Прибыли и убытки" |2303032,10|
| ция" | | | |
|—————————————————————|——————————————|———————————————————————|——————————|
|50 "Касса" | 9634,32| | |
|—————————————————————|——————————————| | |
|51 "Расчетные счета" |(- 3562363,86)| | |
|—————————————————————|——————————————| | |
|52 "Валютные счета" | 136270,60| | |
|—————————————————————|——————————————| | |
|71 "Расчеты с подот-| | | |
| четными лицами" | 9333,53| | |
|—————————————————————|——————————————| | |
|76 "Расчеты с разными| | | |
| дебиторами и кре-| | | |
| диторами" | 1186289,76| | |
|—————————————————————|——————————————|———————————————————————|——————————|
|Баланс: | 3632923,01| Баланс: |3632923,01|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Как и следовало ожидать, базовая статистическая модель, воспроизводящая реальную работу хладокомбината, не имеет вида изолированной денежной системы.

Отклонения от идеальной схемы состоят в следующем:
1) выявлены дополнительные закупки сырья и материалов, хотя, по данным бухгалтерского учета, их запас был достаточен;
2) зафиксированы остатки готовой продукции при довольно значительном их наличии на складе;
3) обнаружено нарастание остатков товаров на складах;
4) установлено увеличение дебиторских задолженностей предприятия (в том числе за счет иностранных покупателей);
5) обнаружена не зачтенная с бюджетом сумма НДС по приобретенным ценностям;
6) выявлено постоянное увеличение кредиторских задолженностей;
7) установлено, что часть сумм текущих амортизационных отчислений использовано для приобретения внеоборотных активов.
8) выявлены незначительные отклонения по расчетам с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.
Наличие упомянутых остатков в балансе свидетельствует о несбалансированной работе предприятия в сферах закупки сырья и материалов, а также в области работы с покупателями по востребованию платежей за отгруженную им продукцию и товары.
Сама по себе выявленная нестабильность в текущей работе хладокомбината "Гелиос-Холод" еще не означает неблагоприятную финансовую ситуацию. Уточнить это можно, если базовую модель привести к форме изолированной денежной системы. С этой целью для активов базовой модели следует применить понятие степени их ликвидности, переведя их в денежные средства с какими-то вероятностными коэффициентами.
Для того чтобы получить отражение деятельности предприятия "Гелиос-Холод" в форме изолированной финансовой системы, необходимо дописать трансформационные проводки, обеспечивающие перевод упомянутых выше активов (в том числе дебиторских задолженностей) в денежные средства, а также ликвидировать кредиторские задолженности фирмы.
При формировании комплекса таких проводок были приняты следующие вполне реальные практические предположения:
при списании дебиторских задолженностей 50% из них было признано ликвидными абсолютно, а 50% - не реальными к получению;
при продаже излишков сырья и материалов их продажная цена была назначена на 20% ниже покупной;
при реализации готовой продукции и товаров выручка и торговая наценка приняты соответствующими среднегодовым условиям продаж;
реализация только что приобретенных основных средств была эквивалентна простому их обмену на денежные средства (без финансовых потерь и налоговых последствий);
задолженности предприятия перед своими кредиторами были погашены на все 100%.
Трансформационные проводки были сформированы следующим образом (см. табл.23.4).