Налог за пользование недрами
Хозяйствующие субъекты всех форм собственности являются плательщиками налога за пользование недрами, осуществляющие добычу полезных ископаемых.
Объектом налогообложения является объем добычи минерального сырья за вычетом НДС и акцизного налога, объем техногенных образований, а также объем подземных сооружений и хранилищ.
Ставки налога за пользование недрами устанавливаются Кабинетом Министров Р.Уз.
Не являются плательщиками налога: предприятия торговли и общественного питания – в части основного вида деятельности; сельхозпроизводители, являющиеся плательщиками единого земельного налога; и др.
От уплаты налога за пользование недрами освобождаются:
юридические и физические лица, ведущие геологическое изучение недр;
юридические и физические лица, ведущие научную работу на геологических, минералогических и других охраняемых природных территориях;
бюджетные организации для строительств подземных сооружений.
Пример. Объем добычи гипсового камня предприятия «Зеравшан» в отчетном периоде составил 3000 тыс. сум., ставка налога – 5,3%
Налог составил: 3000000 * 5,3 : 100 = 159 тыс. сум.
Начисление налога отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» - 159 тыс. сум.
Кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - 159 тыс. сум.
При перечислении налога в бюджет:
Дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - 159 тыс. сум.
Кредит 5110 «Расчетный счет» - 159 тыс. сум.
14.9.Учет задолженности учредителям
Текущие обязательства предприятия перед учредителями по дивидендам и выбывающими учредителями по их доле отражаются на следующих счетах:
6610 «Дивиденды к оплате»
6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».
В старом Плане счетов использовался счет 75 «Расчеты с учредителями».
После объявления предприятия о выплате дивидендов они отражаются в качестве текущих обязательств, так как должны быть выплачены в течение предстоящего года или операционного цикла. Поэтому долгосрочной задолженности учредителям обычно не бывает, а значит, и бухгалтерского счета для отражения такой задолженности нет.
Счет 6610 «Дивиденды к оплате» кредитуется на начисленную сумму дивидендов в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»:
Д-т 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый им го к) отчетного периода»
К-т 6610 «Дивиденды к оплате».
Источник выплаты дивидендов должен удержать налог с суммы дивидендов по ставке 15%:
Д-т 6610 «Дивиденды к оплате»
К-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»
и перечислить эту сумму в бюджет:
Д-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»
К-т 5110 «Расчетный счет».
При погашении задолженности по начисленным дивидендам денежными средствами:
Д-т 6610 «Дивиденды к оплате»
К-т 5210, 5110, 5010 (счета учета денежных средств).
Дивиденды могут быть выплачены также готовой продукцией собственного производства или другими товарно-материальными ценностями. Например, дивиденды ил сумму 900 тыс. сум. решено выплатить готовой продукцией, имеющей себестоимость 680 тыс. сум.
Эта операция должна отражаться как реализация продукции, а предприятие— плательщик НДС должно начислить и НДС от оборотов по реализации.
Начислены дивиденды:
Д-т 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» — 900
К-т 6610 «Дивиденды к оплате» — 900.
Отражена реализация товаров с НДС:
Д-т 6610 «Дивиденды к оплате» — 900
К-т 9010 «Доходы от реализации готовой продукции» — 750
К-т 6411 «Задолженность по НДС»— 150.
Списана себестоимость готовой продукции:
Д-т 9120 «Себестоимость реализованных товаров» -680
К-т 2810 «Готовая продукция на складе»— 680.
В этом случае также необходимо начислить налог на дивиденды по ставке 15%, и эту сумму акционеры (физические лица) должны внести в кассу предприятия либо акционеры должны получить товар на сумму, меньшую начисленных дивидендов на 15%.
Счет 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле» отражает обязательства по доле выбывающих учредителей, по кредиту счета отражается начисленная сумма задолженности в корреспонденции со счетами учета уставного капитала и накопленной прибыли. Если выбытие учредителя сопровождается уменьшением уставного капитала, это отражается следующим образом:
Д-т 8300 счета учета уставного капитала
К-т 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».
Выбывающий учредитель имеет также право на долю накопленной прибыли предприятия:
Д-т 8720 «Накопленная прибыль»
К-т 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».
Собственник также имеет право на долю добавленного и резервного капитала.
Сумма накопленной прибыли (а также добавленного и резервного капитала), выплачиваемая выбывающему учредителю, подлежит налогообложению у источника выплаты.
Если выбывающий учредитель продает свою долю (акции) другому лицу, расчет происходит между ними, не затрагивая финансовых показателей предприятия.
Do'stlaringiz bilan baham: |