Европейская экономическая комиссия женева управление земельными ресурсами

Налогообложение земли и недвижимости

Все больше стран следуют политике децентрализации обеспечения государственных услуг с их передачей на местный уровень управления. В некоторых странах органы местного самоуправления не имеют достаточных средств для оказания хотя бы основных государственных услуг. Увеличение поступлений с помощью введения налогообложения недвижимости на рыночной основе считается достаточно хорошим способом обеспечить успех этой политике децентрализации. Годовые налоги на недвижимость просуществовали много столетий и в основном хорошо принимаются населением.

Страны демонстрируют разные подходы к налогообложению недвижимости и установлению налогооблагаемой стоимости. В будущем развитие международных

64

рынков недвижимости может потребовать введения разными правительствами совместимых практических действий по массовой оценке и их более тесных связей с индивидуальными оценками недвижимости.

настоящее время некоторые страны применяют прямые налоги на недвижимость, в случае если земля, улучшения (имеются в виду здания) или земля вместе с улучшениями рассматриваются как налогооблагаемые объекты. Некоторые взимают налог на имущество, а не только на землю и улучшения, а другие применяют обе формы налога. Налогообложение земли и недвижимости имеет преимущество в том, что оно располагает широкой базой налогообложения и им легко управлять и недорого вводить и поддерживать. От налогов трудно уклониться и, в случае если страна ведет хороший кадастровый учет, собираемость может приближаться к 100 %. Они дают стабильный и предсказуемый источник государственных доходов, который понятен относительно того, как рассчитывается и собирается. Это способствуют эффективному использованию земли и недвижимости и препятствуют спекуляции землей. Признаются публично-правовые интересы в частной собственности, давая возможность частной собственности развиваться.

Любая система налогообложения должна служить четко определенным социальным целям и собирать значительные суммы государственного дохода. Она должна находиться исключительно под контролем государственных органов и управляться так, чтобы общественность понимала ее и считала справедливой. Сбор налоговых поступлений должен быть относительно простым и дешевым и устроен так, чтобы было трудно уклониться от уплаты. Следует справедливо распределять налоговое бремя в обществе и содействовать эффективному использованию средств.

Налоги на недвижимость относительно легко вводить, если только есть соответствующее законодательство и достаточное количество специалистов-оценщиков. Порядок, который должен соблюдаться, включает идентификацию и картографирование всех объектов недвижимости , которые подлежат налогообложению; категоризацию и оценку каждого объекта недвижимости в соответствии с утвержденными методиками; идентификацию тех, кто должен платить налог; составление поименной оценочной ведомости; оповещение отдельных плательщиков налога на недвижимость относительно того, что им предстоит платить; сбор налогов; порядок обжалования для налогоплательщиков, которые не согласны с их оценкой.

Налоги не недвижимость, как правило, основаны на расчетной рыночной стоимости недвижимости. Налогоплательщики часто путают это с продажной ценой, за которую куплена их недвижимость. Продажная цена может быть использована в качестве базы для налога на передачу правового титула, иногда называемого гербовым сбором, в то время как годовые налоги на недвижимость связаны со стоимостью по оценке. Гербовый сбор традиционно стал налогом, связанным с документами, и, следовательно, при электронной системе налоговые законы может понадобиться поправить; в Великобритании, например, это теперь личный налог, называемый гербовым налогом на землю.

Чтобы стимулировать экономический рост, налог может быть основан на потенциале недвижимости, а не на текущей продажной цене. Для стран Центральной и Восточной

65

Европы это составило проблему, потому что многие из давних жителей имеют недвижимость там, что сейчас является престижными местами, но оказались неспособными платить высокие налоги на недвижимость и не желают выселяться из своих жилищ. В странах Содружества Независимых Государств внедрение в налогообложение принципа максимального и наилучшего использования вызвало перемещение промышленных предприятий, которые исторически часто располагались

центрах населенных пунктов; и действительно, это часто бывает одной из основных целей введения налога.

Страна, собирающаяся ввести систему налогов на недвижимость на основе рыночных данных, должна рассчитывать, что такой проект займет, по крайней мере, пять-восемь лет в зависимости от состояния земельного рынка, наличия институтов и признания обществом. Налоговая политика должна определять следующее: