Ekspеrt-аuditоr fаоliyati to’g’risida ma’lumot

Ekspеrt-аuditоr fаоliyati to’g’risida ma’lumot
Хo'jalik yurituvchi subyektni boshqarish bilan aloqa xo'jalik yurituvchi sub'ektiv tashkilotning professional xodimlari tomonidan yoki yozma so'rovlar va boshqa materiallarni boshqaruvga qaratilgan so'rovlar tashkil etish yo'nalishi bo'yicha ham olib borilishi mumkin xo'jalik yurituvchi subyekt.
Xo'jalik yurituvchi subyektning rahbariyati bilan muloqotda (kiritilgan shaxslar ijroiya organlari Yoki tadbirkorlik subyektlarini jalb qilish uchun javobgar shaxslar, umuman qabul qilingan axloqiy normalarga, shuningdek, professional ma'lumotlar printsiplariga amal qilishlari kerak.
Xo'jalik yurituvchi subyektni boshqarish va olingan sotib olish bilan muloqotning barcha muhim masalalari tekshirish hujjatlarida aks ettirilishi kerak.
Audit boshlanishidan oldin xo'jalik yurituvchi subyektni boshqarish bilan aloqa qilish maqsadi audit va (yoki) Audit va (yoki) Audit va (yoki) auditorlik xizmatlarini taqdim etish imkoniyatini baholashdir.
Muzokaralar bosqichida bo'lajak shartnomaning muhim shartlari xo'jalik yurituvchi subyektni boshqarish bilan belgilanadi va muvofiqlashtiriladi. Uning imzosi, majburiyat xatini tayyorlashdan oldin.
Iqtisodiy fanni boshqarish bilan muloqot paytida audit tartibini optimallashtirish, ular eng yuqori samarali samaradorligi bilan audit tartibini optimallashtirish masalalari muhokama qilinadi: audit rejalashtirish; auditorlik dalillarini olish; audit xavfi va moddiylik darajasi; Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini o'rganish va baholash; Mutaxassislarning ishidan, shuningdek audit bilan bog'liq tashkiliy va boshqa masalalardan foydalanish.
Xo'jalik yurituvchi subyektni boshqarish, auditorlik dissertatsiyasining ro'yxati bilan auditning yakuniy bosqichida auditorlik tashkilotiga kiritilgan muammolar va buxgalteriya hisobotiga kiritilgan o'zgartirishlar kiritilishi; Auditorlik tashkiloti tomonidan audit davrida aniqlangan muammolar muhokama qilinishi mumkin; Buxgalteriya hisoboti va hisobga olish masalalari, xo'jalik yurituvchi sub'ekt va auditorlik tashkilotlari iqtisodiyotiga individuatsiya qilindi; Auditorlik tashkiloti tomonidan taklif qilingan yoki qilinmaganligi sababli, ular hisobotda qilingan yoki qilinmaganligiga o'zgartirishlar kiritish; Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda belgilangan tartibda, tashqi yoki tashqi yoki tashqi ko'rinishga ega bo'lganligi, shuningdek, uning aniqligiga ta'sir ko'rsatishi yoki unga ta'sir qilish tartibi buzilganligini buzish tartibi buzilishi tartibi, shuningdek tashqi yoki ichki atrof-muhitxo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyatining uzluksizligini sezilarli darajada ta'sir qilish yoki ta'sir qilish (doimiy faoliyatni buzish); Auditorlik hisobotini imzolagan kundan keyin yuzaga kelgan muhim voqealar.
Auditni tugatish bilan bog'liq muhim masalalar xo'jalik yurituvchi sub'ektni boshqarish bilan muhokama qilinishi kerak va munozara natijalari tekshirishning ishchi hujjatlarida aks etadi.
Agar kerak bo'lsa, buxgalteriya tizimlarini takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar va ichki nazorat Buni keyingi amalga oshirish uchun xo'jalik yurituvchi subyektni boshqarish bilan muhokama qilish mumkin. Auditorlik tashkiloti ushbu tavsiyalarni bajarishga ko'maklashish uchun xo'jalik yurituvchi subyektni taklif qilishi mumkin.
Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining barcha kamchiliklarining ta'siri ularning iqtisodiy shaxsning buxgalteriya hisoboti aniqligiga ta'siri nuqtai nazaridan baholanishi va xo'jalik yurituvchi sub'ektiv ob'ektni boshqarish bilan muhokama qilinishi kerak.
Tekshirilgan shaxs rahbariyatining arizalari va tushuntirishlari
Auditing MSA 580 standartlari, shuningdek, Rossiya qoidalari (standartlar) rasmiy arizalardan foydalanish va auditorlik subyektlarini auditorlik dalillari, ko'rsatmalar, ko'rsatmalar uchun hujjatlar sifatida aniqlashtirish uchun yagona talablarni belgilaydi Auditor tomonidan tekshirilgan boshqaruv xodimlari tegishli ariza va tushuntirishlarni taqdim etishdan bosh tortgan taqdirda.
Audit tugashidan oldin auditni tekshirish, tekshiriladigan shaxs rahbariyatining tegishli bayonotlari va izohlarini, shuningdek, moliyaviy (buxgalteriya hisobiga) hisobot berish uchun javobgar bo'lgan shaxsning javobgarligini tan olish uchun zarurdir.
Auditorlik auditorni boshqarishning hozirgi talablarga ega bo'lgan ishonchli moliyaviy (buxgalteriya hisobi) hisobotini taqdim etish uchun javobgarlikni o'z zimmasiga olganligi sababli, ushbu moliyaviy (buxgalteriya hisobi) hisobotini menejment tomonidan tasdiqlanganligi uchun javobgarlikdan foydalanishi kerakligini isbotlashi kerakligini isbotlashi kerak. tekshirilgan odamning. Auditorni yozma yoki sertifikatlashda rahbariyatning boshqaruv kengashining majlislari yoki shunga o'xshash organ majlisining moliyaviy (hisobi) hisobotini moliyaviy (hisobga olish) to'g'risidagi hisobotni tasdiqlash va shunga o'xshash organ tomonidan tasdiqlanganligi to'g'risidagi hisobotni qabul qilishda guvohnoma olishi mumkin moliyaviy (buxgalteriya hisobi) tomonidan ular kabi.
Tekshirilgan shaxs rahbariyatining rasmiy bayonotlari va tushuntirishlaridan foydalanish auditorlik dalillari sifatida.
Auditorning moliyaviy (hisob qaydnomasi) hisobotida (xat taqdimoti) uchun muhim bo'lgan masalalar bo'yicha tekshiruvlar va tushuntirishlar to'g'risida yozma bayonotlar va tushuntirishlar berilishi kerak, agar ular boshqa narsalarga etarlicha etarli audit dalillarini olish mumkin emas deb taxmin qilinsa, Auditorni noto'g'ri tushunish ehtimoli katta, agar og'zaki bayonotlar yozma ravishda tasdiqlangan bo'lsa, audit bayonotini boshqarish pozitsiyalari kamayadi. Auditor tomonidan yuborilgan xat yoki auditor tomonidan yuborilgan xatga kiritilishi mumkin bo'lgan savollar ro'yxati yoki tekshirilgan shaxsni boshqarish qoidasini talab qiladi.
Etakchilikdan so'ralgan rasmiy yozma bayonotlar va tushuntirishlar, alohida yoki birgalikda moliyaviy (buxgalteriya hisobiga) hisobot berish uchun zarur bo'lishi mumkin bo'lgan savollar doirasini cheklash tavsiya etiladi.
Ayrim masalalarga kelsak, auditorni auditorni nima uchun sezilarli deb hisoblaganligi to'g'risida auditorning rahbarligini xabardor qilish kerak.
Audit davomida tashabbusda yoki ma'lum bir so'rovlarga javoban auditorlik rahbari yoki aniq so'rovlarga javoban bir qator dasturlar va tushuntirishlar. Bunday dasturlar va tushuntirishlar moliyaviy (buxgalteriya hisobi) uchun ahamiyatli bo'lgan masalalar bilan bog'liq bo'lsa, auditor quyidagicha bo'lishi kerak:

• 
  ushbu bayonot va ma'lumotlarni tekshirishni tekshirish uchun ushbu bayonot manbalari yoki tashqarisidagi ma'lumot manbalari yordamida tasdiqlovchi auditorlik dalillarini qabul qilish;
  
• 
  tekshirilgan shaxsni boshqarish, oqilona va ularning boshqa audit dalillariga ega bo'lish orqali amalga oshirilgan yoki boshqa audit dalillari mavjudligini taxmin qiling. tekshirilgan shaxsning o'xshash yoki boshqa masalalar uchun auditoriya rahbariyatining bayonotlari va tushuntirishlari;
  
• 
  muayyan masalalar bo'yicha bayonotlar va tushuntirishlarni amalga oshiradigan shaxslarning vakolatlari va xabardorligini aniqlash.
  

Auditorlik rahbariyati tomonidan amalga oshirilgan arizalar va tushuntirishlar shaxsan auditor uchun mavjud bo'lishi mumkin bo'lgan boshqa audit dalillarini almashtira olmaydi.
Ba'zi hollarda auditoriya shaxsni boshqarish tomonidan berilgan arizalar va tushuntirishlar faqat mavjud audit dalillari bo'lishi mumkin (masalan, tekshirilgan shaxsni nazarda tutilgan shaxsni uzoq muddatli ravishda yoki rejalarga kiritish rejalari Boshlanmaydigan korxonani qayta tashkil etish)
Agar auditorlik shaxsni boshqa auditorlik dalillariga zid bo'lsa, auditor bunday nomuvofiqliklar sabablarini va agar kerak bo'lsa, shunga o'xshash tarzda tuzilgan tekshiruvlarning ishonchliligini va aniqlanishni aniqlashtirish kerak bo'lsa yoki boshqa masalalar.
Tekshirilgan shaxsni boshqarish bo'yicha olib borilgan ariza va aniqliklarni hujjatli ro'yxatga olish. Auditor odatda ish oqimlar auditoridan, tekshiruv auditoridan kelib chiqqan holda, tekshirilgan shaxsni boshqarish bo'yicha etakchilik yoki materiallar bilan so'zlarni qisqacha taqdim etish shaklida tasdiqlovchi dalillarni o'z ichiga oladi Yozish.
Yozma bayonotlar va tushuntirishlar og'zakidan ko'ra ishonchli auditorlik dalilidir. Shuni ta'kidlash kerakki, ularni shaklda bezatilishi mumkin:

• 
  tekshiriladigan shaxs rahbariyatining xatlar-taqdimotlari;
  
• 
  auditorni auditorda ma'lum bir mavzular bo'yicha tekshirilgan shaxsni boshqarishning auditorida ko'rsatilgan auditor tomonidan tayyorlangan maktubda ushbu qo'llanma rasmiy ravishda tasdiqlanadi;
  
• 
  Direktorlar kengashi yoki shunga o'xshash organ majlislari bayonnomalari yoki moliyaviy (buxgalteriya hisobi) hisobotining rahbariyati tomonidan imzolangan.
  

Auditorlik qo'llanmasidan auditor talabini talab qilib, auditorga hal qilinishi kerak, uni auditorga hal qilish kerak, kerakli ma'lumotlar va tasdiqlash bilan bog'liq va imzolangan va imzolangan va imzolangan.
Vakillik xati odatda audit xulosasi bilan bir xil raqam bilan ko'rsatilgan. Shu bilan birga, muayyan holatlarda, muayyan operatsiyalar yoki hodisalar bilan izohlar va tushuntirishlar bilan maxsus xatni audit paytida ham, tekshiruv paytida ham, qimmatli qog'ozlarni ochgan sanadan so'ng olish mumkin.
Xat-ashyoni taqdim etish tartibi tekshiruv o'tkazilishi kerak, ular birinchi navbatda yuzi va uning moliyaviy jihatlari bo'yicha mas'ul bo'lgan (odatda auditoriya yoki uning bosh buxgalteri yoki moliyaviy direktori), ularning bilimlari va ushbu masalalarni tushunish asosida.. Muayyan holatlarda auditorlik rahbariyatning boshqa a'zolaridan bayonotlar xatlarini talab qilishi mumkin. Masalan, auditor aktsiyadorlarning barcha uchrashuvlari, direktorlar kengashi va boshqa vakolatxonalari majlislari va auditoriya organining boshqa vakolatlari va bunday protokollarni o'tkazish uchun javobgar shaxsni rasmiy bayonot olish uchun rasmiy bayonot berishni talab qilishi mumkin .
Auditorlik tashkilotini ariza va tushuntirishlarni taqdim etishni rad etgan taqdirda auditorning harakatlari. Agar tomoshabinni boshqarish ariza va tushuntirishlarni amalga oshirishni rad etsa, bu zaruriy deb hisoblansin va auditorlik ovoz berish hajmini cheklaydi va auditor bu savol bilan bu savol bilan bog'liq holda ifodalanishi yoki fikrlarini bildirish bilan bog'liq bo'lishi kerak . Bunday hollarda, auditor audit jarayonida tekshiruv paytida tekshirilgan shaxsni boshqarishning ishonchliligi va aniqligini tanqidiy baholashi va bunday rad etish auditorlik xulosasiga qo'shimcha ta'sir ko'rsatishi mumkinmi yoki yo'qligini ko'rib chiqishi kerak.
Ekspert ishidan foydalanish
Auditorlik ekspertidan foydalanish Audit MSI 620 xalqaro standarti va Rossiya boshqaruvi (standart) "Ekspertning ishidan foydalangan holda tartibga solinadi".
Mutaxassis - buxgalteriya hisobi va auditdan tashqari ma'lum bir hududda maxsus bilim va (yoki) tajribali mutaxassisdan iborat mutaxassisdan iborat emas, va hududning chiqarilishi to'g'risida xulosa.
Mutaxassis sifatida auditorlik tashkiliy tashkilot yuridik shaxs bo'lgan ixtisoslashgan tashkilot ishidan foydalanishi mumkin.
Auditda ekspertning ishidan foydalanish to'g'risidagi qaror auditorlik tashkiloti, ular o'rganilishi kerak bo'lgan holatlar, ularning moddiyligi, texnik-iqtisodiy muvofiqligi, shuningdek, boshqalarning imkoniyatlari va ishonchliligi asosida qabul qilinadi ushbu holatlarga nisbatan audit tartibi.
Ekspert, Kᴏᴛᴏᴩga o'xshash auditorlik tashkilotining ishi, qoida tariqasida, tegishli hujjatlar (litsenziya guvohnomasi, litsenziya, diplom) va tajriba yoki obro'ga ega bo'lishi kerak , Nashrlar, sertifikatlar.
Ekspert ( jismoniy shaxsU maqsad bo'lishi kerak, bu asosiy asoschi (ishtirokchi) va na xo'jalik yurituvchi sub'ekti kᴏᴛᴏᴩ ga bo'lmasligi mumkin, shuningdek, audit bilan bog'liq bo'lishi mumkin emas, tekshiruv yoki belgilangan shaxslar bilan yaqin munosabatlar yoki ςʙᴏ.
Ekspert ( yuridik shaxs) Asosiy yoki ustunlik asoschisi (ishtirokchisi), kreditorning sug'urtasi, audit kᴏᴛᴏᴩ ga nisbatan olib boriladi va xo'jalik yurituvchi sub'ektiv kᴏᴛᴏᴩ ga nisbatan olib boriladi, bu asosiy bo'lmasligi kerak yoki ekspert (yuridik shaxs) ustunlik asoschisi (qatnashchisi)
Auditorlik tashkiloti faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektivning roziligi bilan audit bilan tekshiruv bilan audit o'tkazilishi bilan audit o'tkazishda ekspertning ishidan foydalanishi mumkin. Xo'jalik yurituvchi subyektni ekspert ishidan foydalanishdan bosh tortishi yozma ravishda amalga oshiriladi. Bunday rad etilgan taqdirda, auditorlik so'zsiz ijobiy ijobiy narsadan farq qiladigan xulosani tekshirish natijalari asosida tayyorgarlikni ko'rib chiqmoqda.
Mutaxassisning ishi xizmatlarni taqdim etish shartnomasi asosida amalga oshiriladi.
Umumta'lim tomonidan qabul qilingan sharoitlarga qo'shimcha ravishda, shartnoma quyidagilarni ta'minlashi kerak:

• 
  ekspertning maqsadlari va ko'lami;
  
• 
  kMU tomon nisbatan aniq masalalarning tavsifi ekspert xulosasini olishni kutmoqda;
  
• 
  iqtisodiy fanlar bilan tavsiflash, agar mavjud bo'lsa;
  
• 
  xo'jalik yurituvchi subyektning ma'lumotlarining maxfiyligi;
  
• 
  ekspert taxminlar va usullar to'g'risidagi ma'lumotlar, oldingi davrlarda ishlatilgan taxminlar va ularning taxminlari va usullari to'g'risida ma'lumot (agar ekspertning oldingi davrlarida ishlatilgan bo'lsa);
  
• 
  ekspert xulosasi shakli va mazmuni.
  

Ekspert xulosa shaklida ish natijalarini taqdim etadi (hisobot, hisoblash va boshqalar) yozma ravishda to'liq va batafsil ma'lumot bo'lishi kerak. Ekspertning xulosasi quyidagi majburiy tafsilotlarga ega bo'lishi kerak: hujjatning nomi; Hujjat sana; Shaxsiy imzo mutaxassisi va uning shifrlashi. Ekspert xulosasi - yuridik shaxs o'z muhri bilan bog'lanadi.
Ekspert xulosani, hech bo'lmaganda ikki nusxada, xorijiy auditor tashkilotiga nisbatan xo'jalik yurituvchi subyekt tomonidan taqdim etilishi va ikkinchi auditorlik tashkilotini olib boradi.
Agar ba'zi bir o'rganilgan holatlarni, shuningdek, iqtisodiy mavzular va ekspert o'rtasida yoki ekspert o'rtasidagi ekspertni yoki ekspert o'rtasida qabul qilishning ekspert xulosasini yoki ekspertni baholashning iloji bo'lmasa, auditorlik tashkiloti Shartnoma auditining natijalari, shartsiz ijobiydan farq qiladi.
Audit o'tkazayotganda, ekspertning ishidan foydalanish, shu jumladan audit hisobotida bunday ishlarga yuborilgan holda, uni tayyorlagan tashkilotning auditorlik xulosasi uchun javobgarlikni yo'qotmaydi.
Affillangan shaxslar bilan operatsiyalar
Tegishli partiyalar (filiallar) bilan auditi "550" va Rossiyaning "Affillangan shaxslar" auditorlik faoliyatining xalqaro audit standarti va Rossiya boshqaruvi bo'yicha auditorlik ko'rsatilishi tekshiruvi.