Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit

Auditorlik tekshiruvining dasturi

Audit bo’limi: Asosiy vositalar
Tekshirilayotgan tashkilot				OAJ «Malika»
Audit davri				14.03.13 - 25.03.13
Kishi-soatlar soni				120
Auditorlik guruhi rahbari				AkbarovS.I.
Auditorlik guruhi tarkibi				Po’latov G.R., Mavlonov V.T., Salimov D.G.
Rejalashtirilayotgan auditorlik xatari			0.0166
Rejalashtirilayotgan jiddiylik darajasi		12.500 so’m
Auditorlik tadbirlari ro’yxati	O’tka-zish davri					Bajaruvchi		Auditorning ish hujjatlari			Izoxlar
Xujjatlarni olish
A.Nazorat vositalari testlari
1. Ichki nazorat tizimi bo’yicha test o’tkazish (INT)	14.03.2013					Pulatov G.R.		Savolnoma
2. Buxgalteriya hisobi tizimi bo’yicha test o’tkazish (BHT)	14.03.2013					Pulatov G.R.		Savolnoma
3. Buxgalteriya hisobi maqsadi uchun tuzilgan hisob siyosatining tahlili	14.03.2013					Mavlonov V.T.		Savolnoma
4. Soliq hisobi maqsadi uchun tuzilgan hisob siyosatining tahlili	14.03.2013					Mavlonov V.T.		Savolnoma
5. Buxgalteriya balansi va buxgalteriya hisob registrlaridagi ko’rsatkichlarning bir xilligini tekshirish	14.03.2013					Salimov D.G.		Savolnoma
6. Auditorlik tanlash hisob-kitobi	15.03.2013					AkbarovS.I.		Xisob-kitoblar
7.Tanlab olish miqdori va tuzilishi	15.03.2013					Salimov D.G.		Xisob-kitoblar
8. Monetar tanlab olishning tuzilishi	15.03.2013					Salimov D.G.		Xisob-kitoblar
9.Stratifikatsiyali tanlab olishning tuzilishi	15.03.2013					Salimov D.G.		Xisob-kitoblar
B.Mohiyati bo’yicha muolajalar
1. Inventarizatsiya	17.03.2013					Pulatov G.R.		Buyruk, inventarizatsiya xujjatlari,moddiy javobgarlik shartnomasi
2. Shartnomalarni ko’rib chiqish (tekshirish)	18.03.2013					Mavlonov V.T.		Shartnomalar, kelishuv baennomasi
3. AV kirimi, chiqimi va hisobini hujjatlashtirilishini to’g’ri rasmiylashtirilganligini tekshirish	19.03.2013					Salimov D.G.		Dalolatnoma,buyruk, smeta loixa xujjatlari
4. AV aktivlarga kiritilish mezoniga mosligini tekshirish	20.03.2013					Pulatov G.R.		Boshlangich xujjatlar, xisob registrlari
5.AV baholash va kirimini hisobda qayd etilishini qonunchiliqga va hisob siyosatiga mosligini tekshirish	21.03.2013					Mavlonov V.T.		Kabul kilish – topshirish aktlari, inventar kartochkalar
6. AV hisobi va amortizatsiya hisoblashni to’g’riligini va uni hisob siyosatiga mosligini tekshirish	22.03.2013					Salimov D.G.		Asosiy vositalar eskirishining xisob kitobi, xisob registrlari, xisob siyosati
7.AV ta’mirlash xarajatlarini rasmiylashtirish va hisobini to’g’riligini tekshirish	22.03.2013					Mavlonov V.T.		xisob siyosati , buyruk, smeta, shaxslar xisobotlari
8 Asosiy vositalarni qayta baholash va natijalarni hisobda aks ettirilishi	23.03.2013					Pulatov G.R.		inventarizatsiya xujjatlari, xisob registrlari
9. Sotib olingan va chiqib ketgan AV bahosini hisob ma’lumotlari bilan solishtirib, tekshirish	23.03.2013					Salimov D.G.		Boshlangich xujjatlar, xisob registrlari
10.Hisobotlardagi muhim axborotlarni oshkor qilinishini tekshirish	24.03.2013					Mavlonov V.T.		Boshlangich xujjatlar, xisob registrlari
S. Bo’lim bo’yicha yakuniy ma’lumotlar
1.Xato va kamchiliklarning taxminiy ro’yxati	24.03.2013					Pulatov G.R.		Xisob-kitoblar
2. Tizimli (sistemali) kamchiliklar to’g’risida ma’lumot	24.03.2013					Pulatov G.R.		Xisob-kitoblar
3. Me’yoriy hujjatlar bo’yicha aniqlangan kamchiliklar ro’yxati	25.03.2013					AkbarovS.I.		Xisob-kitoblar
4. Audit bo’limi bo’yicha xulosa	25.03.2013					AkbarovS.I.		Xisob-kitoblar
Auditorlik tashkiloti rahbari							Vasikov P.N.
Auditorlik guruhi rahbari							AkbarovS.I.

Auditorlar tekshiruv vaqtida ular tomonidan bajariladigan ishlarning hajmi va sifatini tasdiqlaydigan, asosiy hujjatlardan bo’lib hisoblangan, ish hujjatlarini tuzishlari lozim. Bu hujjatlar ixtiyoriy shaklda tuzilib, ularda mijoz to’g’risidagi zarur ma’lumotlar; bajariladigan ishlarning batafsil bayoni bo’lishi lozim. Xususan quyidagilar ko’rsatiladi: tekshiruv o’tkazish uslubi (yoppasiga yoki tanlab), yoki tekshiriladigan hujjatlarning hajmi; tekshiruv natijasida aniqlangan kamchiliklar; tekshiruvga taqdim etilmagan dastlabki va boshqa hujjatlar ro’yxati; amaldagi qonun-chilikka mos kelmasliklar; aniqlangan kamchiliklarni bar-taraf qilish usullari to’g’risida auditorning fikrlari; mijozining moliya-xo’jalik faoliyatini yaxshilashga qaratil-gan boshqa tavsiyalar.

Shuningdek, ish hujjatlarida: mijoz-korxonaning ichki xo’jalik nazorat tizimini (ushbu tizimning ijobiy tomonlari va salbiy jihatlarini ajratib ko’rsatgan holda); o’tgan yildagi audit dasturi va uning natijalarini aks ettirish zarur.
Ish hujjatlari auditning yaxshi rejalashtirilganligini, to’plangan ma’lumotlar ishonarliligini, auditorlik xulosasining amalga oshirilgan audit natijalariga muvofiqligini tasdiqlashi lozim. Zarur hollarda auditor haqiqatan ham aynan shunday auditorlik xulosasi tuzish uchun etarli guvohliklar to’planganligini ham baholashi zarur.
Ish hujjatlaridagi tafsilotlarning tasdiqlangan moliyaviy hisobotdagi ma’lumotlardan farq qilmasligi o’ta muhimdir. Auditorlik xulosalari yaqqol va ikki xil ma’no bildirmaydigan bo’lishi lozim.
Auditorning ish hujjatlari maxfiy hisoblanadi. Audit yakunlanganidan so’ng ish hujjatlarini himoyalash bo’yicha barcha zaruriy choralar ko’rilishi kerak. Ish huj-jatlari begona shaxslarga, agar boshqa holatlar O’zbekiston Respublikasi qonunchiligida ko’zda tutilmagan bo’lsa, faqat mijoz-korxonaning roziligi bilan berilishi mumkin.
Auditorlik tashkilotlarining ish faoliyatini umumiy rejalashtirish ikki bosqichga bo’linadi. Birinchi bosqichda tekshiriladigan korxona o’rganilib, bayon qilinadi va o’tka-ziladigan tekshiruvning asosiy o’lchamlari aniqlanadi, ikkinchi bosqichda esa tekshiruv strategiyasi ishlab chiqiladi va barcha oldinda turgan ishlarning batafsil bayoni tuziladi.

6-MAVZU: AUDITORLIK TEKSHIRISHNI REJALASHTIRISH (amaliy mashg`ulotlar uchun tarqatma materiallar)


Masala. Quyida keltirilgan ma’lumotlar asosida auditning umumiy rejasi va dasturini tuzing

1. 
   Mijozdan so‘rab olinadigan hujjatlarning ro‘yxatini tuzing
   
2. 
   Auditni rejalashtirish to‘g‘risida hisobot tuzing.
   
3. 
   Audit o‘tkazish to‘g‘risida shartnomaning loyihasini tuzing.
   

Masalani bajarish uchun ko‘rsatmalar:

1. 
   Yuqoridagi masalada keltirilgan ma’lumotlar korxonaning ta’sis hujjatlari va hisobot ma’lumotlarini o‘rganish orqali bajariladi va bu, o‘z navbatida, «Xo‘jalik subyekti to‘g‘risida umumiy ma’lumotlar» bo‘limi uchun material sifatida xizmat qiladi.
   
2. 
   Auditning umumiy rejasi va dasturi korxonaning faoliyatini o‘rganish asosida ichki nazorat tizimini baholash va moliyaviy hisobot tahlilini hisobga olgan holda tuziladi; auditorlik faoliyati standartlariga mos holda rasmiylashtiriladi. (1-2 jadvallar)
   
3. 
   Audit umumiy rejasining shakli.
   

1-jadval

№№	Rejalashtirilgan ishlar turi	O‘tkazish davri	Bajaruvchi	Izoh

5. Audit dasturining shakli.

2-jadval

№

Bo‘lim raqami

Audit bo‘limlari bo‘yicha auditorlik amallari ro‘yxati