Boshqalarga o'zgartirishlar

Materiallar xavfi mavjudligiga olib kelishi mumkin bo'lgan hodisalar yoki shartlarga misollar
Biznes modeli:
•
Iqtisodiy sharoitlar:
•
Murakkab ittifoqlar va qo'shma korxonalarning mavjudligi.
5. Quyida moliyaviy hisobotlarda, moliyaviy hisobot darajasida yoki tasdiqlash darajasida jiddiy noto'g'ri ko'rsatish
xavfi mavjudligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan voqealar (shu jumladan operatsiyalar) va shartlarga misollar
keltirilgan. Xavf omiliga xos bo'lgan misollar keng ko'lamli hodisalar va shartlarni qamrab oladi; ammo,
barcha hodisalar va shartlar har bir auditorlik topshirig'iga tegishli emas va misollar ro'yxati to'liq bo'lishi
shart emas. Voqealar va sharoitlar vaziyatda eng katta ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan o'ziga xos xavf omili
bo'yicha tasniflangan. Muhimi, o'ziga xos xavf omillari o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik tufayli, misol hodisalari va
sharoitlar, shuningdek, turli darajada boshqa o'ziga xos xavf omillariga bo'ysunishi yoki ta'sir qilishi mumkin.
Amaldagi moliyaviy hisobot asoslari:
Rahbariyatning investitsion mulk kabi aylanma aktivlar uchun baholash
usuli yoki modelini tanlashi.
Xavf omili:
Murakkab jarayonlarni o'z ichiga olgan buxgalteriya o'lchovlari.
•
O'zgartirish
Murakkablik
Yuqori darajadagi murakkab tartibga solinadigan operatsiyalar.
yuqori baholash noaniqligi va usullar, ma'lumotlar va taxminlarga oid xulosalar boshqaruvning qasddan yoki
qasddan noaniqligini aks ettirishi mumkin.
Balansdan tashqari moliya, maxsus maqsadli korxonalar va boshqa murakkab
moliyalashtirish usullaridan foydalanish.
Iqtisodiy jihatdan beqaror bo'lgan mintaqalardagi operatsiyalar, masalan, valyuta
devalvatsiyasi sezilarli darajada bo'lgan yoki iqtisodiyoti yuqori inflyatsiyaga
uchragan mamlakatlar.
Xatolik
•
Subyektivlik
Amaldagi moliyaviy hisobot asoslari:
• Buxgalteriya hisobining mumkin bo'lgan o'lchov mezonlarining keng doirasi.
Masalan, rahbariyatning amortizatsiya yoki qurilish daromadlari va
xarajatlarini tan olishi.
Tegishli tabiat
Tasdiqlash darajasida jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfi mavjudligini ko'rsatishi
mumkin bo'lgan hodisalar yoki shartlarga misollar:
Machine Translated by Google

---

ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
84/202-sahifa
Yangi mahsulot yoki xizmatlarni ishlab chiqish yoki taklif qilish yoki biznesning yangi
yo'nalishlariga o'tish.
Inson resurslari kompetensiyasi:
•
Geografiya:
Xavf omili:
Korxona faoliyat ko'rsatayotgan sohadagi o'zgarishlar.
Tashkilot tuzilishi:
•
Normativ:
IT:
Bozorlar:
Ta'minot zanjiridagi o'zgarishlar.
Korxonadagi o'zgarishlar, masalan, yirik xaridlar yoki qayta tashkil etishlar yoki
boshqa noodatiy hodisalar.
Moliyaviy hisobot bilan bog'liq muhim yangi IT tizimlarini o'rnatish.
•
Nazorat qiluvchi yoki davlat organlari tomonidan korxona faoliyati yoki moliyaviy
natijalari bo'yicha tekshiruvlarning boshlanishi.
Sotilishi mumkin bo'lgan korxonalar yoki biznes segmentlari.
Yangi buxgalteriya bayonotlarini qo'llash.
Mijozning yo'qolishi:
•
Atrof-muhitni muhofaza qilish bilan bog'liq yangi qonunlarning ta'siri.
•
•
Asosiy xodimlardagi o'zgarishlar, shu jumladan asosiy rahbarlarning ketishi.
Doimiy tashvish va likvidlik muammolari, shu jumladan muhim mijozlarni yo'qotish.
Tegishli tabiat
Sanoat modeli:
• Kapital va kreditlar mavjudligiga yangi cheklovlar.
Yangi joylarga kengaytirish.
•
Tasdiqlash darajasida jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfi mavjudligini ko'rsatishi mumkin
bo'lgan hodisalar yoki shartlarga misollar:
Biznes modeli:
•
IT muhitidagi o'zgarishlar.
•
•
•
•
Amaldagi moliyaviy hisobot asoslari:
O'zgaruvchan bozorlarga ta'sir qiladigan operatsiyalar, masalan, fyuchers savdosi.
•
Poytaxt:
•
Machine Translated by Google

---

85/202-sahifa
ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
omillar
•
•
Aloqador tomonlar bilan muhim bitimlar.
Xavf omili:
boshqaruv tarafkashligi
yoki boshqa firibgarlik
•
Tegishli buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot ko'nikmalariga ega bo'lgan xodimlarning etishmasligi.
Nazorat kamchiliklari - ayniqsa nazorat muhitida, xavflarni baholash jarayoni va monitoring jarayoni, ayniqsa
rahbariyat tomonidan hal qilinmaganlar.
Rahbariyat va xodimlarning soxta moliyaviy hisobotlar bilan shug'ullanish
imkoniyatlari, shu jumladan oshkor qilishda muhim ma'lumotlarni yashirish yoki
yashirish.
Noaniqlik
Muntazam bo'lmagan yoki tizimli bo'lmagan tranzaktsiyalarning muhim miqdori,
shu jumladan kompaniyalararo tranzaktsiyalar va davr oxiridagi katta daromadli
operatsiyalar.
O'tmishdagi noto'g'ri ma'lumotlar, xatolar tarixi yoki davr oxiridagi katta miqdordagi tuzatishlar.
•
Muhim o'lchov noaniqligini o'z ichiga olgan hodisalar yoki operatsiyalar, shu
jumladan buxgalteriya hisobi taxminlari va tegishli ma'lumotlar.
xavf
Bitimlar:
Moliyaviy hisobot darajasida jiddiy noto'g'ri ko'rsatish xavfini ko'rsatishi mumkin bo'lgan boshqa hodisalar yoki
shartlar:
•
Tugallangan noto'g'ri
ma'lumotlarga moyillik
Tegishli tabiat
ular tabiatan ta'sir
qiladigan darajada
•
Tasdiqlash darajasida jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfi mavjudligini ko'rsatishi mumkin
bo'lgan hodisalar yoki shartlarga misollar:
Hisobot:
xavf
•
•
Rahbariyat niyati asosida qayd etiladigan operatsiyalar, masalan, qarzni qayta
moliyalash, sotiladigan aktivlar va qimmatli qog'ozlarning tasnifi.
•
Hisobot:
Kutilayotgan sud jarayoni va shartli majburiyatlar, masalan, sotish kafolatlari,
moliyaviy kafolatlar va atrof-muhitni qayta tiklash.
Machine Translated by Google

---

•
2.
Ular korxonaning biznes operatsiyalarini tushunadimi yoki yo'qmi.
Ularning boshqaruvdan mustaqilligi va boshqaruv harakatlarini baholash qobiliyati.
5. Korxonaning nazorat ongiga boshqaruv vakolatiga ega bo'lgan shaxslar ta'sir ko'rsatadi, chunki ularning rollaridan
biri bozor talablari yoki ish haqi sxemalaridan kelib chiqishi mumkin bo'lgan moliyaviy hisobot bilan bog'liq
holda rahbariyatga bosimlarni muvozanatlashdan iborat. Demak, boshqaruvga mas'ul shaxslarning ishtiroki
bilan bog'liq holda nazorat muhitini loyihalash samaradorligiga quyidagi masalalar ta'sir qiladi:
Korxonaning ichki nazorat tizimiga tashkilotning hisobot maqsadlariga, shu jumladan moliyaviy hisobot
maqsadlariga taalluqli jihatlar kiradi, lekin u moliyaviy hisobotga tegishli bo‘lsa, uning faoliyati yoki muvofiqlik
maqsadlariga taalluqli jihatlarni ham o‘z ichiga olishi mumkin.
Ushbu ilova moliyaviy hisobot auditiga taalluqli 12(m), 21–26 va A90–A181-bandlarda ko'rsatilgan korxonaning
ichki nazorat tizimining tarkibiy qismlari va cheklovlarini qo'shimcha ravishda tushuntiradi.
1. Tashkilotning ichki nazorat tizimi siyosat va tartib-qoidalar bo'yicha qo'llanmalar, tizimlar va shakllar hamda
ulardagi ma'lumotlarda aks ettirilishi mumkin va ular odamlar tomonidan amalga oshiriladi. Korxonaning ichki
nazorat tizimi rahbariyat, boshqaruv vakolatiga ega bo'lgan shaxslar va tashkilot tuzilmasidan kelib chiqqan
holda boshqa xodimlar tomonidan amalga oshiriladi. Tashkilotning ichki nazorat tizimi rahbariyat, boshqaruv
vakolatiga ega bo'lgan shaxslar yoki boshqa xodimlarning qarorlari asosida va qonuniy yoki me'yoriy talablar
kontekstida korxonaning ish modeliga, yuridik shaxs tuzilmasi yoki kombinatsiyasiga nisbatan qo'llanilishi
mumkin. bulardan.
4. Nazorat muhiti boshqaruv va boshqaruv funktsiyalarini hamda boshqaruv va boshqaruvga mas’ul shaxslarning
xo‘jalik yurituvchi sub’ektning ichki nazorat tizimiga munosabati, xabardorligi va harakatlarini hamda uning
korxonadagi ahamiyatini o‘z ichiga oladi. Nazorat muhiti tashkilotning ohangini belgilaydi, uning xodimlarining
nazorat ongiga ta'sir qiladi va sub'ektning ichki nazorat tizimining boshqa tarkibiy qismlarining ishlashi uchun
umumiy asosni ta'minlaydi.
Nazorat muhiti
(Ma'lumot: 12(m), 21–26, A90–A181 paragraflar)