Bank hisobi va audit

 
 
 
 Kassa 
 
 
 
Nazoratchi  
Mas‘ul                      
ijrochi 
Mijoz 

---

 
85 
 
4.  Kechki  kassalarning  faoliyati;  pul  tushumlarini  inkassatsiya  qilish 
tartibi va hisobi. 
Hozirgi  kunda  mijozlar  tomonidan    bankka  topshirilishi  lozim  bo‘lgan  naqd 
pul  tushumi  inkassatorlar  tomonidan  shartnomaga  asosan  belgilangan  vaqtda 
inkassasiya qilinadi va bankka topshiriladi.  
Inkassatorlar tomonidan mijozlardan yig‘ib kelingan  pul mablaglari solingan 
inkassator  qoplari  banklarning  kechki  kassalariga  belgilangan  tartibda  qabul 
qilinadi.  Ushbu  pul  mablag‘lari  solingan    inkassatorlik  qoplari  keyingi  ish  kuni 
ertalab  qayta  sanash    kassasiga  topshiriladi.  Kechki  kassa  tomonidan  yuk  xati 
asosida tayyorlangan  kirim  ro’yxatining birinchi nusxasi qayta sanash kassasiga, 
ikkinchi nusxasi esa bank buxgalteriyasiga topshiriladi hamda buxgalteriya  ushbu 
kirim ro’yxati asosida quyidagi  o‘tkazmalarni  amalga  oshiradi:  
a) inkassatorlar orqali yig‘ib kelingan inkassatorlik qoplaridagi  naqd pul va 
hisob-kitob cheklari  bo’yicha mablag‘lar shu bank mijoziga tegishli bo’lsa:  
Debet     19903 – «Inkasso qilingan pul  tushumlari va cheklar» 
Kredit  20200     Hisobvarag‘ nomerini  mustaqil ko‘rsating 
b) inkassatorlar orqali  yig‘ib kelingan  inkassatorlik  qoplaridagi  naqd pul 
va hisob-kitob  cheklari bo’yicha  mablag‘lar  boshqa bank  yoki bankning  boshqa 
filiali mijoziga  tegishli  bo‘lsa: 
Debet  19903 – “Inkasso qilingan pul tushumlari va cheklar” 
Kredit  29804 – “Boshqa bank mijozlarining inkasso qilingan pul  tushumlari 
va cheklari” 
Bankning qayta sanash kassasida inkassatorlar tomonidan olib kelingan naqd 
pullar tegishli tartibda qayta sanaladi. Qayta sanash vaqtida naqd pullarning to‘g‘ri, 
ortiqcha  yoki  kam  ekanligi  aniqlanadi.  Qayta  sanash  kassasida  inkassatorlik 
qoplaridagi pul mablag‘lari belgilangan tartibda sanab bo‘lgandan keyin, naqd pul 
mablag‘lari  bank  aylanma  kassasiga  kirim  qilinadi  va  quyidagi  buxgalteriya  
o‘tkazmasi amalga  oshiriladi: 
Debet  – “Aylanma kassadagi naqd pullar” 
Kredit  19903 – “Inkasso qilingan pul tushumlari va cheklar” 
Agar  qayta  sanash  kassasida  qayta  sanash  vaqtida  naqd  pul  mablag‘larining 
ortiqcha  ekanligi  aniqlansa,  belgilangan  tartibda  dalolatnoma  tuzilib,  quyidagi 
buxgalteriya o‘tkazmasi bajariladi: 
Debet  10101 – “Aylanma  kassadagi  naqd  pullar” 
Kredit  29816  – “Qayta sanash vaqtida aniqlangan ortiqcha naqd pullar” 
Bankning  qayta  sanash  kassasida  aniqlangan  ortiqcha  naqd  pul  mablag‘lari 
ushbu  bank  mijoziga  tegishli  bo‘lsa,  u  mijozning  hisobvarag‘iga  quyidagi 
buxgalteriya o‘tkazmasi orqali kirim qilinadi:  
Debet  29816 – “Qayta  sanash  vaqtida  aniqlangan  ortiqcha  naqd  pullar” 
Kredit  20200  –  (Har bir mulkchilik shakli bo‘yicha). 
Bankning  qayta  sanash  kassasida  aniqlangan  ortiqcha  naqd  pul  mablag‘lari 
boshqa bank mijoziga tegishli bo‘lsa, shartnomaga asosan 29804 – “Boshqa bank 
mijoz  larining  inkasso  qilingan  pul  tushumlari  va  cheklari”  hisobvarag‘iga  orqali 
boshqa bankka o‘tkazib beriladi.    

---

 
86 
 
Qayta  sanash  kassasida  naqd  pullar  sanalganda  kamomad  aniqlanishi 
mumkin.  Agar  qayta  sanash  kassasida  naqd  pul  mablag‘lari  kam  chiqqanligi 
aniqlansa,  belgilangan  tartibda  dalolatnoma  tuzilib,  quyidagi  buxgalteriya 
o‘tkazmasi amalga oshiriladi: 
Debet 19935 – “Qayta sanash vaqtida aniqlangan naqd pul  bo’yicha 
kamomadlar” 
Kredit 19903 – “Inkasso qilingan pul tushumlari va cheklar” 
Bankning qayta sanash kassasida aniqlangan kamomad summasi ushbu bank 
mijoziga tegishli bo‘lsa va u mijoz bilan shartnomada kelishilgan shartlarga binoan 
undirib olinsa, quyidagi buxgalteriya o‘tkazmasi amalga oshirildi. 
Debet. 
Kredit 19935- «Qayta sanash vaqtida aniqlangan naqd pul bo‘yicha kamomad 
Boshqa  bank  mijozlariga  tegishli    bo‘lgan    naqd  pul    bo‘yicha    mablag‘lar 
qayta  sanash  kassasida  sanab  bo‘lingandan  keyin,  elektron  memorial  order 
shakllantirilib, vakillik hisobvarag‘idan shu kunning o‘zida, elektron to‘lov tizimi 
orqali, ularning hisobvaraqlariga o‘tkazib beriladi.  
Pul  mablag‘lari  bank  aylanma  kassasidaga  lektron  to‘lov tizimi  yopilgandan 
keyin  kirim  qilingan  bo‘lsa,  boshqa  bankdagi  mijozlarning  hisobvarag‘iga  pul 
mablag‘lari keyingi ish kunidan kechiktirilmagan holda  o‘kazib  beriladi.