|
Глава 3. Статистика
По данным федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2012 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей на сумму 6488,3 млрд.рублей, что на 14,7% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.
Также можно отметить следующее. В январе-июле 2012 года в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов 5795,8 млрд.рублей (89,4% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 392,1 млрд.рублей (6%), местных - 90,2 млрд.рублей (1,4%).
Глава 4. Косвенные налоги
4.1 Суть косвенных налогов
Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Таким образом, косвенные налоги непосредственно связаны с той деятельностью, которой занимается налогоплательщик. Владелец товара, реализовывая его, получает с покупателя одновременно с ценой и налоги, которые в последствии перечисляет государству. Именно по этой причине косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. При косвенном налогообложении его субъектом является продавец товара или услуги, который одновременно является и посредником между государством и фактическим плательщиком налога, то есть потребителем этого товара или услуги.
4.2 Основные виды косвенных налогов
На данный момент времени выделяют пять основных видов налогов на потребление - это акцизы, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, пошлины и сборы.
Такое понятие как «акцизы» может иметь как расширенное, так и узкое толкование. В группу акцизов могут включаться все виды налогов на товары и услуги (расширенное толкование). Узкое толкование этого термина предусматривает отнесение к данной группе лишь налогов, взимаемых в виде надбавок к ценам или тарифам на отдельные конкретные товары и услуги.
Акцизы могут взиматься не только центральным правительством, но и региональными властями, и органами местного самоуправления, что характерно для федеративных и конфедеративных государств.
Обычно плательщиками акцизов являются предприятия, которые производят подакцизную продукцию. В некоторых случаях обязанность по уплате акцизов возлагается на оптовых покупателей и продавцов подакцизной продукции.
Могут устанавливаться следующие виды ставок акцизов:
· Единые - для однородных товаров, таких как сахар, соль, спирт и т. д.
· Дифференцированные - для товаров, классифицируемых по различным признакам: качеству, содержанию алкоголя и т.д. (вино, масло, нефтепродукты);
· Пропорциональные - для товаров одной группы, имеющие разные уровни цен (табачные изделия);
Также подразделяются и сами ставки акцизов. Они могут быть твердыми или специфическими (устанавливаемые в абсолютной сумме за единицу обложения) и адвалаторными (устанавливаемые в процентах к ценам реализации товаров или услуг). Наиболее широкое распространение получили специфические ставки акцизов. Обычно они устанавливаются на такие однородные товары, как соль, сахар, спички и т. п. Адвалорные же ставки применяются для обложения ювелирных изделий, изделий из меха, автомобилей и других товаров, которые относятся к предметам роскоши.
Акцизы используются тогда, когда производство подакцизных товаров осуществляется частными производителями. Однако, в некоторых странах производство подакцизных товаров государство объявляет государственной монополией.
Налоги с оборота - группа косвенных налогов, взимаемых с оборота товаров, работ или услуг предприятий и организаций (юридических лиц), а в некоторых случаях и с объема реализации товаров, работ или услуг физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Налогами такого типа облагаются преимущественно товары массового потребления, реализуемые внутри страны, и услуги предприятий сферы обслуживания. Распространение такого вида косвенных налогов в развитых странах объясняется как их фискальным значением, так и возможностью использования для воздействия на процесс производства. Освобождая экспортеров от обложения налогами с оборота, государство стимулирует экспорт товаров.
Оборот предприятия, производящего и реализующего товары, работы или услуги, может облагаться по единым или индивидуальным ставкам. Налогообложение оборота по индивидуальным ставкам мало чем отличается от обложения акцизами.
Налоговую базу по НДС составляет стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату с начислениями, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт и т.п. В цену входит общая сумма НДС, которую вносит предприниматель на каждой стадии продвижения товара к потребителю; так, потребитель является единственным и конечным плательщиком этого вида налога. В результате НДС стал одним из самых эффективных фискальных инструментов.
При обложении НДС используется стандартная (основная) и пониженная ставки. Во многих странах используется нулевая ставка налога, при условии освобождения товаров или услуг от НДС. В отдельных странах применяется параллельное освобождение от НДС и обложение НДС по нулевой ставке.
Расчет налоговых обязательств по НДС может осуществляться следующими методами:
v Прямым аддитивным;
v Косвенным аддитивным;
v Методом прямого вычитания;
v Зачетным методом;
Последний метод стал основным в Российской Федерации.
Следующий вид косвенных налогов - налог с продаж. Объектом его обложения выступают обороты по реализации товаров и (или) услуг. Этот вид сам по себе подразделяется на два подвида: общие налоги и специальные. Понятие, экономическая сущность и виды косвенных налогов
Экономическая сущность и классификация налогов. Косвенные налоги, их роль в налоговой системе Республике Беларусь. Акцизы и налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты и база налогообложения, ставки, порядок расчета и сроки уплаты налога.
Do'stlaringiz bilan baham: |
