Umumiy ishi bosqichi Ishtirokchilarning ko'pchiligi Umumiy ishi bosqichida tahliliy protseduralarni bajarish maqsadini auditorlik dalillarini olish va ularning tafsilotlarini sinovdan o'tkazish darajasini aniqlash deb bilishgan. Biroq, Umumiy ishi bosqichida tahliliy protseduralar qay darajada qo'llanilganligi haqida turlicha fikrlar mavjud edi. Katta 4 ta auditorlik firmasining ishtirokchilari ikkinchi darajali auditorlik firmalari va AGSA hamkasblariga qaraganda mazmunli tahliliy protseduralarni kengroq qo'llashgan. Ikkinchi darajali auditorlik firmalari va AGSA ishtirokchilari mohiyatan analitik protseduralardan cheklangan foydalanishni ikkita holatga bog'ladilar: ishonchli ma'lumotlarning etishmasligi ("ishonchli asosiy ma'lumotlar yoki siz haqiqatda kutishingiz mumkin bo'lgan ma'lumotlarni topish [qiyin]" (AG1)) va ularning firmalarining metodologiyalari tomonidan taqdim etilgan tahliliy protseduralar ta'minlash uchun mo'ljallangan ishonch bo'yicha cheklangan ko'rsatmalar. Ishtirokchilarning ko'pchiligi ushbu bosqichdagi tahliliy protseduralar hisob balansini bashorat qilish uchun ishlatilganligini ta'kidladilar ("siz summa qanday bo'lishini oldindan aytishingiz mumkin" (ST1)) va "Katta 4" auditorlik firmasi va ikkinchi darajali auditorlik firmasi ishtirokchilari ta'kidladilar. asosiy taxminlarni sinab ko'rish va ushbu bashoratlarni ishlab chiqishda ajratilgan ma'lumotlardan foydalanishning ahamiyati. Quyidagi ikkita iqtibos ishtirokchilarning ushbu jihat bo'yicha bayonotlarini ifodalaydi:
“Borib, batafsil test bazasida baza sifatida foydalanayotgan asosiy oyni sinab ko'ring. Shuningdek, boring va sinab ko'ring, chunki men odatda "yaxshi, lekin bu yil bu o'zgardi" yoki "bu o'zgardi" degan o'zgaruvchi borligini aytmoqchiman. Ushbu o'zgaruvchi ham juda ehtiyotkorlik bilan tekshirilishi kerak va bu o'zgaruvchi bo'yicha batafsil test o'tkazilishi kerak" (B4-8).
"...ba'zi odamlar buni butun guruh bo'ylab qilishni yaxshi ko'radilar. Men buni har bir mahsulot uchun qilishni yaxshi ko'raman va har bir mahsulot uchun sotish va sotish narxini olaman” (ST3).
Umuman olganda, ishtirokchilar tahliliy protseduralarni qo'llashni moliyaviy holat balansiga qaraganda foyda yoki zarar to'g'risidagi hisobotda va boshqa to'liq daromad qoldiqlarida muvaffaqiyatliroq deb hisoblashdi; lekin hamma bu ko'rib chiqilayotgan da'voga bog'liqligini ogohlantirdi. Ikkinchi darajali auditorlik tashkiloti ishtirokchisi buni quyidagicha izohladi: “Bu balansdagidan ko'ra ko'proq daromadlar to'g'risidagi hisobotga to'g'ri keladi, chunki buxgalteriya balansi yil oxiridagi qoldiq bo'lib, daromadlar to'g'risidagi hisobotni sinab ko'rganingizda esa u butun davr davomida. Shunday qilib, keyin mazmunli analitik protseduralar ancha yaxshi ishlaydi, chunki bu yil davomida amalga oshirilgan tranzaksiyani tekshirishning oson va samarali usulidir” (ST1).
Tadqiqot ishtirokchilarining aksariyati Umumiy ishi bosqichida talab qilinadigan tahliliy protseduralar quyi darajadagi xodimlar tomonidan bajarilishi mumkinligini ta'kidladi. Analitik protseduralarning quyi darajadagi xodimlarga taqsimlanishi, ammo xodimning umumiy audit dasturiy ta'minotidan (masalan, Audit Buyruqlar Tili (ACL)) foydalanish bo'yicha malakasiga va auditorlarning risklarni baholashiga bog'liq. Ishtirokchilar o‘rtasida quyi darajadagi xodimlar tahliliy muolajalarni bajarishda ko‘rsatma talab qilishlari to‘g‘risida yakdil fikr mavjud edi, chunki ular hali analitik protseduralarni bajarish uchun zarur ko‘nikmalarni o‘zlashtirmagan va professional mulohazani samarali amalga oshirish tajribasiga ega emaslar. Big 4 auditorlik firmasi ishtirokchisi quyidagicha izoh berdi: “Umumiy ishi ish joyidagi har bir stajyor tomonidan [bajariladi]. Shunday qilib, agar sizga ajratilgan bo'lim analitikni talab qilsa, siz buni "mas'ul" yoki uchinchi kurs yoki rahbar yoki menejerning ko'rsatmalari bilan amalga oshirasiz. Ayniqsa, bu birinchi yil yoki ikkinchi yil bo'lsa, ikkinchi yil boshida ular har doim ham tahlillarning maqsadini yoki o'zlarining professional mulohazalaridan qanday foydalanishni bilishmaydi" (B4-7). AGSA ishtirokchisi ushbu bosqichdagi tahliliy protseduralarni birinchi kurs tinglovchilari bajara olmasligini tushuntirdi, chunki “bu biroz murakkab” (AG1).
Katta 4 ta auditorlik firmasi va AGSA ishtirokchilari ushbu qiymatni tan oldilar. Bu IT-mutaxassislari mohiyatan tahliliy protseduralarni bajarish uchun audit guruhiga kiritilganda qo'shilgan. AGSA ishtirokchisi IT-mutaxassis ularga mohiyatan tahliliy protseduralarni qoʻllashda qanday yordam berishi haqida quyidagi amaliy misol keltirdi: “[IT ekspertlari] ularni [maʼlumotlarni] shunday muvofiqlashtiradiki, bunda [auditor] audit oʻtkazish imkoniyatini beradi. [IT mutaxassislari] [auditor] o'z namunalarini olishdan va u o'z ishini boshlashdan oldin to'liq to'ldirilganligini ta'minlaydi” (AG3).
Ishtirokchilarning aksariyati Umumiy ishi bosqichida bashorat qilish va taqqoslash uchun qulay bo'lgan va qat'iy xarajatlar elementiga ega bo'lgan hisobvaraqlar bo'yicha tahliliy protseduralarni bajarishni afzal ko'rdi. Bu schyotlar, asosan, foyda yoki zarar va boshqa to'liq daromadlar to'g'risidagi hisobotga taalluqlidir. Katta 4 ta auditorlik firmasi ishtirokchilari biznes tsiklidagi barcha operatsiyalarni sinab ko'rish uchun audit dasturidan foydalanishlari va murakkab regressiya tahlilidan foydalanishni ma'qullashdi.
