OSNO: daromad solig'i Soliq hisobida asosiy vositalarni qayta baholash natijalari hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257 -moddasi 6 -bandi 1 -bandi). Shu munosabat bilan, agar qayta baholashdan oldin buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya ajratmalarining har oylik miqdori bir xil bo'lsa, u holda qayta baholanganidan keyin ular farqlanadi.
Agar asosiy vositalar qayta baholangan bo'lsa, buxgalteriya hisobida amortizatsiya ajratmalarining oylik miqdori soliq hisobidan ko'ra ko'proq bo'ladi. Bu holda buxgalteriya hisobida doimiy soliq majburiyatini aks ettiring:
Debet 99 sub -hisob "Doimiy soliq majburiyatlari(aktivlar) "Kredit 68 sub -hisob" Daromad solig'i hisob -kitoblari " - doimiy soliq majburiyati buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun oylik amortizatsiya ajratmalari o'rtasidagi farq bilan hisobga olindi. Agar asosiy vositalar diskontlangan bo'lsa, buxgalteriya hisobida amortizatsiya ajratmalarining oylik miqdori soliq hisobidan kamroq bo'ladi. Bu holda, doimiy soliq aktivini buxgalteriya hisobida aks ettiring:
Debet 68 sub -hisob "Daromad solig'i hisob -kitoblari" Kredit 99 sub -hisob "Doimiy soliq majburiyatlari (aktivlari)" - doimiy soliq aktivi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun oylik amortizatsiya to'lovlari o'rtasidagi farq bilan hisobga olinadi. Ushbu protsedura PBU 18/02 ning 7 -bandidan kelib chiqadi.
OSNO: mulk solig'IMulk solig'ini hisoblashda asosiy vositalarni qayta baholash natijalarini ko'rib chiqing. Buning sababi, mol -mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan asosiy vositaning qoldiq qiymati sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375 -moddasi 1 -bandi). Ya'ni, uning qayta baholanishini hisobga olgan holda.
Vaziyat: qaysi daqiqadan boshlab oshirish kerak (kamayadi) qoldiq qiymati ko'chmas mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalar qayta baholanganidan keyin?
Hisobot yilidagi soliqni (o'rtacha yillik mulk qiymati) hisoblashda qayta baholash natijalarini ko'rib chiqing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376 -moddasi 4 -bandi).
Buning sababi, mol -mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositaning qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375 -moddasi 1 -bandi). Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar qiymati hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra qayta baholanadi (6/01 PBU 15 -bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan uslubiy yo'riqnomaning 43 -bandi). 91n).
2011 yil 1 yanvargacha qayta baholash hisobot yilining boshida o'tkazildi. Yangi buyurtma 2011 yil 28 martda nashr etilgan va 2011 yil 1 yanvardan kuchga kiradi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 14 iyundagi 07-02-06 / 106-sonli xat). Asosiy vositalarni qayta baholash tartibiga qonun hujjatlariga o'zgartirish kiritilishi munosabati bilan o'tish davri qoidalari yo'q edi. Shuning uchun, 2011 yil uchun mol -mulk solig'ini hisoblashda, 2011 yil 1 yanvar va 31 dekabr holatiga o'tkazilgan asosiy vositalarni qayta baholash natijalarini hisobga olish zarur. Shu bilan birga, mol -mulk solig'i uchun soliq bazasi oldingi yillar qayta sanashning hojati yo'q.
STS Hisoblash uchun soliq bazasi soddalashtirilgan tashkilotlar asosiy vositalarni qayta baholash natijalariga ta'sir qilmaydi. Bu asosiy vositalar qiymatini qayta baholash (markirovka) summalari soliq maqsadlari uchun hisoblangan daromadlar (xarajatlar) ga kiritilmaganligi bilan izohlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 va 346.16 -moddalari). Xuddi shunday nuqtai nazar ham Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 20 yanvardagi 03-11-04 / 2/9 sonli xatining 1-bandida aks ettirilgan.
UTII UTII soliqqa tortish ob'ekti hisoblangan daromaddir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29 -moddasi 1 -bandi). Shuning uchun asosiy vositalar qiymatini qayta baholash (markirovka) summasi soliq solinadigan bazani hisoblashga ta'sir qilmaydi.
