Выпускная квалификационная работа (бакалаврский проект)

2.4 Составление бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имуще­ственном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности на предприятии АО «Автоэлектроника» счи­тается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включи­тельно. Согласно приказу Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н « О формах бухгалтерской отчетности организации» при составлении отчетности следует руководствоваться следующими нормативными актами:
1.Федеральным законом от 21.11.96г. ,,О бухгалтерском учете,,
2.ПБУ 4/99 от 6.07.99г. № 43н ,,Бухгалтерская отчетность организации,,
3.Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным 31.10.2000г. № 94н.
4.Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации - приказ Минфина РФ от 28.06.2000г.№ 60н
5.Иными положениями по бухгалтерскому учету и отдельными рекомендациями и указаниями Минфина России.
Представляется в течение года ежеквартальная бухгалтерская отчетность АО «Автоэлектроника» , которая состоит из бухгал­терского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Основные требования, предъявляемые к отчетности:
1. Достоверность — информация должна отражать реальные хозяйственные операции, которые легко можно проверить.
2. Полнота — информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необхо­димые комментарии. Отчетность должна включать показате­ли деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).
3. Нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц.
4. Преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.
5. Существенность — все существенные показатели должны приводиться обособленно.
Несущественные показатели мо­гут указываться агрегатными суммами с расшифровкой и разложением на части в пояснениях к отчетным формам.
Баланс показывает финансовый результат деятельности организации на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены средства. А в пассиве - за счет каких источников они финансируются: заемных или собственных.
При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно – пассивного счета отражается в зависимости от его вида: дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.
В настоящее время в АО»Автоэлектроника» широко применяется программный пакет 1С: Бухгалтерия для создания:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о движении денежных средств.
Подготовленные документы в электронном виде отправляются в соответствующие инстанции. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:
- отчетный бухгалтерский баланс (форма №1),
- отчет о прибылях и убытках (форма №2),
- отчет о движении капитала (форма №3)
и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса¹.
В общих чертах признаками хорошего баланса являются:
- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
- темпы прироста (в %) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов;
- собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской выше;
- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
- в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытые убытки».
Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий на предприятии АО «Автоэлектроника» , а именно:

1. 
   На предприятии объявляется инвентаризация;
   
2. 
   Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;
   
3. 
   Проводится аудиторская проверка при необходимости;
   
4. 
   Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;
   
5. 
   Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;
   
6. 
   Реформируется баланс;
   
7. 
   Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;
   
8. 
   Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;
   
9. 
   Пишется пояснительная записка к балансу;
   
10. 
    Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;
    
11. 
    Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;
    
12. 
    Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.
    

Под техникой составления бухгалтерского баланса пони­мают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение от­дельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, за­крытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные запи­си, подтвержденные сопроводительными документами.
Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результа­тах деятельности предприятия отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафик­сированными в учетной политике предприятия АО «Автоэлектроника» . Статьи бухгалтер­ской отчетности, составляемой за отчетный год, подтвер­ждаются результатами инвентаризации активов и обязательств.
Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества орга­низации и источники формирования на отчетную дату.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за пери­од, предшествующий отчетному. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансо­вая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив ба­ланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Обо­ротные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» (приложение 6). Динамика основных экономических показателей согласно баланса
Приложение 6
Бухгалтерский баланс АО «Автоэлектроника» за 2016-2017 года

Наименование показателя	Код строки	2016 год		2017 год		Отклонение		Темп роста
		сумма, тыс.руб	уд.вес, %	сумма, тыс.руб	уд.вес, %	сумма, тыс.руб	уд.вес, %
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	4 444,0	0,4	13 115,0	0,8	8 671,0	0,4	295,1
Результаты исследований и разработок	1120	22 982,0	1,9	112 155,0	6,7	89 173,0	4,8	488,0
Основные средства	1150	193 305,0	16,0	353 599,0	21,2	160 294,0	5,2	182,9
Отложенные налоговые активы	1180	16 249,0	1,3	31 230,0	1,9	14 981,0	0,5	192,2
Прочие внеоборотные активы	1190	241,0	0,0	298,0	0,0	57,0	0,0	123,7
Итого по разделу I	1100	237 221,0	19,6	510 397,0	30,6	273 176,0	11,0	215,2
II. Оборотные активы
Запасы	1210	428 570,0	35,4	481 773,0	28,9	53 203,0	-6,5	112,4
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	628,0	0,1	22 414,0	1,3	21 786,0	1,3	3 569,1
Дебитрская задолженность	1230	435 040,0	36,0	546 149,0	32,8	111 109,0	-3,2	125,5
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	102 058,0	8,4	101 808,0	6,1	-250,0	-2,3	99,8
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	522,0	0,0	2 006,0	0,1	1 484,0	0,1	384,3
Прочие оборотные активы	1260	5 087,0	0,4	1 391,0	0,1	-3 696,0	-0,3	27,3
Итого по разделу II	1200	971 905,0	80,4	1 155 541,0	69,4	183 636,0	-11,0	118,9
Баланс	1600	1 209 126,0	100,0	1 665 938,0	100,0	456 812,0	0,0	137,8
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	15 781,0	1,3	15 781,0	0,9	0,0	-0,4	100,0
Переоценка оборотных активов	1340	15 847,0	1,3	15 847,0	1,0	0,0	-0,4	100,0
Резервнй капитал	1360	789,0	0,1	789,0	0,0	0,0	0,0	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	123 408,0	10,2	125 611,0	7,5	2 203,0	-2,7	101,8
Итого по разделу III	1300	155 825,0	12,9	158 028,0	9,5	2 203,0	-3,4	101,4
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	271 500,0	22,5	265 970,0	16,0	-5 530,0	-6,5	98,0
Отложенные налоговые обязательства	1420	2 337,0	0,2	18 748,0	1,1	16 411,0	0,9	802,2
Прочие обязательства	1450	60 000,0	5,0	231 141,0	13,9	171 141,0	8,9	385,2
Итого по разделу IV	1400	333 837,0	27,6	515 859,0	31,0	182 022,0	3,4	154,5
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	148 000,0	12,2	169 500,0	10,2	21 500,0	-2,1	114,5
Кредиторская задолженность	1520	570 630,0	47,2	821 525,0	49,3	250 895,0	2,1	144,0
Оценочные обязательства	1540	834,0	0,1	175,0	0,0	-659,0	-0,1	21,0
Прочие обязательства	1550		0,0	851,0	0,1	851,0	0,1
Итого по разделу V	1500	719 464,0	59,5	992 051,0	59,5	272 587,0	0,0	137,9
Баланс	1700	1 209 126,0	100,0	1 665 938,0	100,0	456 812,0	0,0	137,8

Анализ платежеспособности предприятия путем сопоставления активов и пассивов

Активы						Пассивы
Группа	Код строки баланса		2016 год	2017 год		Группа	Код строки баланса		2016 год	2017 год
А1	1240+1250		102 580,0	103 814,0		П1	1520		570 630,0	821 525,0
А2	1230+1260		440 127,0	547 540,0		П2	1510+1540+ 1550		148 834,0	170 526,0
А3	1210+1220		429 198,0	504 187,0		П3	1400		333 837,0	515 859,0
А4	1100		237 221,0	510 397,0		П4	1300+1530		155 825,0	158 028,0
		2016 год			2017 год
А1		102 580,0 < 570 630,0			103 814,0 < 821 525,0
А2		440 127,0 > 148 834,0			547 540,0 > 170 526,0
А3		429 198,0 > 333 837,0			504 187,0 < 515 859,0
А4		237 221,0 > 155 825,0			510 397,0 > 158 028,0

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности. Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода