|
Таблица 3
Сравнительная таблица ставок Государственных и местных налогов в
1992-2020 гг. (в процентах)
10
Виды налогов
Максималь
ные ставки
за 1992-
2009 годы
2012
год
2013
год
2014
год
2015
год
2016
год
2017
год
2018
год
2019
год
2020
год
Налог на прибыль
юридических лиц;
45
9
9
8
7,5
7,5
7,5
14
12
15
Налог на доходы
физических лиц
13-30
9-22
8-22
7,5-22
0-23
0-23
0-23
0-22,5
12
12
Налог на
добавленный
стоимость
30
20
20
20
20
20
20
20
20
15
Единый социальный
платеж(налог)
40
25
25
25
15
15
15
15
12
12
Единый налог для
малых предприятий
(айланмадан
олинадиган солиқ)
15,2
6
6
6
6
5
5
5
4
4
Налоговые поступления за пользование недрами в 2020 году по
сравнению с 2016 годом составили 13,9 трлн сумов. а его доля увеличилась
на 2,48%.
Однако следует отметить, что наблюдается тенденция к снижению
суммы поступлений по некоторым видам налогов. Например, в 2016-2020
годах самые высокие поступления от акцизов были собраны в 2018 году. Его
объем составил 14,68 трлн. Сумов. Однако в 2020 году этот показатель
снизился до 8,8 трлн сумов. По сравнению с 2016 годом в 2020 году доля
акцизов снизилась на 10,91%.
10
Подготовлено автором в соответствии с указами Президента Республики Узбекистан.
44
Таблица 4
Основные показатели налоговых поступлений, собираемых в
государственный бюджет Республики Узбекистан на 2016-2020 годы, и
их анализ
11
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год
Изменение в
2020 году по
сравнению к
2016 году (+ -
увеличение ; - -
уменьшение)
Аб
со
лютна
я
ве
личин
а
в
тр
лн.с
ум
ах
до
ля
в
%
Аб
со
лютна
я
ве
личин
а
в
тр
лн.су
м
ах
до
ля
в
%
Аб
со
лютна
я
ве
личин
а
в
тр
лн.су
м
ах
до
ля
в
%
Аб
со
лютна
я
ве
личин
а
в
тр
лн.су
м
ах
до
ля
в
%
Аб
со
лютна
я
ве
личин
а
в
тр
лн.су
м
ах
до
ля
в
%
Аб
со
лютна
я
ра
зни
ца
(+
-
ув
ел
ичен
ие
;
-
-
ум
ень
ш
ени
е,
в
тр
лн.
су
м
м
ах
Отно
сител
ьн
ая
р
аз
ни
ца
(+
-у
ве
личен
ие
;
-
-
ум
ень
ш
нгт
н),
%
ах
Доходы
(без
целевых
фондов) -
всего
41
100
49,7
100
79
100
112,2
100
132,9
100
91,9
0
Налог на
прибыоль
1,9
4,63
2,2
4,43
3,5
4,43
16,4
14,62
28,7
21,60
26,8
17,17
Единый
налоговый
платеж
(налог с
оборота)
3
7,32
3,5
7,04
4,7
5,95
2
1,78
1,4
1,05
-1,6
-5,99
Налог на
доходы
физических
лиц
4,9
11,95
5,9
11,87
7,4
9,37
13,4
11,94
15,1
11,36
10,2
-0,51
Налог на
добавленны
й стоимость
11,9
29,02
14,7
29,58
27,9
35,32
33,8
30,12
31,2
23,48
19,3
-6,10
Акцизный
налог
7,8
19,02
9,8
19,72
11,6
14,68
10,3
9,18
11,7
8,80
3,9
-10,91
Божхона
божи
1,5
3,66
1,7
3,42
1,8
2,28
2,3
2,05
3,6
2,71
2,1
-0,71
Имушестве
нный налог
1,7
4,15
2,1
4,23
2,6
3,29
2,4
2,14
2
1,50
0,3
-2,72
Земельный
налог
1
2,44
1,1
2,21
1,5
1,90
2,3
2,05
2,4
1,81
1,4
-0,41
Налог за
пользовани
е недрами
2,5
6,10
4,9
9,86
10
12,66
14,7
13,10
16,4
12,34
13,9
2,48
Налог за
пользовани
е водных
ресурсов
0,2
0,49
0,2
0,40
0,1
0,13
0,3
0,27
0,5
0,38
0,3
-0,03
Анализируем состояние выполнения прогнозных показателей налоговых
доходов
Государственного
бюджета
на
2016-2020
годы
(см. рис. 2).
11
Подготовлено автором на основании информации, полученной от Министерства финансов Республики
Узбекистан и Государственного налогового комитета.
45
Рисунок 2. Исполнение прогнозных показателей налоговых доходов
Государственного бюджета на 2016-2020 годы (в процентах)
12
Выполнение прогнозных показателей поступлений по налогу на
прибыль на 2016-2020 годы выполнено на 140% в 2018 году и на 129,86% в
2020 году. В 2016, 2019 годах мы наблюдаем невыполнение прогнозного
показателя. В 2016 году план по налогу на прибыль выполнен на 95%, в 2019
году - на 93,89%.
Аналогичная ситуация наблюдается и по доходам от налога на
добавленную стоимость в анализируемом периоде. Выполнение прогноза
поступлений по налогу на добавленную стоимость в 2018 году увеличилось
на 126,82%, а в 2017 году - на 109,7%. Однако в 2016, 2019 и 2020 годах
выполнение прогноза по налогу на добавленную стоимость было выполнено
на 95,2 процента, 93,89 процента и 70,59 процента соответственно.
Исполнение прогнозных показателей по налогу на прибыль физических
лиц в 2016, 2017, 2018, 2019 годах соответственно увеличилось на 102,08%,
111,32%, 119,35%, 111,67% соответственно. Однако в 2020 году прогноз по
НДФЛ будет выполнен на 93,79%.
Можно констатировать, что прогнозная пошлина по акцизу была
исполнена только в 2016 году на 96,3% с профицитом в остальные годы.
12
Подготовлено автором на основании официального сайта Министерства финансов Республики
Узбекистан.
46
На рисунке 3 мы проанализировали участие прямых, косвенных и
природных налогов в доходах государственного бюджета (за исключением
целевых фондов).
Рисунок 3. Исполнение прогнозных показателей налоговых доходов
Государственного бюджета на 2016-2020 годы (в процентах)
13
Из данных, представленных на Рисунке 3, мы видим, что доля прямых и
косвенных налогов в доходной части государственного бюджета колебалась
в течение 2016-2020 годов. В структуре налоговых доходов государственного
бюджета в 2016 году доля косвенных налогов с наибольшей разницей была
наибольшей. Его доля составила 51,46 процента. В том же году доля прямых
налогов составила 23,66 процента, доля налогов на ресурсы - 13,17 процента,
а других доходов - 11,71 процента. В 2017 и 2018 годах распределение долей
в доходной части государственного бюджета осталось на том же уровне, что
и в 2016 году (меньше изменений).
Мы видим, что доля налога на добавленную стоимость в доходах
госбюджета в 2017, 2018 годах составила 52,92%, 52,28% соответственно,
тогда как доля прямых налогов в эти годы составляла 23,34% и 19,87%. В
2019 году позиция налога на добавленную стоимость в доходной части
государственного бюджета была сохранена (41,35%). С этого года доля
прямых налогов стала расти. Если в 2019 году доля прямых налогов
составляла 28,25 процента, то в 2020 году этот показатель достиг 34,1
процента. Следует отметить, что в 2020 году доля ресурсных налогов в
доходной части государственного бюджета значительно выросла (16,03%).
Доля налога на добавленную стоимость, напротив, упала до 31,91 процента.
Налоговое администрирование государства осуществляется путем изменения
системы и структуры налогообложения, изменения налоговых ставок,
предоставления
налоговых
льгот,
определения
общего
уровня
налогообложения.
13
Подготовлено автором на основании официального сайта Министерства финансов Республики
Узбекистан.
47
С целью углубления анализа данных проанализируем распределение
доходов бюджета по регионам в 2019-2020 годах (см. Таблицу 5). В 2019
году
региональными
налоговыми
органами
и
крупнейшими
налогоплательщиками собрано 96,732 трлн сумов налогов. В 2020 году сумма
собранных ими налогов составила 112,493 трлн. Сумов, что на 15,770 трлн.
Сумов больше, чем в 2019 году. В 2020 году сбор налогов увеличился на
16,3% по сравнению с 2019 годом.
Do'stlaringiz bilan baham: |
