Ташкентский государственный экономический

Налоговыельготы

реализации товаров, работ,
услуг)
единый социальный платеж
единый налоговый платеж		налог на имущество

Источник: разработано автором.

Рис. 2.1. Налоговые льготы для вновь создаваемых предприятий с иностранными инвестициями в Узбекистане

В рамках инвестиционных проектов стоимостью свыше 50 млн. долларов США и долей иностранного инвестора не менее 50%, строительство необходимых внешних, за пределами производственной площадки, инженерно-коммуникационных сетей осуществляется за счет бюджетных средств и других внутренних источников финансирования.

Наряду с общими гарантиями и мерами защиты иностранных инвесторов, законодательством страны могут быть предоставлены, дополнительные гарантии и меры защиты, в том числе обеспечивающие
безусловное выполнение партнерами своих обязательств перед иностранными. В случае предоставления Правительством Узбекистана иностранному инвестору дополнительных к установленным законодательством гарантий и мер защиты (льгот и преференций) в обязательном порядке заключается инвестиционный договор.
Особо следует отметить привлечение прямых иностранных инвесторов в создание предприятий с иностранными инвестициями в регионах страны. Указом Президента Республики Узбекистан от 01.08.2018 г. N УП-5495 [12] для предприятий с иностранными инвестициями были определены новые требования к предприятиям с иностранными инвестициями, которые в ближайшее время будут утверждены законодательно в соответствии с задачами, поставленными Программой по повышению инвестиционной привлекательности страны⁴:
снижение минимального размера доли иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия с иностранными инвестициями с 30 до 15 процентов;
отмена требования по обязательному участию иностранного юридического лица в качестве участника предприятия с иностранными инвестициями;
снижение минимального размера уставного фонда предприятия с иностранными инвестициями с 600 миллионов сумов до 400 миллионов сумов;
снижение размера государственной пошлины за государственную регистрацию предприятий с иностранными инвестициями в три раза;
определение минимального размера уставного фонда акционерного общества в 400 миллионов сумов;



⁴ Примечание: В соответствии с Программой по повышению инвестиционной привлекательности страны (Приложение к Указу Президента РУз от 01.08.2018 г. N УП-5495) установлены определенные сроки разработки соответствующих изменений и дополнений в действующее законодательство республики.
отмене обязательного порядка заключения экспортных контрактов на плодоовощную продукцию по ценам не ниже цен, опубликованных АО "Узагроэкспорт", а также таможенного оформления плодоовощной продукции, проводимого без заключения экспортного контракта, на основании инвойса, по ценам не ниже цен, указанных на официальном веб- сайте АО "Узагроэкспорт".
Постановлением Министерства финансов, Государственного налогового комитета, Министерства экономики утверждено Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции. [31] Порядок применяется к льготам по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции ⁵, и распространяется на АО с долей иностранного инвестора в уставном капитале от 15 до 33%.
Предприятия (включая АО), специализирующиеся на производстве продукции в отраслях экономики по утвержденному перечню, освобождаются от уплаты: налога на прибыль юрлиц; налога на имущество; налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры; ЕНП; обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.
Налоговые льготы применяются при следующих условиях:
размещение предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;
осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Узбекистана;
доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 33%, а для АО – не менее 15%;


⁵ Примечание: К предприятиям, специализирующимся на производстве продукции в отраслях экономики по перечню, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этой продукции в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного года.
вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
направление не менее 50% дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.
В случае принятия в последующем законодательных актов, ухудшающих условия инвестирования, налоговые льготы будут действовать в течение всего срока, на который они предоставлены.
Льготы предоставляются предприятиям, отвечающим установленным критериям, на срок не более 7 лет со дня госрегистрации предприятия.
Вновь созданные предприятия, соответствующие установленным критериям, освобождаются от уплаты налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд с даты госрегистрации до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает срок действия налоговых льгот.
Право на льготы предоставляется только предприятиям, сформировавшим уставные капиталы (фонды). При этом предприятие имеет право на применение налоговых льгот в период, в течение которого оно должно сформировать свой уставный капитал (фонд).
У предприятий, не сформировавших свой уставный капитал (фонд) в размере, предусмотренном для предоставления налоговых льгот, возникают обязательства по уплате налогов и обязательных отчислений.
АО, созданные до 1.01.2016 г., с долей иностранного инвестора от 15 до 33% освобождаются от уплаты налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд с 1 января 2016 года на период в зависимости от объема внесенных иностранных инвестиций. Отсчет срока льгот начинается со дня госрегистрации предприятия.^6
6 Например, АО с долей иностранного инвестора в уставном капитале (фонде) в размере 20% (11 млн долларов США ) зарегистрировано 10.06.2013 г. Оно соответствует установленным критериям для предоставления налоговых льгот, включая объем иностранных инвестиций. Такой размер инвестиций предусматривает освобождение от уплаты налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд сроком на 7 лет. Учитывая, что налоговые льготы предоставляются с 1 января 2016 года и
Если предприятие зарегистрировано до 1 января 2009 года, то налоговые льготы на это предприятие не распространяются, так как со дня госрегистрации предприятия прошло более 7 лет.
Если предприятия отвечают установленным критериям для предоставления льгот в последующие периоды после создания (госрегистрации) либо увеличения суммы внесенных иностранных инвестиций, то они имеют право на применение налоговых льгот начиная с 1 числа месяца следующего за месяцем возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям, но не более 7 лет с даты начала применения льгот.
При выявлении фактов несоответствия предприятия установленным требованиям налоги и обязательные отчисления уплачиваются в общеустановленном порядке с применением финансовых санкций.
Средства, высвобождаемые от налогообложения при применении льгот, должны быть направлены на: реинвестирование (не менее 50%); ⁷ прочие цели, связанные с деятельностью предприятия, за исключением распределения данных средств между учредителями (участниками).
В случае прекращения деятельности предприятия, получившего налоговые льготы, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляются только после возмещения в бюджет сумм предоставленных налоговых льгот.
Для подтверждения права на пользование льготами предприятие письменно уведомляет орган налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот с приложением: копии свидетельства о госрегистрации предприятия с иностранными инвестициями, а также АО,

то, что АО было зарегистрировано 10.06.2013 г., оно имеет право применять налоговые льготы начиная с 1 января 2016 года до 1 июля 2020 года.

⁷ Примечание. Под реинвестированием понимается направление средств на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.
выдаваемого органами юстиции; подтверждения Министерства финансов, что инвестиции осуществляются без предоставления гарантии Узбекистана.
Вновь создаваемое предприятие в дополнение к вышеназванным документам, в течение года представляет подтверждение органа юстиции, зарегистрировавшего предприятие, о его полностью сформированном уставном капитале (фонде) и доле иностранного инвестора в нем.
Обширная система льгот, преференций предоставляется участникам СЭЗ. Налоговый и таможенный режимы для предприятий в СЭЗ практически не отличаются от условий за пределами СЭЗ. Например, льготы для участников СЭЗ по видам налогов, порогу инвестиций и срокам освобождения практически не отличаются от действующих по всей республике льгот для иностранных инвесторов (за исключением города Ташкента и Ташкентской области). [6]
На территории обоих СЭЗ промышленной отрасли созданы единые льготные условия⁸, утвержденные Указом Президента Республики Узбекистан от 26 октября 2016 года №УП-4853. [8] В соответствии с данным правовым актом, участникам СЭЗ предоставляются различные льготы в виде упрощенной системы налогообложения (путем освобождения от уплаты различных видов налогов), освобождением от таможенных платежей (за исключением таможенного оформления) за оборудование, сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд, и за строительные материалы, не производимые в республике и завозимые в рамках реализации проектов, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров РУз.
В частности, предприниматели СЭЗ освобождаются от уплаты: земельного налога; налога на прибыль в размере 7,5% от прибыли; налога на имущество юридических лиц в размере 5% от стоимости имущества; единого





⁸ Примечание. Изначально были некоторые различия в предоставленных льготах, условиях и сроках их действий в зависимости от объема инвестированных средств. Однако, начиная с 2017 года, условия по СЭЗ промышленной отрасли были унифицированы.
налогового платежа для микрофирм и малых предприятий в размере 5% от выручки;
обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд в размере 1,4% от выручки и обязательных отчислений в внебюджетный Фонд развития материально-технической базы образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов РУз в размере в размере 0,5% от выручки. В целом, созданная система налоговых льгот призвана привлекать инвестиции в СЭЗ и поощрять создание рабочих мест.
Государственной программой по реализации Стратегии действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан в 2017— 2021 годах в «Год активных инвестиций и социального развития» особое внимание уделено сфере развития экономики и привлечения активных инвестиций. В частности, предусмотрен целый ряд масштабных мер, направленных на коренную модернизацию экономики страны, обеспечение последовательности межбюджетных отношений, стабильности цен на потребительские товары, внедрение новых механизмов привлечения прямых иностранных и местных инвестиций, обеспечение эффективности проводимых реформ. [13]
Согласно документу, в Узбекистане создается Фонд прямых инвестиций с капиталом в размере 1 млрд. долл. США Фонд будет привлекать прямые иностранные инвестиции и инновационные технологии в расширение производственного потенциала, а также дальнейшее повышение конкурентоспособности экономики республики. Фонд будет стимулировать и развивать инвестиционную деятельность путем формирования долгосрочных взаимовыгодных партнерских отношений с частными отечественными и иностранными инвесторами. Также Фонд будет оценивать инвестиционные предложения, а также разрабатывать и реализовывать инвестиционные проекты. Создается управляющая компания Фонда со 100% долей государства и уставным капиталом в размере $5 млн. С 1 марта в
Узбекистане вводится «инвестиционная виза» для учредителей и участников предприятий с иностранными инвестициями и членов их семей.
В национальной практике инвесторы активно пользуются имеющимися в законодательстве преференциями и льготами. Поэтому реформирование действующей системы стимулирования инвестиционной деятельности подразумевает мониторинг, анализ и оценку действующих льгот с целью выявления и ликвидации неэффективных, неприменяемых (применяемых в единичных случаях) или устаревших льгот; сокращение общего количества льгот, более четкое формулирование порядка их предоставления; разработку и введение новых, наиболее эффективных способов поощрения инвестиций в основной капитал. Представляется, что очень важно сосредоточить свое внимание на тщательном планировании налоговых реформ и изменений, четко раскрывая перед налогоплательщиками содержание и сроки планируемых изменений налоговой политики.

2.