Т. М. Ковалевой

фискальной функции
выполняется главное предназна­
чение налогов — формирование и мобилизация финансовых ресурсов 
государства для фискального обеспечения деятельности органов госу­
дарственной власти и управления.
Реализуя 
регулирующую функцию
, государство влияет на воспроиз­
водство, стимулируя или сдерживая его развитие (налоговыми льготами 
или санкциями), усиливая или ослабляя накопление капитала, расши­
ряя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Государство, устанавливая различные организационно-правовые 
формы налоговых отношений, использует их для достижения тех или 
иных целей. Хотя число и структура налогов различны, элементы на­
лога имеют универсальное значение. Только при наличии полной сово­
купности элементов обязанность налогоплательщика по уплате налога 
может считаться установленной. В НК РФ установлены следующие 
элементы налога:
1) налогоплательщики;
2) объект налогообложения;
3) налоговая база;
4) налоговый период;
5) налоговая ставка;
6) порядок исчисления налога;
7) порядок уплаты налога;
8) сроки уплаты налога.
Поскольку элементы налога имеют разный правовой статус (одни 
обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте, 
другие нет), их можно условно объединить в две группы: 1) основные 
(обязательные); 2) факультативные.
К 
основным
(
обязательным
) 
элементам
относятся те, которые пере­
числены в НК РФ.
Вторую группу составляют 
факультативные элементы
налогов, 
которые не обязательны, но могут быть определены законодательным 
актом по налогам и сборам. Данная группа на сегодняшний день пред­
ставлена всего лишь одним элементом налога — налоговой льготой.
Основным элементом налога выступает сам участник налоговых 
правоотношений —