Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari

1.Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi
1.1 Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari
1.2 Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash mezonlarini ishlab chiqish
2.Soliq imtiyozlari samaradorligini tahlil qilish yondashuvlari
2.1 Byudjet soliqlari xarajatlari tushunchasi
2.2 Samaradorlikni monitoring qilish va baholashning mahalliy metodologiyalarisoliq imtiyozlari
2.3 Soliq imtiyozlarini baholash bo'yicha takliflar

1.Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi
1.1 Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari
Soliq imtiyozlarini qo'llash samaradorligi va ta'siri “Samaralilik” tushunchasi iqtisodiyotdagi markaziytushunchalardanbiridir. Samaradorlik tabiatan ob'ektivdir, chunki u cheklanganlik bilan bog'liq resurslar. Sizning afzalliklaringiz, mavjud resurslar va texnologiyalarni bilish resurslarni tovarlarga aylantirish, iste'molchi tashkil qilishi mumkin edi sizni qoniqtiradigan tarzda ishlab chiqarish ehtiyojlar, ya'ni. u samarali bo'lar edi. Biroq, amalda iqtisodiy jarayonlar bir kishining emas, balki ko'pchilikning manfaatlariga ta'sir qiladi iste'molchilar, ham fuqarolar, ham korxonalar va tizim mavjud imtiyozlarni taqsimlash. Pareto mezoniga ko'ra (ijtimoiy o'sish mezoni farovonlik), optimal tomon harakat faqat shunday bo'lishi mumkin hech bo'lmaganda farovonlikni oshiradigan resurslarni taqsimlash boshqa birovga zarar yetkazmasdan bir kishi. Samaradorlikka erishildi tomonlar almashinuvidan olingan barcha imtiyozlar tugagach. Pareto samaradorligi tizimni optimallashtirishning turli muammolarini hal qilish uchun ishlatilishi mumkin qolganlari bo'lmasa, ba'zi ko'rsatkichlarni yaxshilash kerak bilan iqtisodiy tizimlarni rivojlantirishni rejalashtirishda, masalan, yomonlashdi ularning tarkibiga kiruvchi xo‘jalik yurituvchi subyektlarning manfaatlarini hisobga olgan holda. Har qanday faoliyatning samaradorligi erishish jarayoni bilan bog'liq istalgan natijalar va eng muhimi, istalgan natijaga erishish yoki eng kam xarajat bilan berilgan natija1. Bunday natijalar effektlar deb ataladi. Kontekstda "ta'sir" tushunchasini tavsiflash soliq imtiyozlari uchun quyidagi ta'rifdan foydalanish mumkin: bular erishish mumkin yoki ta'minlash natijasida erishiladigan rejalashtirilgan natijalar soliq imtiyozlari. Samaradorlikni baholash uchun ta'sirlar bo'lishi kerak miqdoriy jihatdan o'lchanadigan ko'rsatkichlar (ko'rsatkichlar) shaklida taqdim etiladi, aks holda samaradorlik ekspert baholashlari asosida aniqlanadi. Imtiyozlar qo'llanilishidan ta'sir (yoki ta'sir) o'rnatilganda, ularning yo'qligi sababli miqdorni aniqlashda ba'zi cheklovlar mavjud ma'lumotlar, ularning manbalari o'zlari bo'lishi mumkinsoliq to'lovchilar. Bunday soliq chorasining samaradorligini o'rganish soliq imtiyozlari sifatida tartibga solish tashkil etishdan oldin bo'lishi kerak va ularni qo'llashning mumkin bo'lgan oqibatlarini baholash, bu keyinchalik kerak ushbu chora-tadbirlar samaradorligini baholash uchun yondashuvlarni ishlab chiqish uchun asos bo'ladi. Samaradorlikni baholash samarani (natijani) taqqoslashdan iborat.Uni amalga oshirish uchun xarajatlar bilan har qanday harakat. Hozirgi vaqtda soliq imtiyozlari samaradorligini baholashning murakkabligi me'yoriy-huquqiy hujjatlarda aniq belgining dastlabki yo'qligi bilan bog'liq muayyan soliq imtiyozlarini berish maqsadi to'g'risidagi bayonot va uning natijasida erishiladigan ko'rsatkichlar ta'minlash.
1. Musgrave Richard A. Davlat moliyasi: nazariya va amaliyot. Moskva: Biznes atlas, 2009 yil. 24-bet
2. Blaug M. Pareto farovonligining iqtisodiy nazariyasi. M.: Delo, 1994. S. 540-561
Bundan tashqari, ma'lum bir effektga erishish ta'sir qilishi mumkin nafaqat to'g'ridan-to'g'ri ma'lum bir soliq bo'yicha imtiyozlar berish, balki boshqa soliqlar yoki umuman boshqa iqtisodiy vositalar bo'yicha imtiyozlar. Ha, yoqilgan xuddi shu maqsadga erishish - investitsiyalar, imtiyozlar hajmini oshirishga qaratilgan bir nechta soliqlar. Bir yoki boshqasini ta'minlash oqibatlarini aniqlang uning sof shaklida foyda qiyin, chunki bir xil foyda berishi mumkin turli ta'sirlar, shuningdek, yon ta'sirlar mavjudligi sababli. Soliq - ko'p vektorli harakat vositasi, soliq imtiyozlarini solishtirish va ularni effektlar aql bovar qilmaydigan murakkab vazifadir, “natijani farqlash har doim ham mumkin emas foydaning ta'siri va bu aniq natija shu tufayli olinganligini ayting imtiyozlar.
Bu shuni anglatadiki, oddiy bo'lmagan yondashuvlar talab qilinadi. I.A.ning so'zlariga ko'ra. Maiburov, oddiy yondashuvga ruxsat beriladi: tegishli turdagi ta'sir uchun tahlil qilingan ko'rsatkichning umumiy o'sishi bu o'sishni tashkil etuvchi imtiyozlar soniga bo'linishi kerak. Bizning nuqtai nazaridan, bunday yondashuvning xatosi muhim bo'lishi mumkin, chunki bu erda bu o'sishni tashkil etuvchi barcha imtiyozlarga ega bo'lganligi tushuniladi ekvivalent ta'sir. Agar foydalar guruhi erishilgan samaraga ta'sir qilgan bo'lsa, unda Butun guruh baholanishi kerak. Agar, shunga qaramay, o'ziga xos narsa mavjud bo'lsa alohida foyda ta'sirini aniqlash vazifasi, bu zarur uning ahamiyatini aniqlang. Bunday ahamiyatni aniqlash mumkinligiga ishonamiz ushbu imtiyozning barcha imtiyozlar guruhi uchun qiymatlar yig'indisidagi ulushi orqali, istalgan effektga erishishni shakllantirish. Shunday qilib, muhim ta'sirlarni baholash muammosi paydo bo'lganlarning oqilona bog'lanishidir ma'lum bir foyda ta'siri bilan ta'sir qiladi. Maqsad nuqtai nazaridan ta'sirlarni ko'rib chiqayotganda soliq imtiyozlarini berish orqali ularning to'g'ridan-to'g'ri va kabi turlarini ajratib ko'rsatish mumkin bilvosita ta'sirlar. To'g'ridan-to'g'ri ta'sirlar bevosita natijadir imtiyozlar berish. Shunday qilib, investitsiya xarakteridagi imtiyozlarni ko'rib chiqishda to'g'ridan-to'g'ri ta'sir aktivlar qiymatining oshishi orqali namoyon bo'lishi kerak (xususan, asosiy vositalar). Biroq, kiritilgan investitsiyalar natijasida asosiy kapital ham paydo bo'lishi va o'sish shaklida bilvosita ta'sir ko'rsatishi kerak ishlab chiqarish hajmlari, qo'shimcha ish o'rinlari yaratish, foydaning o'sishi va boshqalar. Amalga oshirilgan investitsiyalar natijasida olingan foyda bo'lishi mumkin qayta investitsiya qilingan (yoki quvg'in qilinganiga qarab yo'q soliq to'lovchining maqsadlari). Ish bilan bandlikning o'sishi o'sish natijasidir aholi daromadlari, bu esa o'z navbatida darajaning oshishini nazarda tutadi

1 Bartsits I.N. Davlat boshqaruvining ijtimoiy samaradorligi: modellar, mezonlar, Rossiyada amalga oshirish tajribasi // Boshqaruv muammolari. 2011. No 1(38). 92-bet

qo'shimcha bilvosita bo'ladigan samarali talab iqtisodiy rivojlanishning ta'siri va omili, ish o'rinlarini yaratish, o'sish byudjetga soliq tushumlari. I.A. Mayburov, hududga qarab ta'sirlarni tavsiflaydi amalga oshirish, ularni to'rt turga bo'lishni taklif qiladi:
1) fiskal effekt - keyingi o'sishdir joriy soliq xarajatlaridan soliq tushumlari;
2) ijtimoiy samara - aholi turmush darajasining oshishida namoyon bo'ladi, yangi ish o'rinlarini saqlash va yaratish va boshqa ko'rsatkichlar. Da bu, to'g'ri ta'kidlanganidek, buni to'g'ri baholashning qiyinligi ta'sir yagona taxminiy ko'rsatkichning yo'qligida va nafaqat ijtimoiy ko'rsatkichlarning yaxshilanishiga jami ta'sir ko'rsatadi soliq imtiyozlari, shuningdek, ijtimoiy dasturlarni byudjetdan moliyalashtirish, shuningdek, aholi turmush darajasini oshirishning umumiy tabiiy foni;
3) iqtisodiy samara - moliyaviy o'sish orqali namoyon bo'ladi munosabati bilan soliq to'lovchining ixtiyorida qolgan resurslar soliq to'lovlarining kamayishi yoki yo'qligi, bu (resurslar) asosiy vositalarni sotib olish, kengaytirish va foydalanish mumkin ishlab chiqarish va texnologiyalarni yangilash va buning natijasida yangilarini yaratish ish o'rinlari, daromadning ortishi;
4) byudjet ta'siri - bu uchta integral ko'rsatkichdir yuqoridagi ta'sirlar va daromadning oshishi orqali namoyon bo'ladi soliq solinadigan bazani kengaytirish va byudjet mablag'larini tejash hisobidan byudjet; ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilish uchun zarur. Bizning fikrimizcha, muallif tomonidan aniqlangan fiskal effekt bir xil byudjet ta'siri, chunki ularning ikkalasi ham kelajak korrelyatsiyasida namoyon bo'ladi imtiyozlar ta'siridan olinadigan soliq tushumlari (masalan, soliqning oshishi bazani kengaytirish daromadlari) va joriy soliq xarajatlari soliq to'lovchilar tomonidan foydalanish natijasida. Rivojlanayotgan amaliyotda ushbu ko'rsatkichlar uchun taxminlar (shu jumladan mintaqaviy) formulalar bir xil. Natijada erishilgan ta'sir sifatida byudjet effektining nomi fiskal, iqtisodiy va ijtimoiy samaralarga erishish, unchalik emas to'g'ri. Aksincha, agar bunday ta'sir alohida ajratilsa, uni shunday deb atash kerak integral. Shunday qilib, soliq imtiyozlari samaradorligini baholash tajribasini umumlashtirish (shu jumladan mintaqaviy) da uchta ta'sir guruhi mavjudligini ko'rsatadi ularni amalga oshirish sohasiga qarab: byudjet, ijtimoiy va iqtisodiy. Byudjet effekti soliq harakatining natijasidir byudjet daromadlarini shakllantirish bo'yicha imtiyozlar va ular orqali amalda ifodalanadi kabi ko'rsatkichlar:

1 Mayburov I.A. Ivanov Yu.B., Tarangul L.L. Soliq islohotlarining iqtisodiyoti. Monografiya. KIMGA:

Alerta, 2013. P.221-225
- keyingi kengayish munosabati bilan kelgusida byudjet daromadlarini oshirish soliq imtiyozlarini berishdan olinadigan soliq bazasi (joriy soliq xarajatlar uzoq muddatda soliq tushumlariga ijobiy ta'sir ko'rsatadi);
- o‘rniga imtiyozlar joriy etilishi natijasida byudjet xarajatlarini optimallashtirish muqobil qo'llab-quvvatlash tashkiloti variantlaridan foydalanish (masalan, rag'batlantirishni qo'llash bilan bog'liq bilvosita xarajatlar va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni taqqoslash subsidiya shakli) Eng keng tarqalgan birinchi ko'rsatkich - o'sish edi imtiyozni qo'llash natijasida yuzaga keladigan soliq to'lovlari.
Soliq turlari bo'yicha soliq tushumlari miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar manbai va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlari tomonidan olinadigan to'lovlar va shuningdek, Rossiyaning byudjetdan tashqari jamg'armalari tomonidan olingan fiskal to'lovlar Federatsiya - bu Rossiya Federal Soliq xizmatining statistik soliq hisobotining shakli № 1-NM. Buning uchun soliq taqchilligi miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar manbalari afzalliklari quyidagilardan iborat:
-qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha imtiyozlar bo‘yicha – statistik shakl Rossiya Federal soliq xizmatining soliq hisoboti No 1-QQS;
-yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha - statistik shakl Rossiya Federal soliq xizmatining 5-P-sonli soliq hisoboti;
- yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha imtiyozlar uchun – shakl Rossiya Federal soliq xizmatining statistik soliq hisoboti No 5-ESKhN;
- aktsiz imtiyozlari uchun - Federal Soliq xizmatining statistik soliq hisoboti shakllari Rossiya № 5-NP, № 5-PV, № 5-AL, № 5-AM, № 5-TI;
- foydali qazilmalarni qazib olish bo‘yicha soliq imtiyozlari bo‘yicha – shakl Rossiya Federal soliq xizmatining statistik soliq hisoboti No 5-NDPI;
- yuridik shaxslarning mulk solig‘i bo‘yicha imtiyozlar bo‘yicha – statistik shakl Rossiya Federal soliq xizmatining 5-NIO-sonli soliq hisoboti;
- suv solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha - statistik soliqning bir shakli Rossiya Federal soliq xizmatining 5-VN-sonli hisoboti;
- transport solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha - statistik soliq shakli Rossiya Federal soliq xizmatining 5-TN-sonli hisoboti;

1 Gorskiy I.V. Soliqlarni tartibga solish, soliq imtiyozlari va funktsiyalari haqida. // Iqtisodiyot.

Soliqlar. To'g'ri. 2014. No 3. 22-bet
2 Mayburov I.A. Soliq xarajatlari va soliq imtiyozlarining samaradorligini baholash // Jamiyat va
iqtisodiyot. 2013. No 4. 87-bet

- mahalliy soliq imtiyozlari uchun - statistik soliq shakli Rossiya Federal soliq xizmatining 5-MN-sonli hisoboti;

- suv biologiyasi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun undirish bo'yicha imtiyozlar uchun resurslar - Rossiya Federal Soliq Xizmatining 5-sonli statistik soliq hisoboti shakli.
VBR.1
Byudjet ta'sirini hisoblashda ma'lumotlardan ham foydalanish mumkin soliq deklaratsiyasi. Ijtimoiy ta'sirlar "ijtimoiy oqibatlardir ahamiyatini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar bilan belgilanadigan soliq imtiyozlari soliq bilan qo'llab-quvvatlanadigan faoliyat soliq to'lovchi, yoki yaratilganligini tasdiqlovchi ko'rsatkichlar ijtimoiy infratuzilmani rivojlantirish uchun qulay sharoitlar va aholining ijtimoiy xavfsizligini oshirish.”2 Ijtimoiy ta'sirlarni ifodalovchi ko'rsatkichlar ijtimoiy sohaning rivojlanishini aks ettiruvchi natijalar, masalan, qo'llab-quvvatlash eng kam mehnatga layoqatli fuqarolar. Baholashda o'sish mutlaq ko'rsatkichlarda yoki oldingi davrga nisbatan o'sish sur'ati imtiyozlar berish (yoki hisobot davridan oldingi davr) yoki rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslaganda:
- korxonalarning ijtimoiy ahamiyatga molik maqsadlardagi xarajatlari;
- soliq to‘lovchilar tomonidan to‘lanadigan o‘rtacha ish haqi (asosan tashkilotlar);
- yashash minimumini oshirish;
- yangi ish o'rinlari soni;
- tashkilotlar tomonidan aholiga ko‘rsatilayotgan xizmatlar qiymati.
Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar uchun imtiyozlarga kelsak o'sish kabi ta'sirni aks ettiruvchi ko'rsatkichlar odatda qo'llaniladi tug'ilish, muhtojlarning turmush sharoitini yaxshilash, oshirish eng kam mehnatga layoqatli fuqarolarni ishga joylashtirish va boshqalar. Iqtisodiy samara moliyaviy natijalar orqali namoyon bo'ladi imtiyoz berilgan korxonalarning iqtisodiy faoliyati: o'sish ishlab chiqarish hajmi va sotishdan tushgan daromad, xarajatlarni kamaytirish, mahsulot assortimentini kengaytirish, nou-xauni rivojlantirish, foydani oshirish asosiy kapitalga investitsiyalar hajmining oshishi1.

1 https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

2 Maiburov I.A., Ivanov Yu.B. soliq imtiyozlari. Qo'llash nazariyasi va amaliyoti. M.: 2014. S. 172-173
Shunday qilib, samaradorlikni baholashda asosiy vazifa soliq imtiyozlari va ularni keyinchalik bekor qilish (to'g'rilash) - to'g'ri foydani qo'llash natijasini va qilingan xarajatlarni aniqlash belgilangan maqsadlarga erishish va ularni solishtirma shaklga keltirish. Bu masalaning ahamiyati, darajasiga qarab soliq to'lashda rejalashtirilgan samaraga erishish foyda, uning samaradorligini hukm qilish mumkin.