Семинар 0 и 11 к теме Тема Налоги и теория налогообложения. \ Солиқлар ва солиққа тортиш назарий асослари Основные понятия и термины

Семинар 10 и 11 к теме 5
Тема 5 .Налоги и теория налогообложения. \
Солиқлар ва солиққа тортиш назарий асослари
1. Основные понятия и термины.
Налоги – это то чем мы оплачиваем цивилизованное общество. Налог служит оплатой услуг государству. Налог изгоняющий из страны капитал, неизбежно погубит все источники дохода.
Элементы налога-Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.
Субъект налогообложения - это налогоплательщик, т.е. юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Объект налогообложения- это доход, с которого начисляется налог, т.е. зарплата, прибыль, операции с ценными бумагами. Используется также понятие налогооблагаемая база.


2. Элементы налогообложения
Обязательные:
субъект налогообложения
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Необязательные:
Налоговые льготы
Источник налога
Единица обложения
Налоговый оклад
Отчетный период


3. Субъекты и объекты налогообложения
*Субъект налогообложения - это налогоплательщик, т.е. юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. *На практике не всегда субъект налогообложения является реальным налогоплательщиком. В связи с этим возникает понятие “носитель” налога, т.е. тот, кто фактически уплачивает налог. *Например, потребители подакцизных товаров являются носителями акциза. А субъектом акциза являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Они по сути являются сборщиками акциза, т.к. обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет.
*Согласно принципу постоянного местопроживания (т.е.резидентства) субъекты налогообложения подразделяются на 2 категории
*1) лица, имеющие постоянное местопребывание в определенном государстве - резиденты -налоговый режим определяется на основе принципа неограниченной налоговой ответственности
*2) лица, не имеющие постоянное местопребывание, а только временное- нерезиденты. Они обязаны уплачивать налоги лишь по доходам, получаемым у источников в этой стране.
*Для юридических лиц статус резидентства определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления
*Статус резидентства для физических лиц определяется в зависимости от времени : если физическое лицо проживает в данном государстве более 6 месяцев (183 дней) в данном налоговом году , то оно считается резидентом данной страны.
*Объект налогообложения- это доход, с которого начисляется налог, т.е. зарплата, прибыль, операции с ценными бумагами. Используется также понятие налогооблагаемая база.
*Ставки налога- размер налога на единицу налогообложения, устанавливаются обычно в % к сумме дохода и определяются законом. Ежегодно при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год размеры налоговых ставок уточняются.