Rivojlangan davlatlar davlat byudjeti, tuzulishi, shakllanish manbalari va mablag’laridan foydalanish yo’nalishlari

2 -bob. Soliqlarning mohiyati, turlari va qiymati


2.1 Soliqlarning mohiyati, roli va vazifalari. Rossiya Federatsiyasida soliq muammolari

Soliqlar pul mablag'larini jalb qilish usullaridan biri sifatida davlat paydo bo'lishi bilan paydo bo'lgan. Iqtisodiyoti asosan bozor munosabatlariga asoslangan zamonaviy davlat, hal etilishi bozor tomonidan yomon tartibga solingan yoki bozor munosabatlari chegaralaridan tashqarida bo'lgan jamiyat manfaatlarini ta'minlashi kerak.

Soliq tushumlari davlat byudjetini to'ldirishning asosiy vositasidir. Soliqlar - davlat va munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab -quvvatlash maqsadida mulkchilik, xo'jalik boshqaruvi yoki mablag'larni operativ boshqarish huquqi bilan ularga tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida tashkilot va jismoniy shaxslardan olinadigan majburiy, yakka tartibdagi to'lovlar. Soliq belgilariga quyidagilar kiradi: qonuniylik, soliq to'lovchi uchun individual tekinlik va majburlash.

Soliqlarning mohiyati va roli ularning vazifalarida namoyon bo'ladi: fiskal, taqsimlash va nazorat. Soliq vazifasi uning mohiyatining amaldagi namoyon bo'lishi, uning xususiyatlarini ifodalash usulidir.

Soliqlarning fiskal funktsiyasi davlat byudjetining turli funktsiyalari: ijtimoiy, harbiy, ekologik va hokazolarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarni to'plash maqsadida davlat byudjetining daromad qismini shakllantirish jarayonida amalga oshiriladi. soliqlarning asosiy maqsadi - davlatning moliyaviy resurslarini safarbar etish.

Soliqlarni taqsimlash funktsiyasi rivojlanishning shu bosqichida namoyon bo'ladi soliq tizimi davlat soliq mexanizmi orqali iqtisodiyotni boshqarishga faol ta'sir qila boshlaganda. Tarqatish funktsiyasi ikkita kichik funktsiyani o'z ichiga oladi: tartibga solish va reproduktiv. Tartibga soluvchi subfunksiya korxonada namoyon bo'ladi yuqori stavkalar ayrim tovarlar iste'molini cheklashga qaratilgan bir qator soliq ob'ektlariga soliqlar va aksincha, davlat nuqtai nazaridan ustuvor tarmoqlar va faoliyatni rivojlantirishga qaratilgan ayrim ob'ektlarga imtiyozli soliq solish.

Soliqlarning nazorat qilish funktsiyasi taqsimot funksiyasi bilan bevosita bog'liq va ikkinchisi sharoitida o'zini namoyon qiladi. Nazorat funktsiyasi byudjetga soliq tushumlarini miqdoriy aks ettirish, ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish va soliq tizimiga zarur o'zgarishlarni aniqlash imkoniyatida amalga oshiriladi.

Byudjetga tushadigan soliqlar tizimini har xil mezonlarga ko'ra tasniflash mumkin: soliq solish ob'ektlari, soliq stavkalari tuzilishining tabiati, ishlatilishi va boshqalar. Soliq solish ob'ektlariga asoslanib, to'g'ridan -to'g'ri va bilvosita soliqlar.

To'g'ridan -to'g'ri soliqlar - bu davlat tomonidan bevosita soliq to'lovchining daromadlari yoki mol -mulkidan olinadigan soliqlar, masalan, shaxsiy daromad solig'i, korporativ daromad solig'i, mulk solig'i. To'g'ridan -to'g'ri soliqlar haqiqiy va shaxsiy bo'linadi. Haqiqiy soliqlar soliq to'lovchining moliyaviy holatidan qat'i nazar, ayrim turdagi mol -mulk, tovarlar yoki faoliyat turlaridan to'lanadi. Shaxsiy soliqlar soliq to'lovchining moliyaviy holatini hisobga olish va daromad manbasidan yoki deklaratsiyaga muvofiq undirish.

Bilvosita soliqlar tovar, ish va xizmatlarni sotish aylanmasidan tovar narxiga qo'shimcha to'lov shaklida olinadi. Bularga aktsizlar, QQS, bojxona to'lovlari kiradi. Umumjahon bilvosita soliq - bu qo'shilgan qiymat solig'i; barcha tovarlar, ishlar va xizmatlar undiriladi. Shaxsiy aktsiz solig'i to'lanadi ma'lum turlari tovarlar, xizmatlar yoki tovar ayirboshlashning ma'lum bir bosqichida. Bojxona to'lovlari - bu bilvosita soliqlar tashqi iqtisodiy faoliyat.

To'g'ridan -to'g'ri soliqlar ma'lum bir sub'ektning soliqqa tortish ob'ektini aniqroq hisobga olishga imkon beradi, lekin ular fiskal organlarning ko'plab qo'shimcha ishlari, soliq to'lashdan bo'yin tovlash imkoniyatlari bilan bog'liq. Bilvosita soliqlar, aksincha, alohida xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning real imkoniyatlarini to'g'ridan -to'g'ri hisobga olmaydi, joriy aloqa bilvosita xarakterga ega. Ammo ular texnik va psixologik nuqtai nazardan davlat uchun mablag 'olishning qulay shaklini ifodalaydi. Bu erda mablag'larni qayta taqsimlash yashirin tarzda amalga oshiriladi.

Barcha mamlakatlarda soliq tushumlari to'g'ridan -to'g'ri va bilvosita soliqlar.

Yangi soliq tizimi faoliyatining birinchi yillari soliqqa tortishning nomuvofiqligi va past samaradorligini ko'rsatdi, lekin soliqqa tortishni tartibga solishda katta qadam Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qabul qilinishi bo'ldi (2000). Biroq, uning amaliy bajarilishi ko'plab qiyinchiliklarga duch keldi, ularning asosiysi - Kodeksning to'g'ridan -to'g'ri harakat hujjati sifatida nomuvofiqligi. Shuning uchun, qisqa vaqt ichida Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini va xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga soliq solishni takomillashtirish uchun juda ko'p o'zgartirishlar, qo'shimchalar, tavsiyalar va boshqa hujjatlar nashr etildi, ammo bu soliq yig'ilishini kerakli darajaga olib chiqishga imkon bermaydi. Soliq organlarining byudjetga hisob -kitoblarning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishi ustidan nazoratni kuchaytirish bo'yicha ko'rilgan choralar, ularning soliq intizomiga rioya etilishiga ma'lum darajada ijobiy ta'sir ko'rsatishi, soliq to'lashdan bo'yin tovlash yo'llarini to'sib qo'ymaydi va vaziyatni sezilarli darajada o'zgartirmaydi. soliq yig'ish.

Hisob palatasi tomonidan o'tkazilgan tekshiruvlar shuni ko'rsatadiki, soliq qonunchiligida - soliq va boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lashning amaliy vositalarida. majburiy to'lovlar byudjetga - vijdonsiz soliq to'lovchilarning davlat oldidagi majburiyatlarini bajarmasliklariga va byudjet uchun katta yo'qotishlarga olib kelishiga yo'l qo'yadigan kamchiliklar hali ham mavjud.

Mamlakatimizda soliq yig'ish darajasiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan omillarning aksariyati haligacha bartaraf etilmagan. Soliq yig'imining past bo'lishining eng muhim sabablaridan biri, soliq to'lovchilarning soliq intizomining zaifligi bo'lib, ular ko'plab sabablar, ham ob'ektiv, ham sub'ektiv sabablardir. Soliq to'lovchilar qonuniy va ko'pincha noqonuniy yo'llar bilan davlat byudjetdan tashqari jamg'armalariga to'lanadigan soliqlar va badallar miqdorini kamaytiradi. Qolaversa, mamlakatda, shu jumladan, davlat tomonidan kuzatilgan qonunni amalga oshirishga beparvolik bilan munosabatda bo'lish, soliq intizomini o'rnatishga yordam bermaydi; soliq to'lovchilarning yarmidan ko'pi ochiqchasiga kinoyali tarzda soliqni to'lashdan bosh tortadilar. qonunchilik. Ular soliq organlarida umuman ro'yxatdan o'tmaydilar yoki soliq organlarida rasmiy ro'yxatdan o'tib, nafaqat soliq to'lamaydilar, balki taslim bo'lmaydilar. soliq hisoboti yoki ular qattiq nollari bo'lgan, ehtimol ustav kapitali to'g'risidagi ma'lumotlar bundan mustasno.

Deyarli har to'rtinchi soliq to'lovchi (davlat ro'yxatidan o'tganlarning 25-30%) soliq qonunlarini buzadi, o'z daromadlari va mol-mulkini yashiradi. Va atigi 20-25% qonunga muvofiq soliqlarni nisbatan halol va muntazam to'laydi.

Ayni paytda shuni ta'kidlash kerakki, bu statistika hech kim uchun sir emas. O'z navbatida, mamlakat soliq organlari bu statistikani yaxshilash uchun qo'lidan kelganini qilmoqda. Masalan, 2005 yilda. amalga oshirilgan nazorat choralari natijasida davlat byudjeti daromadlari soliq organlari, qo'shimcha ravishda 274,1 milliard rublga oshdi, lekin soliq va ishdagi kamchiliklar va ba'zida jiddiy kamchiliklar huquqni muhofaza qilish bo'lib o'tishi.

Rossiya Federatsiyasida zamonaviy soliqqa tortishning asosiy muammolari:

ü aniq soliq qonunchiligini yaratish;

ü soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qarshi kurash;

ü byudjetlar bo'yicha soliqlarning samarali taqsimlanishini ta'minlash;

ü soliqlarni hisoblash mexanizmini soddalashtirish;

ü soliqlarning iqtisodiy (rag'batlantiruvchi) roli samaradorligini oshirish.

Shunday qilib, soliqlar - bu tashkilotlardan va jismoniy shaxslardan o'z mulkini begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, yakka tartibdagi bepul to'lovlar. Soliqlar byudjet daromadlarining eng muhim manbai bo'lib, ular korxonalar, aholi va boshqa soliq to'lovchilar mablag'larini safarbar qilish uchun ishlatiladi. Soliqlarning mohiyati va roli ularning vazifalarida namoyon bo'ladi: fiskal, taqsimlash va nazorat. To'g'ridan -to'g'ri soliqlar to'g'ridan -to'g'ri korxona daromadiga yoki mulkiga solinadi, bilvosita soliqlarga mahsulot yoki tarif narxiga kiritilgan tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar kiradi. Soliq tushumlari to'g'ridan -to'g'ri va bilvosita soliqlarning oqilona aralashuvi asosida qurilishi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliqqa tortish va joriyni takomillashtirish muammolari hali ham mavjud soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi dolzarb muammolarni hal qilishda samarali hissa qo'shadi.