Reja: Pul mablag‘lari va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

1-MAVZU: PUL MABLAG‘LARI VA HISOB-KITOBLAR HISOBI

REJA:
1. Pul mablag‘lari va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar hisobining vazifalari
2. Kassa muomalalarini hisobga olish
3. Hisob-kitob schyoti bo‘yicha muomalalar hisobi

Tayanch so‘z va iboralar: pul mablag’lari va ularning ekvivalentlari, hisob-kitob schyoti, kassa kirim va chiqim orderlari, valyuta muomalalari hisobi, avans hisoboti, to’lov topshiriqnomasi, bank ko’chirmasi, bank korporativ plastik kartochkasi
Iqtisodiy kategoriyaga amal qiluvchi har bir mamlakat rivojlanishining asosiy vositalaridan biri pul bulib, bozor iqtisodiyotiga utish va unda ish yuritishda uning urni va axamiyati yanada oshib boradi. Darhaqikat, pul - «bozor tili» deb bejiz aytilmagan. Har bir iqtisodiy axborot, tovarlar va xizmatlar bahosi, to‘lovlar, daromad va harajatlar, moliyaviy talablar va majburiyatlar, iqtisodiy aloqalar makro va mikro darajada faqat pulda ifoda qilinadi.
O‘zbekiston Respublikasi iqtisodiyotida bozor munosabatlarining rivojlanishi jarayonida shartnomaviy asoslari mehnat vositalari va kreditlarini harid qilish, mah-sulot (ishlar, xizmatlar)ni sotish bobida bitimlar to‘zayotgan korxonalar o‘rtasida muno-Mbatlar kengayib bormokda. Bundan tashqari, byudjet, banklar, sugurta organlari, turli lsamoat tashkilotlari, xayriya fondlari, bevosita xodimlar va xokazolar bilan to‘lov m)'omalalari amalga oshirilmokda. Korxonalar, muassasalar, tashkilotlar va fukarolarnnng goyatda keng va xilmaxil doirasi bilan amaliy alokalar korxona xo‘jalik faoliyatining muntazam va obyektiv jixdtdan mukarrar belgisiga aylanmokda. Korxonalar o‘rtasidagi har xil to‘lovlar va o‘zaro hisob-kitoblar moddiy, mehnat yoki bevosita pul munosabatlari asosida paydo bo‘lishi mumkin, lekin oxirokibatda ular odatda muayyan tomonning foydasiga pul qarzi tusini olgan mulkiy majburiyat kurinishida namoyon bo‘ladi.
Barcha mulkchilik shaklidagi korxonalarning pul mablag‘lari, xoh u o‘z mablagi bulsin, xoh qarzga olingan bulsin, kassada saklanuvchi pul qoldiklari va oborotda foyda-laniladigan tushumning bir kismidan tashqari, uning bankdagi hisob-kitob schyotida sakla-nishi lozim. Bank korxonaning hisobvaraqlaridan pulni o‘tkazish va berish to‘g‘risidagi chamda bank qoidalari va bank bilan korxona o‘rtasidagi shartnomada ko‘zda tutilgan boshqa muomalalarni o‘tkazish haqidagi farmoyishlarini bajaradi. Hisob-kitobschyotidan to‘lov­lar Mol yetkazib beruvchilardan olingan material va asosyy vositalar uchun, byudjet va sug‘urtaga bo‘lgan qarzlarini to‘lash uchun, ish haki berish uchun kassaga pul mablag‘lari olinishi va boshqa maksadlar uchun amalga oshiriladi. Dar bir to‘lov korxona bilan, ya’ni hisob-kitob egasi bilan kelishgan holda amalga oshiriladi, lekin quyidagi xrllarda bank korxonaning hisob-kitob schyotidan mablag‘larni boshqa tashkilotlar hujjatlari asosida echib oladi: moliya organlarining buyruklari asosida, agar soliqlarning to‘lash muddati utib ketgan bo‘lsa; kreditdan foydalanganlik uchun foiz; bank xizmati uchun va hokazo. Nakd pulsiz to‘lovlarni amalga oshirishda tomonlarning mas’uliyati har bir ishtirokchi uchun belgilanadi. Masalan, Mol yetkazib beruvchi uchun bu - shartnomaga va yuklab junatilgan mahsulotga muvofiq amalga oshirilgan pul ekvivalentini o‘z vaqtida olish, haridor uchun Mol yetkazib beruvchi tomonidan shartnoma shartlarining bajarilishi.
Shu bilan birga banklar ham mulkchilik shaklidan qat’iy nazar, mijozlar oldida qabul kilgan majburiyatlar bajarilmagani uchun moddiy javobgar bo‘ladi; ularning vaznfalari - to‘lov muomalalarini o‘tkazishning belgilangan qoidalariga qat’iy rioya etilishini amalda ta’minlash, xizmat ko‘rsatayotgan korxona va tashkilotlarning «O‘zbekiston Respublikasida korxonalar to‘g‘risida»gi krnunida ko‘zda tutilgan huquqlarini biron-bir tarzda bo‘zishga va iqtisodiy manfaatlarini kamsitishga yul kuymaslik uchun qoidalarni qo‘llash amaliyotini muntazam ravishda umumlashtirish, ishlab chiqish va to‘lov muomalalarini tartibini yanada takomillashtirish bo‘yicha takliflar kiritishdir.
Korxonalar tomonidan byudjet va turli fondlar o‘rtasidagi qarzlarni o‘zish pul to‘lov vositasida amalga oshiriladi. Likvid aktivlar bo‘lgan pul mablag‘lari yordamida korxonalar mablag‘larining pul shakllari ishlab chiqarish zahiralari, mehnat qurollari va xokazolarga aylantirilishi, pul tushumini va undan urin olgan sof daromadni olish amalga oshiriladi. Shunday kilyb, to‘lov tizimi va to‘lov muomalalari mablag‘lar doiraviy oborotini ta’minlashning eng muhim omili bulib maydonga chiqadi, ularni o‘z vaqtida tugallash esa ishlab chiqarishning uzluksiz jarayonini ta’minlashning zaruriy sharti bulib xizmat qiladi. To‘lovlar, asosan, naqd pullarni ishlatmasdan, korxonaning bankda ochgan hisob-kitob, valyuta yoki boshkd xil hisobvaraqdari orqali yoki navd pullar bilan o‘zaro hisob-kitoblar kurinishida amalga oshiriladi (naqd pulsiz yoki naqd pulli hisob-kitoblar).
Hisob-kitob muomalalarini bank orqali o‘tkazish korxonalarning o‘zlari belgilagan ish haqd fondlariga, xizmat safarlari va xo‘jalik harajatlari limitlariga rioz qilishlarini har tomonlama nazorat kilish, korxonaning davlat byudjeti bilan soliqlar, yigimlar bo‘yicha o‘z vaqtida hisob-kitob kilishini, Mol yetkazib beruvchilarning hisob-varaklari va to‘lov talabnomalariga o‘z vaqtida xaq to‘lashni kuzatib borish, korxonaga turli maqsadlar uchun, muayyan ta’minot hisobidan ssudalar berish va mazkur ssudalarning belgilangan muddatda qaytarilishini ko‘zatish va xokazolar imkonini beradi.
Bank orqali nakd pulsiz o‘tkazishlar yuli bilan to‘lovlar shakli yordamida nafaqat Mol yetkazib beruvchilar bilan ulardan kelib tushgan moddiy boyliklar uchun yoki haridorlar bilan ular sotgan mahsulotlar, bajargan ishlar va xizmatlar uchun hisob-kitoblar, balki shuningdek byudjet bilan soliqlar bo‘yicha, turli xil debitor va kreditorlar, bosh (asosiy) kompaniya yoki birlashma bilan (ichki doiraviy, ichki xo‘jalik hisob-kitoblar), kasaba uyushma tashkiloti bilan hisob-kitoblar hamda bir kancha boshqa to‘lovlar amalga oshiriladi.
Pul mablag‘larining nisbatan kichik summalaridan xodimlar bilan mehnatga haq to‘lash bo‘yicha, hisobot beruvchi shaxslar bilan xizmat safarlari harajatlari, kassa orqali muomala qilinadigan nakd pullarga harid qilingan yoki sotilgan boyliklar (qimmatliklar) uchun navd pulli hisob-kitoblar kdlishda foydalaniladi. Pul mablag‘lari barcha hisob-kitoblarda vositachi bo‘lgani sababli, tabiiyki, respublika xalk xujaligida mab-laglarning bir maromdagi doiraviy aylanishini, bozor iqtisodiyoti sohasida faoliyat yuritishni ta’minlash uchun barcha o‘zaro to‘lovlar va o‘zaro Hisob-kitoblar to‘g‘ri va o‘z vaqtida bajarilishi zarur. O‘z navbatida, pul mablag‘lari, to‘lov, Hisob-kitob va kredit muomala­larini o‘z vaqtida hamda samarali amalga oshirishga jiddiy ta’sir ko‘rsatadi.
Korxonaning moliya buxgalteriyasi, odatda, barcha to‘lov va hisob-kitob muomalalari­ ni bajaradi, moliyaviy, to‘lov, Hisob-kitob va kredit muomala-lari hisobini, ushbu muomalalarni qonunlarga muvofiq o‘z vaqtida va to‘g‘ri rasmiylashtirish ustidan nazoratni amalga oshiradi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida pul mablag‘lari bilan birgalikda kisqa muddatli investitsiyalar katta ahamiyatiga egadir. Mamlakatimizda investitsion muhitni barpo etish hamda investitsion faoliyatni rivojlantirish ishlari amalga oshirilayotgan vaqtda qisqa muddatli investitsiyalarning iqtisodiyotdagi urni yanada oshadi. Iqtisodiy
tizimda pul mablag‘lari va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarning amal qilishini tartibga solish va takomillashtirish, eng avvalo, ularning hisobda to‘g‘ri va o‘z vaqtida aks ettirilishiga bog‘liqdir.Buxgalteriya hisobi oldida pul mablag‘lari va qisqa muddatla investitsiyalarni hisobga olish bobida quyidagi asosiy vazifalar turadi.
-korxonaning pul mablag‘larini samarali bonshcharish maksadlari uchun zarur axborot bilan ta’minlash;
Mazkur sharoitlarni tartibga soluvchi me’yoriy hujjatlar talablariga rioya etgan naqd pulsiz o‘tkazishlar hisob-kitoblarni o‘z vaqtida amalga oshirish;
-hisob registrlarida to‘lov va hisob-kitob muomalalari pul mablag‘larining mavjudligi hamda harakatini to‘liq va tezkor aks ettirish, zero korxona pul mablag‘larining korxona amaliy faoliyatining asosiy ko‘rsatkichlaridan biri hisoblanadi; mablag‘laridan korxonada ishlab chiqilgan limitlar va smetalarga muvofiq amaldagi qoidalarigarioya qilish;
-pul mablag‘lari va o‘zaro hisob-kitoblar holatining inventarizatsiyasini tashkil belgilangan muddatlarda o‘tkazish;
-kassada, banklardagi hisob-kitob, valyuta va boshqa hisobvaraqlarda pullar mavjudligi va butligini nazorat qilish;
-pul resurslarining xdrakat okimini prognozlash va pul mablag‘larining harakati makbul holga keltirishni tartibga solish bo‘yicha tegishli boshqaruv Qarorlarini muddatli investitsiyalar bilan bog‘liq muomalalarni o‘z vaqtida hisobga olishni talab etadi.

Pul oqimlari to’g’risidagi hisobot pul qanday yig’ilgani va qanday ishlatilganini ko’rsatuvchi hisobot hisoblanadi. Quyidagi uchta omil pul oqimlari to’g’risidagi hisobotni tayyorlashga bo’lgan ehtiyojni ko’rsatadi:

1. 
   Moliyaviy natijalar to’g’risidagi hisobotda aks ettiriladigan daromad/xarajat yoki foyda/zarar biznesning iqtisodiy holati to’g’risida to’liq ma’lumot bermaydi, sababi moliyaviy natijalar to’g’risidagi hisobotda pul ko’rinishida bo’lmagan birliklar ham aks ettiriladi. Masalan: eskirish, aktivlarning chiqib ketishi, pul kp’rinishida bo’lmagan dividendlar va kelgusi davr xarajatlari, dragumon qarzlar va boshqalar.
   
2. 
   Inventarlarni sotib olishga sarflangan pullar yoki yig’ib olinishi kechiktirilgan qarzlar savdo, foyda va inventar hajmini oshirib ko’rsatadi, aslida esa mavjud bo’lgan pul ehtiyoylarni qondirishga yetmasligi mumkin.
   
3. 
   Ko’pchilik bizneslarda jamg’arilib boriladigan schotlardan keng qo’llaniladi. Jamg’arilgan daromadlar va xarjatlar ustida to’g’irlashlar olib borish kerak bo’ladi. Bu vaziyatda kompaniyalar bankdan qarz olish yoki aktsiyalari qiymatini oshirish maqsadida foydasini oshirib ko’rsatishi mumkin.