Moluch 294 c indd

. 
# 4 (294)
. 
January 2020
163
Economics and Management
1. в решениях по обеспечению доступа к ИС в лучшем 
случае предусмотрена возможность автоматического 
установления взаимосвязей между рисками и КП и со-
ответствующими налоговыми показателями только на 
уровне деклараций [2]. При этом:
– участники налогового мониторинга раскрывают на-
логовому органу информацию о транзакционных данных 
в ограниченном объеме; с ограниченной возможностью 
автоматизированной обработки;
– значительная часть рисков и КП связана с тран-
закционным уровнем данных налогоплательщика. В том 
числе с данными, которые налогоплательщик не раскры-
вает налоговому органу;
– объем запрашиваемых у налогоплательщика пер-
вичных учетных документов (далее — ПУД) определяется 
в зависимости от уровня организации системы внутрен-
него контроля, который присваивается отчитывающейся 
организации, в том числе по результатам анализа отчетов 
о рисках и КП, и может составлять не более 5 процентов 
ПУД [2].
Таким образом, отчеты СВК налогоплательщика со-
держат информацию о рисках и КП, связанных с транзак-
ционными данными, к которым налоговый орган имеет 
ограниченный доступ. При этом выявить подобные эле-
менты СВК можно только путем неавтоматизирован-
ного анализа соответствующих отчетов об СВК, а про-
контролировать — либо в процессе выездных проверок, 
применение которых ограничено в рамках налогового 
мониторинга [4], либо запросив соответствующие тран-
закционные данные, объем истребования которых также 
ограничен [2]. В результате информация о подобных ри-
сках и КП наиболее вероятно не может быть использована 
контролирующим органом, усложняет процесс анализа 
отчетов о СВК, но запрашивается у налогоплательщика 
и анализируется сотрудниками контролирующего органа.
2. в Приказе «Об утверждении Требований к орга-
низации системы внутреннего контроля» отсутствуют 
требования к систематизированному описанию (групп) 
операций налогоплательщика. В связи с этим контролиру-
ющий орган имеет ограниченное понимание бизнес-про-
цессов налогоплательщика, формируемое на основе ин-
формации, содержащейся в отчетах о СВК участника 
мониторинга. При этом риски возникают в процессе осу-
ществления хозяйственных операций. Как следствие, 
у налогового органа ограничена возможность проверки 
полноты перечня рисков, указанных налогоплательщиком 
в отчетах о СВК; проверки корректности указанных пара-
метров рисков; проверки полноты КП, осуществляемых 
налогоплательщиком;
Решением данных проблем может стать выставление 
требования об обязательном предоставлении в рамках на-
логового мониторинга:
– информации о структуре и последовательности осу-
ществления (групп) хозяйственных операций налогопла-
тельщика;
– полного объема транзакционных данных, исполь-
зованных налогоплательщиком при формировании отчет-
ности за данный период.
Описанные выше данные, а также информация о ри-
сках и КП должны предоставляться в унифицированном 
электронном формате, удобном для обработки програм-
мами, для целей обеспечения возможности их автомати-
зированной обработки. При этом формат должен быть 
также удобен для заполнения и чтения человеком. При 
этом для целей обеспечения возможности автоматизи-
рованного установления соответствий между рисками, 
КП, (группами) операций и транзакционными данными 
(ПУД, проводками, справочниками экономических объ-
ектов налогоплательщика и другими) необходимо преду-
смотреть хранение данной информации в единой модели 
данных. На рисунке 1 в виде сущностей представлена це-
левая взаимосвязь описанных ранее категорий данных; 
для целей примера описаны только ключевые атрибуты 
сущностей.
Предоставление участниками налогового мониторинга 
налоговых данных и сведений о хозяйственных операциях, 
Рис. 1.