Методическое пособие по ведению бухгалтерского и налогового учета в нко, составлению отчетности и ее публикации, участии в контрольных мероприятиях, обеспечению открытости и прозрачности деятельности нко

 3. Налоговая отчетность некоммерческой организации
Некоммерческие организации составляют налоговую отчетность в соответствии 
с Налоговым Кодексом РФ. Если некоммерческая организация находится на общей 
системе налогообложения, то она является плательщиком:
— налога на прибыль, согласно главы 25 Налогового Кодекса РФ,
— налога на добавленную стоимость, согласно главы 21 Налогового кодекса РФ,
— налога на имущество, согласно главы 30 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, независимо от выбранной системы налогообложения, некоммерче-
ские организации являются плательщиками взносов во внебюджетные фонды и пла-
тельщиками НДФЛ, плательщиками транспортного налога, налога на землю. 
3.1. Страховые взносы 
В соответствии с 212 Федеральным Законом от 24.07.2009 г. «О Страховых взно-
сах в Пенсионный фонд, Фонд Социального страхования в Российской Федерации, 
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные 
фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ — 212) Плательщиками 

---

32
страховых взносов во внебюджетные фонды являются
лица, (организации) производя-
щие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 5 ФЗ — 212 от 24.07.2009). 
В ФЗ № 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами определен статьей 7. 
При определении налогооблагаемой базы учитываются любые выплаты и 
вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются 
данные выплаты. 
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица 
устанавливается в сумме 
не превышающей 568000,00 руб. нарастающим итогом с на-
чала расчетного периода (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работника превысят этот 
предел, то страховые взносы с суммы превышения взимаются в размере 10%
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые 
добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Феде-
рального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и 
благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение рас-
ходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем 
размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Россий-
ской Федерации (часть 5 введена Федеральным законом от 23.12.2010 № 383-ФЗ).
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм определен статьей 
9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и расширенному толкованию не подлежит.
Согласно ст. 10 ФЗ 24.07.2009 № 212-ФЗ отчетными периодами признаются I квар-
тал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. 
Размер страховых взносов определен в следующих размерах от фонда оплаты труда:
22% — в Пенсионный Фонд; 
2,9% — в Фонд Социального Страхования;
5.1% — в Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования.
Расчеты по страховым взносам плательщики должны подавать по месту своего 
учета в территориальные органы ПФР и ФСС, по формам РСВ-1и ФСС-4.
Федеральным 
з
аконом от 16.10.2010 № 272-ФЗ установлены Пониженные тари-
фы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в 
переходный период 2011 — 2019 годов. Некоммерческие организации применяющие 
упрощенную систему налогообложения и занимающиеся видами деятельности опре-
деленными п.8 ст.58 уплачивают страховые взносы по пониженным тарифам. Размер 
пониженного тарифа равен 20% в Пенсионный фонд. В другие фонды данные органи-
зации взносы не уплачивают. 
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца 
не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обя-
зательный платеж. 
Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обяза-
тельное медицинское страхование (в ПФР) представляется до 15-го числа второго 
календарного месяца, следующего за отчетным периодом 
Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай 
временной нетрудоспособности и в связи с материнством — до 15-го числа календар-
ного месяца, следующего за истекшим кварталом. (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 
24.07.2009 № 212-ФЗ). 

---

33
В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индиви-
дуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхо-
вания» сведения о застрахованных лицах должны подаваться в отделение Пенсионного 
фонда по месту регистрации некоммерческой организации ежеквартально. Сведения по-
даются совместно с отчетом по форме РСВ-1 до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 фев-
раля следующего года соответственно.
Обратим внимание также, что некоммерческие организации (как и любые другие) обя-
заны сообщать в территориальные органы ПФР об изменении учредительных докумен-
тов и учетных реквизитов организации, места ее нахождения в пятидневный срок со дня 
внесения изменений и дополнений. Несообщение или несвоевременное сообщение ор-
ганизацией этих сведений влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб., а при повтор-
ном нарушении в течение календарного года — 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 27 Закона № 167-ФЗ).
В соответствии со ст. 3. Федерального закона от 24.07.98. № 125-ФЗ «Об обязатель-
ном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессио-
нальных заболеваний» (с изменениями и дополнениями) юридические лица любой ор-
ганизационно-правовой формы должны зарегистрироваться в качестве страхователя и 
уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных 
случаев на производстве и профессиональных заболеваний за своих сотрудников. 
Согласно ст. 5 Закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от не-
счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
• 
физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (кон-
тракта), заключенного со страхователем (работодателем);
• 
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового до-
говора, в случае, если в соответствии с указанным договором страхователь (ра-
ботодатель) обязан уплачивать страховщику (Фонду социального страхования 
РФ) страховые взносы.
Страховые тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим федеральным 
законом.
Основной вид деятельности должен ежегодно подтверждаться страхователем 
в порядке и в сроки, установленные Фондом социального страхования РФ. При этом в 
отделение ФСС подаются Заявление о подтверждении основного вида деятельности и 
Справка-подтверждение основного вида деятельности установленной формы.
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС РФ утвержден Постанов-
лением Правительства РФ от 07.07.19.1999г. № 765.