Основные положения

РАЗДЕЛ XIV.
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 58. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА
СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 402. Налогоплательщики
Налогоплательщиками социального налога (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:
юридические лица Республики Узбекистан;
юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных юридических лиц;
отдельные категории физических лиц, уплачивающие социальный налог в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 408 и 409 настоящего Кодекса.
Статья 403. Объект налогообложения
(ч.1) Объектом налогообложения социальным налогом (далее в настоящем разделе - налог) являются расходы работодателя на оплату труда работников.
(ч.2) Объектом налогообложения также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.
(ч.3) Объектом налогообложения для отдельных категорий физических лиц является осуществление ими предпринимательской и (или) индивидуальной трудовой деятельности.
(ч.4) Не являются объектом налогообложения:
расходы работодателя в виде возмещения работнику вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 10 части второй статьи 369 настоящего Кодекса;
расходы на оплату труда физическим лицам, привлеченным на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ.
Статья 404. Налоговая база
(ч.1) Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 настоящего Кодекса.
(ч.2) Для работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, налоговая база для исчисления налога определяется исходя из доходов в виде оплаты труда, полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций.
(ч.3) Налоговая база для исчисления налога по доходам, указанным в части второй статьи 403 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.
Статья 405. Налоговые ставки
(ч.1) Налоговые ставки, если иное не предусмотрено статьей 408 настоящего Кодекса, устанавливаются в следующих размерах:

N	Налогоплательщики	Налоговые ставки, в процентах
1	Налогоплательщики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 - 4	12
2	Бюджетные организации	25
3	Ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана"	7
4	Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях	4,7

(ч.2) Решением Президента Республики Узбекистан для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть установлены пониженные налоговые ставки.
Статья 406. Налоговый период. Отчетный период
(ч.1) Налоговым периодом является календарный год.
(ч.2) Отчетным периодом является месяц.
Статья 407. Порядок исчисления налога, представления
налоговой отчетности и уплаты налога
(ч.1) Налог исчисляется ежемесячно исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок.
(ч.2) Налог уплачивается за счет средств работодателя и отдельных категорий физических лиц.
(ч.3) Обязанность по уплате налога по работникам дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также по лицам, прикомандированным Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, возлагается на Министерство иностранных дел Республики Узбекистан.
(ч.4) Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту налогового учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Юридическими лицами - нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговая отчетность по итогам года представляется до 25 марта года, следующего за отчетным.
(ч.5) Уплата налога производится ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности.
Статья 408. Особенности исчисления и уплаты налога
отдельными категориями физических лиц
(ч.1) Налог уплачивается в обязательном порядке независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи:
1) индивидуальными предпринимателями - в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц;
2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем (далее - работниками индивидуального предпринимателя), - в размере 50 процентов базовой расчетной величины в месяц;
3) членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица:
членом семьи, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, - в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц;
другими членами семьи (за исключением не достигших восемнадцати лет) - в размере 50 процентов базовой расчетной величины в месяц;
4) субъектами ремесленнической деятельности - членами ассоциации "Хунарманд", зарегистрированными и осуществляющими деятельность в сельских районах, в первые два года своей деятельности - в размере 50 процентов базовой расчетной величины в месяц.
(ч.2) Для исчисления трудового стажа самозанятыми лицами, гражданами Республики Узбекистан, работающими за границей по найму на основе трудового договора, гражданами Республики Узбекистан, работающими в торговых домах, представительствах (в том числе без образования юридического лица), организациях, созданных (открытых) в иностранных государствах государственными органами и другими организациями Республики Узбекистан, а также работающими гражданами, осуществляющими уплату налога за их неработающих супругов, налог уплачивается в размере не менее одного размера базовой расчетной величины в год в добровольном порядке, а следующими налогоплательщиками - в обязательном порядке:
учениками школ "Уста - шогирд" - в период их работы до достижения двадцати пяти лет налог уплачивается в обязательном порядке;
дехканскими хозяйствами, а также физическими лицами, занятыми в дехканском хозяйстве, на приусадебном земельном участке площадью не менее 4 соток или занимающимися выращиванием крупного рогатого скота либо домашней птицы не менее 50 голов на данной площади. При этом глава дехканского хозяйства уплачивает налог в обязательном порядке, а другие члены и указанные физические лица - на добровольной основе.
(ч.3) Субъекты ремесленнической деятельности - члены ассоциации "Хунарманд", получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты налога, а для остальных лиц, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, имеющих право на пенсию по возрасту, а также лиц с инвалидностью I и II групп, размер налога должен составлять не менее 50 процентов от его установленного минимального размера. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии. При возникновении или прекращении права на льготы в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право.
(ч.4) Уплата налога производится:
лицами, указанными в части первой настоящей статьи, - ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;
лицами, указанными в части второй настоящей статьи, - до 1 декабря отчетного года. При этом размер налога исчисляется исходя из размера базовой расчетной величины, установленной на день уплаты.
(ч.5) Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, уплата налога производится с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(ч.6) Обязанность по уплате налога возлагается:
за членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, - на члена семьи, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от лица субъекта семейного предпринимательства;
за работников индивидуального предпринимателя - на индивидуального предпринимателя, с которым у них заключен трудовой договор.
(ч.7) В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и период, за который вносится платеж. При этом по членам семьи - участникам семейного предпринимательства и индивидуальным предпринимателям, нанявшим работника, платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого члена семьи и каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя. В случае если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что платеж внесен за месяц (для членов дехканских хозяйств - за год), в котором он производится.
(ч.8) Полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя является основанием для приостановления начисления налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
(ч.9) Полученные налоговыми органами карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке, являются основанием для приостановления начисления налога за каждого работника индивидуального предпринимателя за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
(ч.10) В случае если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в налоговый орган карточки учета на каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки, начисление налога по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.
(ч.11) Налогоплательщики, указанные в части первой настоящей статьи, вправе уплатить налог исходя из суммы полученных доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, по налоговым ставкам, указанным в статье 405 настоящего Кодекса, но не менее его минимальных размеров, установленных настоящей статьей, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе. При этом окончательная сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом сумм, уплаченных в соответствии с частями первой - пятой настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2020 г. N ЗРУ-659) (См. Предыдущую редакцию)
Статья 409. Особенности исчисления и уплаты налога
на добровольной основе
(ч.1) Физические лица, получающие доходы от работодателя, на которого в соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию налога, уплачивают налог на добровольной основе исходя из суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.
(ч.2) Уплата налога лицами, указанными в части первой настоящей статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговыми органами по данным декларации о совокупном годовом доходе.