Основные положения

ГЛАВА 57. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ
НА ОСНОВАНИИ ДЕКЛАРАЦИИ О СОВОКУПНОМ
ГОДОВОМ ДОХОДЕ
Статья 393. Доходы, облагаемые на основании
декларации о совокупном годовом доходе
(ч.1) К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан:
имущественные доходы, если они не подлежат налогообложению у налогового агента, в соответствии с настоящим разделом;
доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
доходы в виде материальной выгоды, если они не обложены налогом у налогового агента;
доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан;
доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами;
доходы, полученные физическими лицами, указанными в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, при выборе ими порядка уплаты налога на основании декларации о совокупном годовом доходе;
другие доходы, подлежащие налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом.
(ч.2) Декларация о совокупном годовом доходе не представляется, если с доходов, за исключением доходов, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог был удержан по его заявлению.
(ч.3) Иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан или ставшее им до 1 апреля текущего года, представляет декларацию о совокупном годовом доходе в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи.
Статья 394. Особенности налогообложения доходов,
полученных отдельными категориями налогоплательщиков
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом совокупный доход налогоплательщиков, указанных в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 настоящего Кодекса.
Статья 395. Особенности налогообложения доходов,
полученных в виде авторского вознаграждения
(ч.1) Налогоплательщики, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(ч.2) Налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на основании письменного извещения налогового органа.
(ч.3) Налогоплательщик, получающий авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязан вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.
(ч.4) К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:
расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;
расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.
Статья 396. Декларация о совокупном годовом доходе
(ч.1) Декларация о совокупном годовом доходе представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.
(ч.2) К декларации о совокупном годовом доходе прилагается справка налогового агента о выплаченных доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.3) Форма декларации о совокупном годовом доходе утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.4) При обнаружении налоговым органом в представленной налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе ошибки, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщику направляется уведомление об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе.
(ч.5) Налогоплательщик, получивший уведомление налогового органа, обязан внести необходимые изменения в декларацию о совокупном годовом доходе в течение десяти дней со дня получения им соответствующего уведомления.
(ч.6) Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом.
(ч.7) Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки налоговым органом, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты причитающейся суммы налога и соответствующей ей пени.
(ч.8) Днем обнаружения налоговым органом ошибки считается день получения налогоплательщиком уведомления налогового органа об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 397. Порядок представления декларации
о совокупном годовом доходе
(ч.1) Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.2) Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного места жительства.
(ч.3) Граждане Республики Узбекистан, находившиеся за пределами Республики Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе по доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами, налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее одного месяца с даты возвращения в Республику Узбекистан. При этом по доходам, полученным за пределами Республики Узбекистан, в период, когда физическое лицо не соответствовало критериям признания налоговым резидентом Республики Узбекистан, налог не уплачивается.
(ч.4) Налогоплательщик, получивший грант, при подаче декларации о совокупном годовом доходе указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога, а также прилагает соответствующее заключение уполномоченного органа.
(ч.5) Налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса и уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляют также предварительную декларацию в следующие сроки:
1) налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, - в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды;
2) физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, - не позднее 1 февраля текущего года. Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательства представляют предварительную декларацию до конца месяца, в котором осуществлена государственная регистрация субъекта предпринимательства.
(ч.6) При постановке договора аренды недвижимого имущества на учет в налоговых органах предварительная декларация не представляется.
(ч.7) При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду налогоплательщик в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган по месту постоянного жительства.
(ч.8) Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о совокупном годовом доходе за предыдущий налоговый период.
(ч.9) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом - резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, декларация по доходам за текущий год не представляется.
(ч.10) Уплата налога, исчисленного по декларации о совокупном годовом доходе, порядок представления которой определен частью девятой настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с даты подачи декларации.
(ч.11) Если налогоплательщик не представил декларацию о совокупном годовом доходе, а также в случае выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации и (или) непредставления налогоплательщиком заявления об изменении декларации о совокупном годовом доходе в сроки, установленные в части шестой статьи 396 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации и вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.
Статья 398. Порядок уплаты налога по декларации
о совокупном годовом доходе
(ч.1) Физические лица - резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог по данным декларации о совокупном годовом доходе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(ч.2) Физические лица - резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога.
(ч.3) Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, уплачивают налог ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации или извещения налогового органа. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.
(ч.4) Датой уплаты налога является:
при уплате налоговыми агентами или физическими лицами со счета в банке - день списания средств со счета в банке;
при внесении наличных денежных средств физическими лицами - дата внесения средств в кассу банка.
(ч.5) Уплата налога, исчисляемого налоговыми органами, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.
Статья 399. Зачет налога, уплаченного резидентами
за пределами Республики Узбекистан
(ч.1) Суммы налога на доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в Республике Узбекистан аналогично порядку, предусмотренному статьей 342 настоящего Кодекса.
(ч.2) Зачет налога производится по окончании налогового периода на основании представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 400. Особенности налогообложения доходов
нерезидентов Республики Узбекистан
(ч.1) Налогообложение доходов физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.
(ч.2) Доходы физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда взимание налога может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.
(ч.3) Выплата доходов физическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан и специальных положений по международным договорам, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьей 6 настоящего Кодекса.
(ч.4) При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, лица, признанные налоговыми агентами в соответствии с настоящим разделом Кодекса, обязаны внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.
(ч.5) При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента Республики Узбекистан в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога у источника выплаты считается исполненной.
Статья 401. Порядок возврата налога, удержанного
с доходов нерезидента
В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом - нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 настоящего Кодекса.