Основные положения

ГЛАВА 56. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА,
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 385. Общие положения
(ч.1) Налог исчисляется и уплачивается:
1) налоговыми агентами, выплачивающими доход налогоплательщику;
2) налогоплательщиком самостоятельно.
(ч.2) Отдельные категории налогоплательщиков вправе выбрать уплату налога:
в фиксированном размере в порядке, установленном статьей 392 настоящего Кодекса;
на основании декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса.
(ч.3) Положения части второй настоящей статьи распространяются на следующие категории налогоплательщиков:
1) индивидуальных предпринимателей, доход от реализации товаров (услуг) которых не превышает ста миллионов сумов. Если доход от реализации товаров (услуг) в календарном году превышает установленный размер, индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с оборота либо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
3) членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица;
4) субъектов ремесленнической деятельности - членов ассоциации "Хунарманд".
(ч.4) Налогоплательщики, указанные в части третьей настоящей статьи, вправе выбрать порядок уплаты налога путем:
1) указания выбранного порядка уплаты налога при государственной регистрации субъекта предпринимательства;
2) представления уведомления о выбранном порядке уплаты налога в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего года.
(ч.5) Непредставление налогоплательщиком, указанным в части третьей настоящей статьи, уведомления в сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, считается его согласием уплачивать налог в фиксированном размере.
(ч.6) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налог может быть исчислен налоговым органом.
(ч.7) Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.
(ч.8) Налог с физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, исчисляется и удерживается налоговыми агентами у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи.
Статья 386. Обязанность и ответственность
налоговых агентов
(ч.1) Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход налогоплательщику и признаваемых налоговыми агентами:
1) юридические лица Республики Узбекистан;
2) индивидуальные предприниматели;
3) юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;
4) представительства юридических лиц - нерезидентов в Республике Узбекистан;
5) физические лица, приобретающие имущество, указанное в пункте 5 части второй статьи 351 настоящего Кодекса;
6) доверительные управляющие, осуществляющие доверительное управление имуществом налогоплательщика.
(ч.2) Лица, указанные в пункте 5 части первой настоящей статьи, осуществляют исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет в порядке, предусмотренном статьей 356 настоящего Кодекса.
(ч.3) При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню в соответствии с настоящим Кодексом.
(ч.4) Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 387. Доходы, подлежащие налогообложению
у налоговых агентов
(ч.1) К доходам, облагаемым налогом у налогового агента, относятся:
1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 настоящего Кодекса;
2) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса;
3) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 настоящего Кодекса;
4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 настоящего Кодекса.
(ч.2) Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог в соответствии со статьей 393 настоящего Кодекса.
Статья 388. Порядок исчисления и удержания налога
налоговыми агентами
(ч.1) Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, примененных физическими лицами у источника выплаты налоговых льгот, исчисленного и удержанного налога в регистрах налогового учета.
(ч.2) Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и примененных у источника выплаты налоговых льгот, даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и уплаты налога.
(ч.3) Налогообложение доходов от источников в Республике Узбекистан для физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан производится налоговыми агентами исходя из налоговой базы и установленной налоговой ставки.
(ч.4) Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога из указанных в статье 387 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика.
(ч.5) Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
(ч.6) Исчисление и удержание налога налоговым агентом по месту работы налогоплательщика производятся ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода исходя из налоговой базы и налоговых ставок, установленных настоящим разделом.
(ч.7) Перерасчет суммы налога физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов, производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе.
(ч.8) В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) налогоплательщик обязан представить справку налоговому агенту по новому месту основной работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог удерживается без применения льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 настоящего Кодекса. При представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится перерасчет суммы налога с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).
(ч.9) Исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному местам работы (службы, учебы).
(ч.10) При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора (контракта) данные выплаты подлежат обложению налогом без применения налоговых льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 настоящего Кодекса.
(ч.11) С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога исчисляется налоговым органом по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 389. Порядок представления налоговой отчетности
(ч.1) Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета:
1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода - справку по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан, о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты;
2) ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности - сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан. Юридическими лицами - нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и сумме удержанного налога по итогам года предоставляются до 25 марта года, следующего за отчетным.
(ч.2) Налоговые агенты - юридические лица Республики Узбекистан, за исключением крупных налогоплательщиков, в том числе имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении работников этих филиалов и (или) обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета таких филиалов и (или) обособленных подразделений.
(ч.3) Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета.
Статья 390. Порядок уплаты налога
(ч.1) Исчисленная сумма налога у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности.
(ч.2) При выплате доходов в натуральной форме исчисленная сумма налога уплачивается в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата.
Статья 391. Порядок возврата излишне удержанной
суммы налога
(ч.1) Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(ч.2) Возврату подлежит излишне удержанная налоговым агентом сумма налога в пределах одного налогового периода.
(ч.3) Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
(ч.4) Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
(ч.5) При отсутствии налогового агента либо окончании налогового периода, установленного частью второй настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации о совокупном годовом доходе по окончании налогового периода.
(ч.6) Налогоплательщик, получивший в налоговом периоде статус резидента Республики Узбекистан, имеет право на перерасчет и возврат суммы налога, уплаченной в данном периоде в статусе нерезидента. Возврат суммы налога производится налоговым органом, в котором налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса. К указанной декларации должны быть приложены документы, подтверждающие статус резидента Республики Узбекистан в этом налоговом периоде.
Статья 392. Особенности уплаты налога
в фиксированном размере
(ч.1) Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, изъявившие желание уплачивать налог в фиксированном размере, уплачивают налог ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
(ч.2) Налогоплательщик производит уплату налога в фиксированном размере, начиная с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства или заключения трудового договора с индивидуальным предпринимателем или субъектом семейного предпринимательства.
(ч.3) Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают налог в фиксированном размере за каждый вид деятельности в отдельности в размерах, установленных для данных видов деятельности.
(ч.4) Налогоплательщики, получающие наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, другие доходы, обязаны вести раздельный учет по этим видам доходов и уплачивать по данным доходам налог на основании декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса, по налоговым ставкам, установленным статьей 381 настоящего Кодекса.
(ч.5) Если индивидуальный предприниматель (субъект семейного предпринимательства) приостанавливает свою деятельность на определенный срок, до приостановления деятельности им подается заявление в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель (субъект семейного предпринимательства), осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает в налоговый орган по месту налогового учета в установленные сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке.
(ч.6) Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства), не позднее окончания следующего рабочего дня предоставляет информацию в налоговый орган по месту налогового учета о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства) по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.7) Основанием для приостановления уплаты налога в фиксированном размере являются:
1) полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства), предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта предпринимательства;
2) полученные налоговыми органами карточки учета на каждого наемного работника индивидуального предпринимателя.
(ч.8) Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать налог в фиксированном размере, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов.
(ч.9) Регистрами учета доходов и расходов являются:
1) Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства);
2) Книга товарных чеков.
(ч.10) Формы регистров учета доходов и расходов утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.11) Регистры учета доходов и расходов на основании заявления индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства) регистрируются налоговыми органами по месту налогового учета индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства).
(ч.12) Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства) представляются в налоговые органы по месту налогового учета по итогам каждого квартала не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.