Основные положения

РАЗДЕЛ XI.
АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 40. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 283. Налогоплательщики
(ч.1) Налогоплательщиками акцизного налога (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются лица:
1) производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан;
2) осуществляющие реализацию природного газа потребителям;
3) осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через газонаполнительные станции и газонаполнительные пункты. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд;
4) доверенное лицо - участник простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности связанной с производством подакцизного товара, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;
5) перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Республики Узбекистан. Указанные лица признаются налогоплательщиками в соответствии с таможенным законодательством.
(ч.2) Налогоплательщиками также признаются:
1) юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие телекоммуникационные услуги мобильной связи (подакцизные услуги);
2) иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, производящие товары или осуществляющие ввоз товаров, облагаемых акцизным налогом.
Статья 284. Объект налогообложения
(ч.1) Объектом налогообложения акцизным налогом (далее в настоящем разделе - налог) является:
1) реализация подакцизных товаров, включая передачу подакцизных товаров в обмен на другие товары (услуги):
передача права собственности на товар;
передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
безвозмездная передача подакцизных товаров;
передача подакцизных товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;
2) передача подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал (уставный фонд) юридического лица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
3) передача подакцизных товаров:
а) участнику при его выходе (выбытии) из состава участников, либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице;
б) акционеру при выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица;
4) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов;
5) использование подакцизных товаров для собственных нужд;
6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан;
7) реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа;
8) оказание подакцизных услуг;
9) порча, утрата подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Узбекистан и (или) импортируемых на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. В случае страхового покрытия или возмещения стоимости товара виновником, акцизный налог уплачивается в доле страхового покрытия (возмещения).
(ч.2) Не является объектом налогообложения:
1) реализация подакцизных товаров на экспорт (в таможенной процедуре экспорта), за исключением отдельных видов подакцизных товаров;
2) передача подакцизных товаров - продуктов переработки, произведенных из товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;
3) реализация сжиженного газа населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия;
4) ввоз на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров, ввозимых:
в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;
за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение при ввозе предусмотрено законом;
5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению налогом, устанавливаются законодательством;
6) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа;
7) натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам.
Статья 285. Налоговая база
(ч.1) Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (услуг) в зависимости от установленных налоговых ставок.
(ч.2) По подакцизным товарам (услугам), в отношении которых налоговые ставки установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров (услуг) в натуральном выражении.
(ч.3) По производимым подакцизным товарам (услугам), в отношении которых налоговые ставки установлены в процентах (адвалорные), налоговой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров (услуг), но не ниже их фактической себестоимости.
(ч.4) По подакцизным товарам, передаваемым в счет оплаты труда физических лиц, начисленных дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (услуги), налоговая база определяется в порядке, установленном частями второй и третьей настоящей статьи.
(ч.5) По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов, налоговая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов.
(ч.6) По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из фиксированной и адвалорной налоговых ставок, налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении и стоимости реализованных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено частями второй и третьей настоящей статьи.
(ч.7) По ввозимым подакцизным товарам, в отношении которых налоговые ставки установлены в процентах (адвалорные), налоговая база определяется на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.
(ч.8) По ввозимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены фиксированные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из объема импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении.
(ч.9) По ввозимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из фиксированной и адвалорной налоговых ставок, налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров и (или) таможенной стоимости подакцизных товаров, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.
(ч.10) При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа налоговой базой является объем реализованного и (или) использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении.
Статья 286. Дата совершения налогооблагаемых операций
с подакцизными товарами (услугами)
(ч.1) Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами) является дата, предусмотренная статьей 242 настоящего Кодекса для соответствующих операций.
(ч.2) Датой совершения налогооблагаемых операций по ввозимым подакцизным товарам является дата их выпуска в соответствии с таможенной процедурой импорта.
Статья 287. Корректировка налоговой базы
Корректировка налоговой базы производится налогоплательщиком в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 257 настоящего Кодекса.
Статья 288. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
(ч.1) Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:
1) контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров (копия контракта, заверенная в установленном порядке);
2) грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
3) товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения;
4) выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.
(ч.2) В случае непоступления доходов от экспорта товаров в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров в режиме экспорта реализация товаров на экспорт признается объектом налогообложения.
(ч.3) При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) дополнительно представляется договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным.
Статья 289. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в процентах к стоимости товара или услуги (адвалорные), в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении (фиксированные), а также комбинированные, состоящие из адвалорной и фиксированной налоговых ставок.
Статья 289-1. Налоговые ставки на табачную продукцию
(ч.1) Налоговые ставки на табачную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

N	Виды табачной продукции	Налоговые ставки
		при импорте	на производимые
1	Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы, сигариллы (сигариты), биди, кретек	400 000 сум / 1000 штук + 10 процентов	с 1 января 2021 года: 163 500 сум/1000 штук + 9 процентов c 1 февраля 2021 года: 172 000 сум/1000 штук + 10 процентов с 1 октября 2021 года: 185 000 сум/1000 штук + 10 процентов
2	Сигара	4 700 сум/1 штуку
3	Табак для кальяна	280 000 сум/кг
4	Табак курительный, трубочный	280 000 сум/кг
5	Табак жевательный, нюхательный и сосательный	280 000 сум/кг
6	Нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и другие изделия, содержащие табак, с аналогичным принципом использования	280 000 сум/кг
7	Никотиновый бестабачный снюс	112 000 сум/кг
8	Никотиносодержащая жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах)	500 сум/мл

(ч.2) В пункте 1 части первой настоящей статьи фиксированная налоговая ставка применяется к объему подакцизных товаров в натуральном выражении, адвалорная налоговая ставка применяется к стоимости реализованных товаров производителя, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость. При импорте товара адвалорная налоговая ставка применяется к таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.
(ч.3) В пунктах 3 - 6 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении массы табачного сырья в табачной продукции при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае, если масса табачного сырья по табаку для кальяна составляет менее 20 процентов веса нетто, то налог исчисляется от 20 процентов веса нетто. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая ставка применяется к весу нетто.
(ч.4) В пункте 7 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении веса нетто товара, при этом не учитывается вес потребительской упаковки (пластиковой банки, картонной упаковки и т.п.). В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о весе нетто товара налоговая ставка применяется к весу нетто с учетом потребительской упаковки (тары).
Статья 289-2. Налоговые ставки на алкогольную продукцию
Налоговые ставки на алкогольную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

N	Виды алкогольной продукции	Налоговые ставки
		при импорте	на производимые (за 1 дал готовой продукции)
			с 1 января 2021 года	с 1 февраля 2021 года	с 1 октября 2021 года
1	Спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта	70%	10 800 сум	12 500 сум	13 500 сум
2	Водка, коньяк и прочая алкогольная продукция	50 000 сум/литр	98 000 сум	116 400 сум	125 100 сум
	водка, коньяк и прочая алкогольная продукция с объемной долей спирта свыше 40 процентов	70 000 сум/литр	162 700 сум	192 300 сум	206 700 сум
3	Вино:
	натуральные вина естественного брожения (без добавления этилового спирта)	35 000 сум/литр	7 700 сум	8 300 сум	8 700 сум
	прочие вина, в том числе вермут	50 000 сум/литр	14 500 сум	16 800 сум	18 000 сум
4	Пиво	50%, но не менее 15 000 сум/литр	10 600 сум	11 700 сум	12 600 сум

Статья 289-3. Налоговые ставки на нефтепродукты
и другие подакцизные товары и услуги
(ч.1) Налоговые ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары и услуги устанавливаются в следующих размерах:

N	Наименование товаров (услуг)	Налоговая ставка
		с 1 января 2021 года	с 1 февраля 2021 года
1	Нефтепродукты:
	Аи-80	200 000 сум/тонну	240 000 сум/тонну
	Аи-90 и выше	250 000 сум/тонну	275 000 сум/тонну
	авиакеросин (за исключением синтетического)	180 000 сум/тонну	200 000 сум/тонну
	дизельное топливо (за исключением синтетического)	200 000 сум/тонну	240 000 сум/тонну
	дизельное топливо ЭКО (за исключением синтетического)	180 000 сум/тонну	216 000 сум/тонну
	моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей	280 000 сум/тонну	340 000 сум/тонну
2	Полиэтиленовые гранулы	20%
3	Природный газ, включая экспорт	20%
4	Сжиженный газ, реализуемый предприятиями-производителями (за исключением объемов, реализуемых населению через АО "Худудгазтаъминот"), в том числе экспорт	30%
5	Реализуемый конечному потребителю:
	бензин	285 сум за 1 литр/ 378 480 сум за 1 тонну	350 сум за 1 литр/ 465 530 сум за 1 тонну
	дизельное топливо	285 сум за 1 литр/ 346 275 сум за 1 тонну	350 сум за 1 литр/ 425 918 сум за 1 тонну
	сжиженный газ	285 сум за 1 литр/ 540 645 сум за 1 тонну	350 сум за 1 литр/ 665 493 сум за 1 тонну
	сжатый газ	435 сум за 1 куб. м	500 сум за 1 куб. м
6	Услуги мобильной связи	15%
7	Сахар белый без вкусо-ароматических или красящих добавок	20%

(ч.2) В пунктах 2, 3, 4 и 6 части первой настоящей статьи налоговые ставки установлены на подакцизные товары (услуги), производимые (оказываемые) в Республике Узбекистан, и не применяются при ввозе данных товаров.
(ч.3) При использовании ввезенных (импортированных) подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 5 части первой настоящей статьи, для собственных нужд налогоплательщиками налога являются лица, осуществившие ввоз этих товаров для собственных нужд.
(ч.4) Налоговая ставка, установленная в пункте 7 части первой настоящей статьи, применяется при ввозе сахара белого без вкусо-ароматических или красящих добавок на территорию Республики Узбекистан. При этом ввоз сахара-сырца на территорию Республики Узбекистан не облагается акцизным налогом.