Moliya” fakulteti “moliyaviy tahlil” fanidan sirtqi bo‘lim kurs ishi

DA RP- ishlab chiqarish xarajatlarining umumiy o'zgarishi;
DOT- mehnat xarajatlarining o'zgarishi;
DMZ- moddiy xarajatlarning o'zgarishi;
DA- amortizatsiyaning o'zgarishi.
27-jadval - Mahsulot tannarxining mutlaq va nisbiy chetlanish ko'rsatkichlari

No p / p	Ko'rsatkichlar	1-hisobot davri uchun	2-hisobot davri uchun	3-hisobot davri uchun
	Sotiladigan mahsulotlar, ming rubl
	Tovar ishlab chiqarish indeksi	X
	Materiallar narxi, ming rubl
3.1		X
3.2		X
	Ish haqi, ming rubl
4.1	a) mutlaq og'ish, ming rubl	X
4.2	b) nisbiy og'ish, ming rubl	X
	Amortizatsiya, ming rubl
5.1	a) mutlaq og'ish, ming rubl	X
5.2	b) nisbiy og'ish, ming rubl	X

O'z navbatida , Mehnat xarajatlarining o'zgarishi mutlaq va nisbiy og'ish bilan tavsiflanadi:
a) mutlaq og'ish: DOT = FROM 1 - FROM 0
b) nisbiy og'ish: DOT = FROM 1 - FROM 0 *I TP
bu erda FROM 1 , FROM 0 - mehnat xarajatlarining hisoboti va bazaviy qiymati; I TP - sotiladigan mahsulotlar indeksi.
I TP \u003d N 1 / N 0
bu erda N 1, N 0 - hisobot va tovar mahsulotining asosiy hajmi.
Moddiy xarajatlarning ta'siri xuddi shunday aniqlanadi:
a) mutlaq chetlanish: DMZ = MZ 1 - MZ 0
b) nisbiy og'ish: DMZ = MZ 1 - MZ 0 *I TP
bu erda MZ 1, MZ 0 - hisobot va moddiy xarajatlarning asosiy qiymati.
Amortizatsiyaning ta'siri
a) mutlaq og'ish: DA \u003d A 1 - A 0
b) nisbiy og'ish: DA \u003d A 1 - A 0 * I TP
qayerda A 1, A 0 - hisobot va amortizatsiya ajratmalarining bazaviy qiymati.
Mahsulot tannarxini pasaytirishda operativ (marjinal) tahlil muhim rol o'ynaydi, uning yordamida ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini shakllantirish bilan bog'liq yuzaga keladigan iqtisodiy vaziyatlar o'z vaqtida baholanadi, salbiy sabablar va kamchiliklar. ishlar o‘z vaqtida aniqlanib, ishlab chiqarish resurslaridan foydalanishni yaxshilash bo‘yicha ichki iqtisodiy zaxiralar o‘z vaqtida aniqlanib, boshqaruv qarorlari salbiy sabablarni bartaraf etish va mahsulot tannarxini pasaytirish uchun aniqlangan zaxiralarni safarbar etish.
2.6.2) Tashkilot faoliyatini operativ (marginal) tahlil qilish
Xarajatlarning umumiy miqdoriga ishlab chiqarish hajmi, uning tarkibi, o'zgaruvchan va doimiy xarajatlarning o'zgarishi ta'sir qiladi, bu esa o'z navbatida mahsulotning resurs intensivligi darajasi va iste'mol qilinadigan resurslar narxiga qarab oshishi yoki kamayishi mumkin.
Korxona xarajatlarini tahlil qilishning eng muhim nuqtalaridan biri bu umumiy xarajatlarni ularning doimiy va o'zgaruvchan qismlariga bo'lishdir.
28-jadval - Konstantalar dinamikasi va o'zgaruvchan xarajatlar tashkilotlar
29-jadval - Operatsion tahlil ko'rsatkichlarining dinamikasi
Jadvalning davomi. 29
2.7) Tashkilotning moliyaviy natijalarini tahlil qilish
2.7.1) Tashkilot foydasini shakllantirish jarayonlarini tahlil qilish
Tashkilot faoliyatining moliyaviy natijalari olingan foyda miqdori va rentabellik darajasi bilan tavsiflanadi. Shu bilan birga, moliyaviy natijalarning asosiy umumlashtiruvchi ko'rsatkichi tijorat tashkiloti foyda hisoblanadi. Foyda ko'rsatkichi daromadlar va xarajatlarning turli toifalarining o'zaro ta'siri natijasini aks ettiradi. Shuning uchun iqtisodiy tahlilning majburiy bosqichi yakuniy tahlil hisoblanadi moliyaviy faoliyat va olingan foydadan foydalanish yo'nalishlari. Moliyaviy natijalarni tahlil qilish uchun dastlabki ma'lumotlar "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" 2-shaklda mavjud.
Tashkilotning moliyaviy natijalarini tahlil qilishning asosiy maqsadlari:
Tashkilotning daromadlari va xarajatlari tarkibi va tarkibi dinamikasini baholash;
Mahsulot va foydani sotish rejalarining bajarilishini tizimli nazorat qilish;
Foydaning tuzilishi va sifatini baholash;
Foyda va rentabellik dinamikasini baholash;
Ob'ektiv va sub'ektiv omillarning sotish hajmiga, foyda va rentabellikka ta'sirini baholash;
Foyda va rentabellikni oshirish uchun zaxiralarni aniqlash;
Foyda va rentabellikni oshirish uchun zaxiralardan foydalanish imkoniyatlarini baholash;
Aniqlangan zahiralardan foydalanish chora-tadbirlarini ishlab chiqish.
Moliyaviy natijalarni yaratish jarayonini tahlil qilishning boshlang'ich nuqtasi tashkilotning daromadlari va xarajatlari tarkibi va tuzilishi dinamikasini o'rganishdir.
Tahlil davomida tashkilotning barcha daromadlari va xarajatlari joriy buxgalteriya tizimi tomonidan taklif qilingan guruhlarga muvofiq tuzilgan:
a) oddiy faoliyatdan olinadigan daromadlar va xarajatlar;
b) boshqa daromadlar va xarajatlar;
v) joriy daromad solig'i.
30-jadval - Tashkilotning daromad ko'rsatkichlari dinamikasi

No p / p	Ko'rsatkich	Miqdori, ming rubl
1-hisobot davri	2-hisobot davri	3-hisobot davri	1-hisobot davri	2-hisobot davri	3-hisobot davri
1.1
	Boshqa daromad
2.1	Qabul qilingan foizlar
2.2
2.3	Boshqa operatsion daromadlar
2.4	Boshqa faoliyatdan tashqari daromadlar
	Jami daromad

Tashkilotning daromadlari va xarajatlarini o'rganishda ularning hajmi, tarkibi va tuzilishidagi tendentsiyalar haqida fikr berish kerak (30.32-jadval). Tashkilotning daromadlari va xarajatlarini tahlil qilishning ajralmas qismi ularning samaradorligi nuqtai nazaridan baholanishi hisoblanadi (31.32-jadval).
31-jadval - Tashkilotning rentabellik ko'rsatkichlarining dinamikasi
32-jadval - Tashkilot xarajatlarining dinamikasi

No p / p	Ko'rsatkich	Miqdori, ming rubl	Umumiy xarajatlardagi ulush, %
1-hisobot davri	2-hisobot davri	3-hisobot davri	1-hisobot davri	2-hisobot davri	3-hisobot davri
	Oddiy faoliyat uchun xarajatlar miqdori
1.1
1.2	Sotish xarajatlari
1.3	Boshqaruv xarajatlari
	Boshqa daromadlar va xarajatlar
2.1	To'lanishi kerak bo'lgan foiz
2.2	Operatsion xarajatlar
2.3	operatsion bo'lmagan xarajatlar
	Joriy daromad solig'i
	Umumiy xarajat

33-jadval - Tashkilotning iqtisodiy samaradorlik ko'rsatkichlarining dinamikasi
Tahlil qilish jarayonida tashkilotning daromadlari va xarajatlari dinamikasida paydo bo'ladigan tendentsiyalarni, xususan, o'zaro ta'sir natijasida parallel ma'lumotlar seriyasini aniqlash kerak. har xil turlari tashkilotning foydasi.
Foyda - bu tijorat tashkilotining tizimli ravishda qayta ishlab chiqariladigan maxsus resursidir. Buning mohiyati iqtisodiy kategoriya ya'ni daromadning talab qilinadigan darajasi:
Tashkilotning joriy va uzoq muddatli rivojlanishini moliyalashtirishning asosiy ichki manbasi;
Tashkilotning bozor qiymatini oshirishning asosiy manbai;
Tashkilotning kreditga layoqatliligi ko'rsatkichi;
Egasining asosiy manfaati, chunki u kapital va biznes o'sishi uchun imkoniyat yaratadi;
Tashkilotning raqobatbardoshligi ko'rsatkichi;
Tashkilotning o'z majburiyatlarini bajarishining kafolati;
Jamiyatning ijtimoiy ehtiyojlarini qondirish manbai.
Foydani boshqarishning asosiy maqsadi - joriy va kelajakdagi davrlarda mulkdorlarning boyligini maksimal darajada oshirish.
Tahlil jarayonida, qoida tariqasida, foydaning quyidagi ko'rsatkichlari hisobga olinadi:
Yalpi daromad;
Sotishdan tushgan daromad;
Foizlar va soliqlardan oldingi daromad (NEIT);
Soliqdan oldingi foyda (balans foydasi);
soliqqa tortiladigan daromad;
Sof daromad (taqsimlanmagan foyda).
Yalpi foyda mahsulot sotishdan tushgan tushum va ishlab chiqarish (cheklangan) tannarx o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Yalpi foyda mahsulot sotishdan olingan yalpi foyda deb ataladi va sotish va ma'muriy xarajatlarni qoplash uchun manba bo'lib xizmat qiladi. Yalpi foyda, sotish va ma'muriy xarajatlarning o'zaro ta'siri natijasi sotishdan olingan foyda (oddiy faoliyat uchun tashkilotning yakuniy moliyaviy natijasi).
Boshqa daromadlar va xarajatlar balansi (to'lanadigan va olinadigan foizlar, boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar, boshqa operatsion va asosiy bo'lmagan daromadlar va xarajatlar) sotishdan olingan foydani oshiradi yoki kamaytiradi va soliqqa tortilgunga qadar foydani shakllantiradi. Investitsion ekspluatatsiyaning sof natijasining qiymati va dinamikasi (foizlar va soliqlardan oldingi daromadlar) alohida tahliliy qiziqish uyg'otadi. Ushbu turdagi foyda nafaqat tashkilot faoliyatining asosiy natijalarini, balki uning qaytariladigan asosda kreditlarni amalga oshirish va xizmat ko'rsatish qobiliyatini ham tavsiflaydi. NREI qanchalik baland bo'lsa ko'proq imkoniyatlartashkilot o'z faoliyatini qarz mablag'lari hisobidan moliyalashtirishi.

Alohida ko'rsatkich soliqqa tortiladigan foyda hisoblanadi: bu ko'rsatkich faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq shakllantirilgan hisoblangan qiymatdir va faqat daromad solig'i miqdorini hisoblash uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Biroq, tahlil qilish uchun ushbu turdagi foyda o'rganilayotgan tashkilot tomonidan qo'llaniladigan soliqni optimallashtirish usullarini o'rganish nuqtai nazaridan alohida qiziqish uyg'otadi. Tashkilot foydasini soliqqa tortishning xususiyatlarini daromad solig'ining haqiqiy stavkasining mutlaq darajasi va dinamikasi bilan baholash mumkin (33-jadval).

Daromad solig'ini to'lagandan so'ng, tashkilot o'z ixtiyorida oddiy va imtiyozli aksiyalar bo'yicha dividendlar to'lash, zaxira kapitalini shakllantirish, moliyalashtirish uchun foydalaniladigan sof foydaga ega. investitsiya loyihalari tashkilotlar, korxonaning ijtimoiy infratuzilmasini saqlash xarajatlari va boshqalar.
Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblash natijalari va ularni belgilovchi omillar bir qator hisobot davrlari uchun 34-jadvalda keltirilgan, bu sizga foydaning gorizontal va vertikal tahlilini o'tkazish, foydani tashkil etuvchi daromadlar va xarajatlar dinamikasini kuzatish va baholash imkonini beradi. ularning o'rganilayotgan ko'rsatkichga ta'siri. Foyda dinamikasini o'rganishda uning miqdori o'zgarishining inflyatsiya omillarini hisobga olish kerak.
Tahlil jarayonida, shuningdek, har bir hisobot davridagi foydaning alohida turlari bo'yicha rejaning bajarilishini o'rganish kerak.
Tashkilot foydasini tahlil qilishning ajralmas bosqichi - bu faoliyatning yakuniy natijalarini omilli tahlil qilish. Ushbu bosqichda omil tahlilining asosiy ob'ektlari sotishdan olingan foyda va soliqqa qadar foyda hisoblanadi.
Faktorli tahlilning dastlabki bosqichida foyda dinamikasi va parametrlarining omillarini tasniflash kerak, ularning miqdoriy bahosi ularning o'rganilayotgan jarayonga ta'sirini baholashga imkon beradi. Barcha omillarni ikki guruhga bo'lish mumkin:
Tashqi (bozor va bozor omillari, iqtisodiy, huquqiy va ma'muriy omillar);
Ichki (logistika, tashkiliy va boshqaruv, iqtisodiy kuchlar, ijtimoiy omillar).
Miqdorni aniqlash Ushbu omillarning savdo foydasi dinamikasiga ta'siri bir qator parametrlar yordamida ishlab chiqariladi, ularning asosiylari:
Sotilgan mahsulotlarni sotish narxlarining o'zgarishi;
Ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi (asosiy tannarx bo'yicha);
Mahsulot sotish tarkibidagi o'zgarishlar;
Mahsulot tannarxini pasaytirishdan tejamkorlik;
Strukturaviy o'zgarishlar tufayli xarajatlarning o'zgarishi;
Materiallar narxlari va xizmatlar tariflarining o'zgarishi;
1 rubl uchun narxlarni o'zgartirish. mahsulotlar.
Mahsulotlarni sotishdan olingan foyda tijorat tashkilotini boshqarishning mutlaq samaradorligini, uning ishlab chiqarish, marketing va boshqaruv faoliyatini tavsiflaydi. Sotishdan olingan foydaning o'sishi takror ishlab chiqarishni kengaytirish, tashkilotning byudjet, banklar va boshqa kreditorlar oldidagi majburiyatlarini bajarish uchun asos yaratadi.
Mahsulotlarni sotish hajmi foyda miqdoriga ijobiy va salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin. Tejamkor mahsulotlarni sotish hajmining oshishi foydaning mutanosib ravishda o'sishiga olib keladi. Agar mahsulot foydasiz bo'lsa, sotish hajmining oshishi bilan foyda miqdori har doim ham kamaymaydi.
Tovar mahsulotining tuzilishi foyda miqdoriga ham ijobiy, ham salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin. Sotishning umumiy hajmida foydaliroq turdagi mahsulotlarning ulushi oshsa, foyda miqdori ortadi va aksincha, past rentabelli yoki foydasiz mahsulotlar ulushi ortishi bilan umumiy foyda miqdori kamayadi.
Ishlab chiqarish tannarxi va foyda teskari proportsionaldir: tannarxning pasayishi foyda miqdorining mos ravishda oshishiga olib keladi va aksincha.
O'rtacha sotish narxlari darajasining o'zgarishi va foyda miqdori to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir: narx darajasining oshishi bilan foyda miqdori ortadi va aksincha.
Kurs ishini bajarish jarayonida siz quyidagilarni tahlil qilishingiz kerak:
Sotishdan olingan foyda rejasini amalga oshirish (agar dastlabki ma'lumotlar mavjud bo'lsa);
Turli omillarning har ikkala mahsulot turlarini va umuman assortimentni sotishdan olingan foyda dinamikasiga ta'siri.
Narxlar o'zgarishining foydaga ta'sirini hisoblash sotilgan mahsulotlar formula bo'yicha amalga oshiriladi:

Asosiy tannarx bo'yicha baholashda ishlab chiqarish hajmidagi o'zgarishlarning foydaga ta'siri quyidagicha hisoblanadi: