Мировая экономика и международный бизнес

6.3. Особенности соглашений
о ликвидации двойного налогообложения
В современных условиях глобализации россиянин может столкнуться
с двойным налогообложением, даже не будучи бизнесменом (например,
опубликовав статью за рубежом). Что касается компаний, осуществляющих
внешнеэкономическую деятельность, то для них этот вопрос крайне акту-
ален. Двойное налогообложение обычно применяется к прибыли ино-
странного участника в совместном предприятии при ее переводе за гра-
ницу. В общем же случае двойное налогообложение применимо к любой
налогооблагаемой базе, включая доходы физических лиц, и его суть
заключается во взимании
 с
одного и того же дохода идентичного налога
в разных странах. Для защиты от двойного налогообложения подписыва-
ются межправительственные соглашения.
Глава 6. Межгосударственное регулирование... бизнеса 127
Содержание каждого такого соглашения определяется спецификой
налоговых систем договаривающихся сторон и результатами достигнутого
компромисса. Далеко не от всех налоговых платежей, поступающих
международного бизнеса, государство готово отказаться с целью стиму-
лирования мирохозяйственных контактов. Поэтому управляющие компа-
нии при решении установить внешнеэкономические связи в определен-
ной стране должны не только узнать о наличии (отсутствии) с этим
государством соглашения об исключении двойного налогообложения,
и определить, какие именно налоги подпадают под
действие, а также
в какой стране при какой ситуации и с соблюдением каких формальных
процедур их необходимо платить. Например, в соответствии с Россий-
ско-германским соглашением от
г. (сменило более ранний документ)
двойное налогообложение не применяется в отношении подоходного
налога, налогов на прибыль и имущество в России, подоходного и про-
мыслового налогов, налогов с корпораций, на имущество и в поддержку
солидарности (с восточными землями) в Германии.
числу старейших соглашений об исключении двойного налого-
обложения относятся Итало-германское (1925
Британско-исландское
Шведско-венгерское и Шведско-французское (оба 1936 г.).
Подавляющая же часть таких соглашений была заключена уже после
г.
(пик пришелся на середину 90-х годов). Процесс подписания соглашений
продолжается до сих пор, например, в 2002 г. 64 страны заключили
68 новых соглашений об исключении двойного налогообложения. Всего
в мире к началу 2003 г. действовало 2256 таких соглашений (к концу
2004 — уже
включая обновленные версии, и они затрагивали ин-
тересы 87% проектов с ПИИ.
Основными участниками соглашений об исключении двойного
налогообложения являются развитые страны — к 1 января 2005 г. они
выступали участниками 1464 таких соглашений. Лидером были США
(более 175, в основном со странами Евросоюза и латиноамериканскими
государствами). Далее следовали Великобритания (свыше 160 соглаше-
ний), Франция (более 135), Нидерланды (около 130), Швеция и Швейца-
рия (порядка 125 у каждой), Норвегия, Германия и Дания (более чем
по
Канада (около 100). Выделялись также Италия, Австрия, Бельгия
и некоторые другие западноевропейские государства.
В развивающихся и постсоциалистических странах соглашений
об исключении двойного налогообложения меньше, и они улучшают усло-
вия хозяйствования лишь для 57% проектов с ПИИ. В этом отношении
позиции России выглядят не так уж плохо — по числу заключенных
соглашений об исключении двойного налогообложения она занимает место
конце второй десятки (показатель по России сопоставим с числом согла-
с участием Польши, Чехии, Венгрии, Румынии, а также Финлян-
дии, Индии, Китая и Японии).

---

128 МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА И МЕЖДУНАРОДНЫЙ БИЗНЕС
Первые два соглашения об исключении двойного налогообложения
подписал еще Советский Союз с США (в 1973 г., новые редакции от 1992
и 1994 гг.) и Великобританией (в 1974 г., новые редакции от 1985 и 1994 гг.).
В 80-е годы к ним добавились соглашения с 16 странами, в основном евро-
пейскими, а также с Японией, Малайзией и Индией. Значительную их часть
в 90-е годы сменили расширенные версии. В последние 12 лет Россия
заключила еще несколько десятков двусторонних соглашений (договоров,
конвенций) об исключении двойного налогообложения. На 1 января 2004 г.
такой режим был установлен для российских граждан и компаний в 66 стра-
нах: в 20 старых и новых членах ЕС (кроме Греции, Мальты и трех стран
Балтии), всех странах СНГ, кроме Грузии, а также в Албании, Болгарии,
Исландии, Македонии, Норвегии, Румынии, Сербии и Черногории, Тур-
ции, Хорватии, Швейцарии, США, Канаде, Австралии, Новой Зеландии,
Японии, Северной и Южной Корее, Китае, Монголии, Вьетнаме, Индии,
Индонезии, Малайзии, Филиппинах, Шри-Ланке, Израиле, Иране, Катаре,
Кувейте, Ливане, Сирии, Египте, Мали, Марокко, Намибии и ЮАР.
С 1 января 2006 г. к ним добавилась Литва. Соглашение с нею об избе-
жании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты
налогов в отношении налогов на доходы и капитал было заключено еще
в
г., но ратифицировано российской стороной лишь в 2005 г. Из-за
обострения политических противоречий задерживается ратификация рос-
сийской стороной подобного соглашения с Эстонией (прибалтийский парт-
нер ратифицировал его еще в 2002 г.). На очереди ратификация соглаше-
ний с Мексикой, Алжиром и рядом других стран.