Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за сентябрь 2018 года

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 200 000 сум., а с 15 июля - 1 280 000 сум. За июль заработано 1 243 636,37 сум. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 11 003 636,37 сум. ((1 200 000 x 6) + 1 243 636,37 + (1 280 000 х 2)). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

 Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

11 003 636,37 - 3 500 000 = 7 503 636,37 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 7,5 %, и начислим налог за январь - сентябрь:

(7 503 636,37 - 1 550 160) х 7,5 % = 446 510,73 сум.

В январе - августе удержано 400 928,73 сум. НДФЛ. Сумма налога за сентябрь равна 45 582 сум. (446 510,73 - 400 928,73).

Обязательные взносы на ИНПС за январь - сентябрь - 119 069,53 сум. ((7 503 636,37 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 106 914,33 сум., за сентябрь отчисления составят 12 155,2 сум. (119 069,53- 106 914,33).

За сентябрь в бюджет перечисляется 33 425,8 сум. (45 582 - 12 155,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 102 400 сум. (1 280 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 632 018 сум. (1 280 000 - 500 000 - 45 582 - 102 400).

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году


В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад - 1 400 000 сум. С 15 июля оклад увеличен до 1 500 000 сум. За июль он получил 1 454 545,46 сум. Совокупный доход за март - сентябрь составляет 10 054 545,46 сум. ((1 400 000 x 4) + 1 454 545,46 + (1 500 000 х 2)).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за март - сентябрь:

465 048 + (10 054 545,46 - 7 750 800) х 16,5 % = 845 166 сум.

В марте - августе удержано 688 092 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь составит 157 074 сум. (845 166 - 688 092).

Обязательные взносы на ИНПС составят 170 087,71 сум. ((10 054 545,46 - 1 550 160) х 2 %).

В марте - августе на ИНПС направлено 143 532,51 сум., за сентябрь отчисления составят 26 555,2 сум. (170 087,71- 143 532,51).

За сентябрь в бюджет перечисляется 130 518,8 сум. (157 074 - 26 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 222 926 сум. (1 500 000 - 157 074 - 120 000).

Методику расчета разработал
Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,
наш эксперт.