Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за сентябрь 2018 года

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ


СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, с начала года по 15 июля начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц, а с 15 июля - 850 000 сум. За июль заработано 827 272,72 сум. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 7 327 272,72 сум. ((800 000 x 6) + 827 272,72 + (850 000 х 2)).

 Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

 Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал в бухгалтерию заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь - сентябрь облагается по ставке 7,5 %:

(7 327 272,72 - 1 550 160) х 7,5 % = 433 283,45 сум. НДФЛ.

В январе - августе удержано 382 451,45 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 50 832 сум. (433 283,45 - 382 451,45).

Обязательные взносы на ИНПС составят 115 542,25 сум. ((7 327 272,72 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 101 987,05 сум., за сентябрь отчисления составят 13 555,2 сум. (115 542,25- 101 987,05).

За сентябрь в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 - 13 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 731 168 сум. (850 000 - 50 832 - 68 000).