Mavzu: Germaniya soliq tizimi va islohotlari

2-jadval. Germaniyaning 2020 yil uchun daromad solig'i stavkalari.

Daromad tugadi (bitta)	Daromad (uylangan)	Chegaraviy stavka	Samarali stavka (chegirmalarsiz)
€0	€0	0%	0%
€9,169	€18,338	14%	0% - 4.99%
€14,255	€28,150	24%	4.99% - 19.16%
€55,961	€111,922	42%	19.16% - 37.18%
€265,327	€530,654	45%	37.18% - 45%

Yil oxirida, deklaratsiyani topshirishda, olinadigan daromad solig'i miqdori aslida etkazilgan xarajatlarga va soliqqa tortilmagan yashash minimaliga qarab belgilanadi. Germaniyada daromad solig'i to'g'risidagi qonuniga muvofiq Rossiyadan farqli o'laroq, er-xotin, ham qo'shma va uch sharoitlar ostida alohida soliq tanlash mumkin:

1. Ikkala turmush o'rtog'i ham daromad solig'ini to'lash uchun cheksiz soliq majburiyatini oladilar(ular Germaniya soliq rezidentlari). Shuni ta'kidlash kerakki, 1-yanvar 1996-yildan boshlab, qonun er - xotinning qo'shma deklaratsiyasini qabul qilindi, ulardan biri Yevropa Ittifoqiga a'zo mamlakatning fuqarosi (ya'ni, Germaniyaning soliq rezidenti emas), agar er-xotinning birlashgan "jahon" daromadining kamida 90 foizi Germaniyada soliqqa tortilishi yoki ularning Birlashgan "jahon" miqdori"Germaniyada soliqqa tortilmaydigan daromad 24 000 nemis markasidan oshmaydi.
2. Turmush o'rtoqlar birgalikda yashaydilar. Turmush o'rtoqlar tomonidan qo'shma deklaratsiya taqdirda, qaysi biri Yevropa Ittifoqi a'zosi mamlakat fuqarosi hisoblanadi, sharti doimiy yashash er-xotin topish yoki Germaniya yoki Yevropa Ittifoqi a'zosi mamlakat, rezidenti bo'lgan ikkinchi turmush o'rtog'i.
3. Yuqoridagi shartlar er-xotin qo'shma deklaratsiyani taqdim etadigan soliq davrida boshlangan yoki sodir bo'lgan.
Er-xotinning birgalikdagi soliqqa tortish huquqining majburiy sharti-er-xotinning haqiqiy nikohi. Ikkala turmush o'rtog'i soliq organiga qo'shma soliqqa tortish uchun yozma rozilik berishi kerak.
Er-xotinning birgalikdagi soliqqa tortilishida har bir turmush o'rtog'idan olingan barcha daromadlar birlashtiriladi. Er-xotinning birgalikdagi yalpi daromadidan, har bir turmush o'rtog'i qonunga muvofiq huquqiga ega bo'lgan barcha xarajatlar, chegirmalar va chegirmalar chiqariladi. Buning natijasida er-xotinning umumiy soliqqa tortiladigan daromadi turmush o'rtoqlar o'rtasida yarmiga bo'linadi. Jami daromadning har yarmidan boshlab barcha soliq to'lovchilar uchun yagona bo'lgan progressiv stavkalar bo'yicha daromad solig'i hisoblanadi. Er-xotinning birgalikdagi soliqqa tortish Germaniyada soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyati hisoblanadi. Korporatsiyalardan olinadigan soliq yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi (aktsiyadorlik jamiyatlari, turli shirkatlar, shuningdek, davlat tashkilotlari, agar ular xususiy xo'jalik faoliyati bilan shug'ullansa). Soliq solish ob'ekti yuqorida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan kalendar yil davomida olingan daromaddir. Soliq solish ob'ektini shakllantirishda tezlashtirilgan amortizatsiya keng qo'llaniladi. Kreditlar bo'yicha foizlar soliqqa tortilmaydi. Korporatsiya solig'iga nisbatan cheklangan va cheksiz soliq majburiyatlari mavjud. Cheklanmagan soliq majburiyatlari boshqarmasi yoki joylashgan Germaniya Federativ Respublikasi hududida joylashgan o'sha yuridik shaxslarning barcha daromad uchun amal qiladi (yuridik shaxs Germaniya soliq rezidenti). Germaniyada daromad olgan yuridik shaxslar cheklangan soliq majburiyatlarini bajaradilar, ammo doimiy vakolatxona tashqarida. Korporatsiyalardan olinadigan soliq stavkasi 30%. Agar korporativ foyda taqsimlanmagan bo'lsa, 45% miqdorida foydalaniladi. Shunday qilib, korporativ foyda taqsimoti rag'batlantiriladi. Aksiyadorlarning daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirishda korporatsiya tomonidan to'langan soliq summasini hisobga olgan holda, korporatsiyalarning sof daromadidan jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan shaxsiy daromadiga aksiyadorlarga to'lanadigan dividendlarni kiritishda har joyda yuzaga keladigan ikki tomonlama soliqqa tortish muammosi Germaniyada hal etiladi. Yuridik shaxslar soliqlari orasida Germaaniyadagi moliyaviy nuqtai nazardan eng muhimi, ilgari olingan tovar ayirboshlash solig'ini almashtirgan qo'shilgan qiymat solig'i hisoblanadi. Ushbu soliq solish ob'ekti aylanma, ya'ni tovarlar yetkazib berish, xizmatlar ko'rsatish, tovarlarni olib kirish va sotib olish hisoblanadi. Amalda-bu xususiy va ijtimoiy iste'mol uchun umumiy aktsiz. Boshqa har qanday bilvosita soliq singari, u iste'molchiga yuk tushadi va yuridik shaxslar uning texnik kollektsiyasidir. Soliq hisob-kitoblarda uning miqdorini alohida ko'rsatib, tovar narxiga kiritiladi.
Ushbu soliqni hisoblash sxemasi oxirgi iste'molchiga tushadigan barcha tovarlar, xizmatlar iste'molchiga yo'lda mahsulot yoki xizmat aylanmasining sonidan qat'i nazar, ushbu soliq bilan bir xil darajada soliqqa tortiladi. Bu yuridik shaxslar tomonidan moliyaviy boshqaruvda amalga oshiriladigan soliq summalarini dastlabki ajratish tizimi orqali ta'minlanadi. 16% ga teng bo'lgan umumiy soliq stavkasi tovarlar, xizmatlarning aksariyat aylanmalariga nisbatan qo'llaniladi, 7% chegirma darajasi shaxsiy iste'mol mahsulotlarini etkazib berish, Evropa Ittifoqi ichidagi deyarli barcha oziq-ovqat mahsulotlarini (ichimliklar va restoranlarni o'z ichiga olmaydi) import qilish va iste'mol qilish, shuningdek, qisqa muddatli yo'lovchi tashish xizmatlari, kitoblar aylanmasi.
Soliqning dastlabki chegirmalari faqat tovarlar yoki xizmatlar yuridik shaxs tomonidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanilganda amalga oshiriladi.Bir qator tovarlar va xizmatlar qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilingan. Bu eksport yuklar, dengiz yuk va havo transporti, shuningdek, import, eksport va tranzit eksport-import operatsiyalari bilan bog'liq boshqa bir qator xizmatlar alohida aylanmasi o'z ichiga oladi. Ushbu mahsulotlar va xizmatlar uchun QQSni oldindan chegirib tashlash ko'zda tutilgan. Ozod tovarlar va xizmatlar boshqa guruh, oldindan chegirib o'z ichiga olmaydi, shifokorlar va boshqa davolash kasblar vakillari, federal sug'urta jamiyati xizmatlari, eng kasalxonalar, yozgi maktablar, teatrlar, muzeylar xizmatlari, shuningdek, kredit va er va ba'zi ijaraga o'z ichiga oladi boshqalar.
Germaniyada savdo solig'i asosiy mahalliy soliqlardan biridir. Soliq solish uchun tijorat soliq daromad komponentiga ko'ra, foyda tashqari, uzoq muddatga olingan kapital qarz mablag'lari foydalanish uchun foiz 0,5% teng miqdorda tushadi. Boshqa korxonalar faoliyatidan olingan zararlar (soliq to'lovchining birgalikdagi ishtiroki bilan) ham hisobga olinadi.
Bir qator ajratmalar ko'zda tutilgan: yer uchastkalari qiymatining 1,2% ga teng miqdorda, boshqa korxonalar faoliyatidan olingan foyda miqdori, shuningdek xorijiy filiallar faoliyati. O'tgan yillar davomida soliq solinadigan baza ularning miqdori bilan kamayadi. Soliqning ushbu qismi bo'yicha soliq solish shartlari soliq to'lovchilarning toifalari bo'yicha farqlanadi.
Shaxsiy soliq to'lovchilar (jismoniy shaxslar va shirkatlar) uchun soliqqa tortilmaydigan minimal miqdor belgilanadi, bu esa (48000 dm miqdorida) soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Yangi mamlakatlarda (sobiq GDR) 84000 DM ga teng.
Soliq to'lovchilarning ushbu toifasi uchun daromad bo'yicha soliq soliqqa tortiladigan daromad hajmiga qarab differentsiatsiya qilingan stavkalar bo'yicha hisoblanadi:
Birinchi 24000DM uchun 1%
Keyingi 24000DM uchun 2%
Keyingi 24000DM uchun 3%
Keyingi 24000DM uchun 4%
Barchasi uchun 5%.
Soliq to'lovchilarning qolgan qismi uchun uning daromad qismida savdo solig'i stavkasi 5% ga teng.
Tijorat soliqining ikkinchi komponenti, yuqorida aytib o'tilganidek, soliqqa tortish ob'ekti sifatida poytaxt tomonidan taqdim etildi. Soliq solinadigan baza soliq to'lovchining o'z kapitalining qiymatidan ortiqcha 0,5 qiymatida, agar uning qiymati 50000 dm dan ortiq bo'lsa va e'lon qilinmagan shaxslarning kapitali (Germaniyada u jim kapital deb ataladi) bo'lsa. Chiqarish: er uchastkalari narxi, boshqa korxonalar faoliyatiga sarmoya kiritgan kapitalning qiymati, chet el filiallarida kapitalning qiymati.

3.