|
Germaniya soliq tizimining o’ziga xos xususiyatlari.
Germaniya soliq tizimini ko'rib chiqaylik. Shuni ta'kidlash kerakki, Germaniyada soliqqa tortish tashkiloti L. Erxard tomonidan yaratilgan printsiplarga asoslanadi:
1) soliqlar iloji boricha minimal bo'lishi kerak
2) ob'ektni soliqqa tortishda soliqni yig'ishning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi hisobga olinishi kerak;
3) soliqlar raqobatga to'sqinlik qilmasligi kerak;
4) soliqlar tarkibiy siyosatga mos kelishi kerak;
5) soliq tizimi soliq to'lovchining shaxsiy hayotiga hurmat, tijorat sirlarini hurmat qilishga asoslangan bo'lishi kerak;
6) tizimda ikki tomonlama soliqqa tortish mumkin emas;
7) soliqlar jamiyatda daromadlarning adolatli taqsimlanishini ta'minlashi kerak;
8) soliqlar miqdori davlat tomoidan ko'rsatiladigan xizmatlar hajmiga muvofiq bo'lishi kerak.
Germaniyada soliqqa tortishning Qonunchilik bazasi asosiy va keng qamrovli qonun bo'lib, unda soliqqa tortishning umumiy shartlari va protsessual printsiplari (ularni hisoblash tartibi, o'zaro munosabatlar va ularni yig'ish vakolatlari) emas, balki soliq turlari, shuningdek, federatsiya, yerlar va jamoalar o'rtasida soliq tushumlarini taqsimlash belgilanadi.
Federal byudjet daromad hisobidan shakllanadi:
* federal soliqlar: bojxona to'lovlari, soliq va qo'shilgan qiymat, sug'urta faoliyatidan olinadigan daromad solig'i, veksel solig'i, solidar soliq, Evropa jamiyati liniyasi bo'yicha loglar, aktsiz solig'i (pivo solig'idan tashqari);
* qo'shma soliqlardagi ulushlar;
* tijorat soliqlarini taqsimlashdagi ulushlar.
Yer daromad olish:
* yer solig'i, mol-mulk solig'i, meros solig'i, yer uchastkasini sotib olish uchun soliq, avtotransport egalari solig'i, pivo solig'i, totalizatordan olinadigan soliq va lotereyalar o'tkazish, yong'indan himoya qilish solig'i, kazinoda daromad solig'idan;
* qo'shma soliqlardagi ulushlar;
* tijorat soliqlarini taqsimlashdagi ulushlar. Qo'shma soliqlarga quyidagilar kiradi: ish haqi solig'i, daromad solig'i, korporativ soliq, qo'shilgan qiymat solig'i (import qilinadigan tovarlar aylanmasi bo'yicha soliq).
Jamoalar daromadlarning bir qismini oladi:
* mahalliy soliqlar: tijorat solig'i, yer solig'i, mahalliy aktsiz solig'i va daromaddan foydalanishning o'ziga xos shakllariga soliq (it egalarining soliqlari, o'yin-kulgi muassasalarining daromadlari);
* ish haqi va daromad solig'idan olinadigan daromadlardagi ulushlar;
* yer qonunchiligi doirasida soliq badallari.
Bu, shuningdek, Rossiya va Germaniya soliq tizimining o'xshashligini kuzatish mumkin, chunki Rossiyada soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy bo'linadi, bu esa o'z navbatida turli byudjetlarda turli nisbatlarda keladi.
Rossiya Federatsiyasidagi cherkovlar (katolik, protestant va lyuteran) imonlilarga tegishli imtiyozni cherkov solig'ini to'lash huquqiga ega. Yuqorida ta'kidlanganidek, Rossiya Federatsiyasidagi soliq tizimi ko'p (45 soliqlari mavjud), tarvaqaylab, uch darajali. Asosiy moliyaviy rol daromad solig'i bilan o'ynaydi. Rossiyada uch darajali soliq tizimi ham ko'plik (30 soliqlari haqida) va dallanma tamoyillariga asoslangan.
Germaniya soliqlarining xilma-xilligi tufayli biz faqat asosiy narsalarga e'tibor qaratamiz. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i davlat daromadlarining asosiy manbai hisoblanadi. Unga soliq solish ob'ekti-ular tomonidan qishloq va o'rmon xo'jaligida, baliqchilik faoliyatida, yollanma mehnatda va erkin kasblardan, ko'char va ko'chmas mulkni ijaraga berishdan yoki ijaraga berishdan, kapitaldan va boshqa daromadlardan olingan jismoniy shaxslarning daromadidir. Daromadni soliqqa tortishda soliqni yig'ishning ikki usuli qo'llaniladi: hisobotdan keyingi kalendar yil boshida soliq xizmatiga topshirilgan manba va deklaratsiyalar. 1993-yildan beri Germaniyada soliqqa tortishdan himoyalangan hayot miqdori joriy etildi, bu esa doimiy ravishda ortib boradi. Shunday qilib, 1997-yilda 12095 DM va oila uchun 24191 DM edi; 1998-yilda 12365 DM va 24731 DM, 1999-yilda esa 24731 DM va 26135 DM edi. Ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishda daromaddan daromad olish bilan bog'liq ishlab chiqarish xarajatlari va maxsus xarajatlar chegirib tashlanadi. Maxsus xarajatlarning ayrim turlari cheklanmagan miqdorda (masalan, cherkov solig'i, partiya badallari), boshqalari esa oilaviy ahvol bo'yicha differentsiatsiya qilingan chegara miqdori bilan chegirib tashlanishi kerak. Bu, birinchi navbatda, uy-joy qurish uchun mablag'larning maqsadli to'planishiga sug'urta mukofotlari va hissalarini ajratishdir. O'z kasb-hunar ta'limi yoki malaka oshirish xarajatlari, o'z xo'jaliklarida ishchilarning xarajatlari, shuningdek, maktab xarajatlari qat'iy belgilangan miqdorda chegirib tashlanadi. Maxsus xarajatlar, shuningdek, ajrashgan yoki uzoq vaqt davomida turmush o'rtoqlar uchun alohida yashash uchun aliment (aliment oluvchidan ular soliqqa tortiladi). Soliq solinadigan bazani kutilmagan xarajatlar miqdori (kasalxonada qolish xarajatlari, 16 yoshdan kichik bolani tarbiyalashda maishiy xizmatlar uchun yagona ota-onaning xarajatlari) bilan kamaytirish mumkin. Bu yerda Rossiya va Germaniya soliqlarining o'xshashligi ham mavjud. Rossiyadan farqli o'laroq, Germaniyada daromad solig'i progressiv. Uning eng kam stavkasi — 19%, maksimal-53%. Maksimal soliq stavkasi daromadi 120 mingdan ortiq bo'lgan fuqarolarga nisbatan qo'llaniladi. Garchi ilgari Rossiyada daromad solig'i bo'yicha progressiv stavka qo'llanilgan bo'lsa-da.
Do'stlaringiz bilan baham: |
