Мавзу : Корхона пул окимларини тахлил кили шва башоратлаш

1.2. Бозор иқтисодиёти шароитида пул оқими таҳлилининг
услубий асослари

Молиявий ахборот билан ишлашнинг энг мухим жихатларидан бири уни тахлил килишдир. Тахлил килишда, хужалик фаолиятини урганишда хамда хулосалар чикаришда асос буладиган бир катор курсаткичлардан фойдаланилади.

Корхона молиявий ахволини тахлил килиш билан шугулланаетган хар бир ходим молиявий хисобот шаклларини , шу жумладан, “Пул окими тугрисида” ги хисобот шаклини эркин укий олиши, унинг моддаларини тушуниши , шунингдек хулосалар чикариш ва тавсиялар этишни билишлари керак.
Молиявий хисобот маълумотларидан фойдаланиб, корхона тугрисида катта хажмда маълумот олиш, унинг молиявий ахволини, хизмат ва бозор фаоллигини тахлил килиш мумкин.
“Пул окимлари тугрисида хисобот”да корхона молиявий ресурсларидаги барча узгаришлар пул маблаглари нуктаи назаридан акс эттирилади:

• 
  хужалик фаолиятидан олинган пуллар харакати;
  
• 
  олинган хамда туланган фоизлар ва дивидендлар;
  
• 
  туланган соликлар;
  
• 
  олинган ва куйилган инвестициялар;
  
• 
  акциялар ва заемлар, шунингдек ижара мажбуриятлари буйича тушумлар ва туловлар.
  

Кундалик фаолияти жараенида содир булган пул маблагларидаги барча узгаришлар шундай тартибда акс эттириладики, у пул маблаглари колдиги билан уларга эквивалент булганлар уртасида, яъни киска муддатли юкори ликвид инвестициялар, эркин айирбошланадиган пул маблаглари уртасида узаро богликликни аниклаш имконини беради.
Пул маблагларининг окимини куйидаги асосий курсаткичлар таърифлайди:

1. 
   Пул маблагларининг келиб тушиши ва сафланиши суммаси.
   
2. 
   Келиб тушган ва сарфланган пул маблагларининг тузилмаси.
   
3. 
   Келиб тушган ва сарфланган пул маблагларининг узаро сальдоси.
   
4. 
   Келиб тушган ва сарфланган пул маблаглари нисбатининг коэффициенти
   

( пул маблаглари окими коэффициенти)
Келиб тушган ва сарфланган пул маблагларининг суммаси молиявий хисобот шакли булмиш туртинчи шакл “Пул окимлари тугрисидаги хисобот” буйича турт гурухга гурухлаштирилган.
Корхоналардан пул маблагларининг харакати бир неча жараенлар буйича содир булади. Бугунги кунда корхоналарда пул окими асосан туртта жараен буйича содир булади. Буларга :

• 
  операцион фаолиятида пул маблагларининг соф кирими (+), чикими(-);
  
• 
  инвестиция фаолиятидаги соф пул окимларининг кирими еки чикими;
  
• 
  молиявий фаолиятдаги пул маблагларининг соф кирими еки чикими;
  
• 
  соликка тортиш(туланган соликлар);
  

“Пул окимлари тугрисидаги хисобот”да жорий (операцион), инвестиция молиявий ва соликка тортиш фаолиятлари буйича пул маблагларининг кирими ва чикими ифодаланган.
Жорий (операцион) фаолият –хужалик жараенларини корхонанинг пул маблагларига , фойда микдорига таъсирини ифодалайди. Бу булимга куйидагилар киради:

• 
  жунатилган товарлар ва курсатилган хизматлар учун келиб ушган пул маблаглари;
  
• 
  мол етказиб берувчи ва пудратчиларга туланган пул маблаглари;
  
• 
  ходимларга ва улар номидан туланган пул маблаглари;
  
• 
  операцион фаолиятнинг бошка пул тушумлари ва туловлари;
  

Корхоналарда пул маблагларининг харакати асосан корхона хужалик фаолиятида содир булади.
Инвестиция фаолияти бу корхона инвестиция фаолиятида номоддий активларни сотиб олиш ва сотиш,узок муддатли моддий активлар, яъни кучмас мулк булмиш бино, жихозлар ва бошка асосий воситаларни сотиб олиш учун етказиб берувчиларга туланган пуллар ва унга тенглаштирилган маблаглар устунидан чиким акс эттирилади.
Кирим устунида эса узок муддатли активларни сотишдан тушган тушум хисобланади. Корхоналар харид килинган узок ва киска муддатли куйилмалар моддасини чиким устунида воситаларга комиссион туловлар ва бошка биржада туланган фоизларни хисобга олмаган холда кимматли когозларни сотиб олиш туланган, пул маблагларини курсатадилар. Кирим устунида узлик булмаган кимматли когозларни шу Билан бирга банк ва бошка юридик шахсларни киска муддатли ва узок муддатли ссуда ва карзларни сотишдан келган тушум курсатилади. Одатда корхоналар уз фаолияти билан бир каторда инвестиция ва молиявий фаолият билан шугулланадилар.
Молиявий фаолият булимида акция чикаришдан келиб тушган тушум, узок ва киска муддатли карзларни келиб тушиши ва чикимлар акс этади. Булардан ташкари корхона пул иштирокисиз инвестиция ва молиявий фаолияти буйича чикимларни амалга ошириш мумкин. Масалан, асосий воситаларнинг узок муддатли кредит хисобига сотиб олиш, кредитор карзларни акцияни чикариш ва кредитларга кушимча акцияни бериш оркали булиши мумкин.
Корхона молиявий холатининг согломлиги –пул маблагларининг кирими корхонанинг мажбуриятларини коплай олишидир. Минимал микдоридаги пул маблагларининг етишмаслиги молиявий холат танглигига сабаб булади. Ортикча маблагларга эга булиш инфляция натидасида пулни кадрсизланишига, хамда ортикча маблагларни самарали фойдаланишга йуналтирмаслик натижасида кушимча даромад ололмаслиги мумкин. Шу боис пул маблагларини рационал бошкаришни доимо назорат ва тахлил этиш лозим. Бундай тахлил этишни амалда бир канча усуллари мавжуд.
Молиявий холат танглигининг сабабларидан бири, бу корхона жорий активидаги пул маблагларининг жорий мажбуриятларга нисбатан кескин камайиб боришидир. Шу боис хар ойда пул маблаглари билан муддати келган мажбуриятларини бир-бири билан таккослаб, тахлил килиш лозим.
Пул маблагларининг етарли ва етишмаслигини аниклашнинг иккинчи усули бу пул маблагларининг айланиш даврини аниклашдан иборат.

Бу ерда,
P- пул маблагларининг айланиш даври, кунда;
F- пул маблагларининг уртача колдиги;
T- урганилиш даври;
Y- оборот суммаси.
Пул маблагларининг уртача колдиги 5000-“Кассадаги пул маблаглари” счёти, 5100-“Хисоб-китоб счётидаги пул маблаглари” счёти, 5200-“Чет эл валютасидаги пул маблаглари ” счёти, 5500-“Банкдаги махсус счётлар” счёти оркали куйидагича
аникланади:


Бу ерда,