Logistics Sub-Sector Land Transportation

UNIT 8.1: GST- Recipient Location & Place of Supply Rules 
 
Unit Objectives 
At the end of this unit, you will be able to:
1.
Differentiate the location of service recipient and place of supply under GST. 
8.1.1. Goods and Service Tax (GST) 
GST known as Goods & Services Tax covers both physical Goods and Services. 
GST
is a destination-based tax, i.e. consumption tax, which means tax is levied where goods and 
services are consumed and will accrue to that state.
Under GST, three types of taxes can be charged in the invoice. SGST and CGST in case of an intrastate 
(within the same state) transaction and IGST in case of an inter-state transaction (between 2 states). 
However, to decipher whether a particular transaction is inter or intrastate is not an easy task. 
Think about online training where customers are sitting in different parts of the world. 
For instance hotel services, where the receiver may have an office in another state and maybe visiting 
the hotel only temporarily in another, or where goods are sold on a train journey passing through 
different states. 
To address such situations, the IGST act lays down specific rules which define whether a transaction is 
classified as inter or intrastate. These rules are termed as the place of supply rules. 

Fig. 8.1.1. GST invoice 
 

---

Participant Handbook 
164 
 
Place of Supply under GST when there is a Movement of Goods 
 
When a supply involves the movement of goods, the place of supply is the location at which the 
movement of goods terminates for delivery to the recipient. 
As regards the supply of services, they are broadly categorized as below:
1.
Domestic Transactions: