ТЕМА 3. ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ В ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЯХ
Дайте определение счета в бухгалтерском учете_______________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дайте характеристику понятия активного счета-________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дайте определение пассивного счета-________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Что такое двойная запись на счетах?-__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Дайте характеристику счета 0100 «Основные средства» ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Дайте характеристику счета 0200 «Износ основных средств»-_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Практическое задание:
Открыть счета бухгалтерского учета
Способом двойной записи сделать разноску по счетам
Подсчитать обороты за месяц по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца
Исходные данные:
Баланс предприятия на 1 ноября ( сум)
Актив
|
Пассив
|
1. Основные средства (0100)
|
50 000+№ варианта * 100
|
5. Уставный капитал (8300)
|
60 000+ №варианта * 200
|
2. Материалы (1000)
|
20 000
|
6. Краткосрочные займы и кредиты (6800)
|
25 000
|
3. Касса (5010)
|
6 000+№ варианта + 5
|
7. Поставщики и подрядчики (6000)
|
10 000+ № варианта * 5
|
4. Расчётные счета (5110)
|
29 000+№ варианта * 200
|
8. Задолженность перед персоналом организации (6700)
|
10 000+№ варианта * 100
|
Баланс
|
?
|
Баланс
|
?
|
Журнал хозяйственных операций предприятия за ноябрь (тыс. сум)
№
|
Содержание операций
|
Сумма, сум.
|
Корреспонденция счетов
|
Дт
|
Кт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Поступило в кассу с расчётного счёта
|
10 000
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
2.
|
Получен краткосрочный кредит на расчётный счёт
|
5 000+ № варианта* 2
|
|
|
3.
|
Оплачена задолженность поставщикам за счёт краткосрочного кредита
|
5 000
|
|
|
4.
|
Поступили от поставщиков материалы
|
20 000
|
|
|
5.
|
Выдана из кассы заработная плата
|
10 000
|
|
|
6
|
Перечислено в бюджет налог на доходы физ. лиц
|
5 236
|
|
|
7
|
Начислена заработная плата:
1. администрации предприятия
2. цеховому персоналу
3. рабочим основного производства
4. рабочим вспомогательного производства
|
25 400
12 480
55 860
22 400
|
|
|
8
|
Получено по чеку с расчетного счета для выплаты заработной платы
|
100 000
|
|
|
9
|
Получено от покупателей за продукцию
|
123 000
|
|
|
10
|
Перечислено с расчетного счета в погашении краткосрочной ссуды
|
55 000
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
-
|
-
|
Активные счета
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Пассивные счета
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
Счет№___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
Бухгалтерский баланс
Актив
|
Сумма. Сум.
|
Пассив
|
Сумма, сум.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Практическое задание.
Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям;
Открыть счета синтетического и аналитического учета учебной формы и сделать разноску по счетам;
Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца
Составить оборотную ведомость по синтетическим и аналитическим счетам;
Составить бухгалтерский баланс
Справка об остатках по синтетическим счетам предприятия на 1 ноября (сум)
Активные счета
|
Пассивные счета
|
1. Основные средства (0100)
|
250 000
|
5. Уставный капитал (8300)
|
288 650
|
2. Материалы (1000)
|
14 950
|
6. Краткосрочные займы и кредиты (6800)
|
22 000
|
4. Расчётные счета (5110)
|
60 000
|
7. Поставщики и подрядчики (6000)
|
14 300
|
Баланс
|
324 950
|
Баланс
|
324 950
|
Выписка остатков по незаконченным расчётам с поставщиками на 1 ноября:
База №1 6500
База №2 7800
Итого: 14300
Выписка остатков по счёту 1000 «Материалы» на 1 ноября
№ п/п
|
Наименование материалов
|
Ед. изм.
|
Учётная цена, сум.
|
К-во
|
Сумма, сум.
|
1
|
Орехи
|
кг
|
100
|
20
|
2000
|
2
|
Мука
|
кг
|
10
|
600
|
6000
|
3
|
Изюм
|
кг
|
40
|
80
|
3200
|
4
|
Сахар
|
кг
|
15
|
250
|
3750
|
|
Итого
|
|
|
|
14950
|
Журнал хозяйственных операций предприятия за ноябрь
№
операции
|
Наименование документов
|
Содержание операций
|
Сумма, сум.
|
Корреспонденция счетов
|
Дт
|
Кт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Выписка из расчётного счёта
|
Зачислено:
краткосрочный кредит
Списано в оплату задолженности за материалы:
Базе №1
Базе №2
|
8000
6500
7800
14300
|
|
|
2
|
Накладные и приходные ордера
|
Поступило на склад
от Базы №1:
орехи 8 кг по 100 сум. за 1 кг
мука 300 кг по 10 сум. за 1 кг
|
800
3000
3800
|
|
|
3
|
Накладные и приходные ордера
|
Поступило на склад
от Базы №2:
изюм 60 кг по 40 сум. за 1 кг
сахар 100 кг по 15 сум. за 1 кг
мука 360 кг по 10 сум. за 1 кг
|
2400
1500
3600
7500
|
|
|
4
|
Требования
|
Отпущено со склада в производство:
орехи 17 кг по 100 сум. за 1 кг
мука 480 кг по 10 сум. за 1 кг
изюм 125 кг по 40 сум. за 1 кг
сахар 220 кг по 15 сум. за 1 шт.
|
1700
4800
5000
3300
14800
|
|
|
5
|
Выписка из расчётного счёта
|
Оплачены услуги:
Базы №1
Базы №2
Списано: краткосрочный кредит
|
3800
7500
10000
21300
|
|
|
6
|
Выписка из расчётного счёта
|
Получено: краткосрочный кредит
Оплачено:
услуги Базы №1
|
4560
4560
|
|
|
7
|
Приходные ордера
|
Поступили материалы на склад от базы №1:
орехи 16 кг по 100 сум. за 1 кг
мука 96 кг по 10 сум. за 1 кг
изюм 50 кг по 40 сум. за 1 кг
|
1600
960
2000
4560
|
|
|
8
|
Выписка из расчётного счета
|
Списано: Базе №1 Погашена задолженность по краткосрочному кредиту
|
3360
4000
7360
|
|
|
9
|
Приходные ордера
|
Поступили на склад
от Базы №2:
сахар 300 кг по 15 сум. за 1 кг
орехи 9 кг по 100 сум. за 1 кг
изюм 70 кг по 40 сум. за 1 кг;
От Базы №1:
орехи 12 кг по 100 сум. за 1 кг
мука 216 кг по 10 сум. за 1 кг
|
4500
900
2800
8200
1200
2160
3360
11560
|
|
|
10
|
Требования
|
Отпущено со склада в производство:
изюм 75 кг по 40 сум. за 1 кг
орехи 13 кг по 100 сум за 1 кг
мука 624 кг по 10 сум. за 1 кг
сахар 280 кг по 15 сум. за 1 кг
|
3000
1300
6240
4200
14740
|
|
|
Аналитические счета к счёту 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам»
Дт сч. № «База №1» Кт Дт сч. № «База №2» Кт
Об.
|
С.
Об.
С. 0
|
|
Об.
|
С.
Об.
С.
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам» за ноябрь, сум.
№ п/п
|
Наименование счетов
|
Остаток на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Остаток на конец месяца
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
1
|
База №1
|
|
|
|
|
|
|
2
|
База №2
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Синтетический счёт 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам»
Дт сч. 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам» Кт
Аналитические счета к счёту 1000 «Материалы»
Дт сч. «Орехи» (100 сум. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
2
7
9
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Дт сч. «Мука» (10 сум. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
2
3
7
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Дт сч. «Изюм» (40 сум. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
3
7
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Дт сч. «Сахар» (15 сум. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, сум.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
3
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту 1000 «Материалы» за ноябрь
№ п/п
|
Наименование счетов
|
Ед.
изм.
|
Цена
за
ед.,
сум.
|
Остатки на начало месяца (по дебету)
|
Обороты за месяц
|
Остатки на конец
месяца (по дебету)
|
К-во
|
Сумма, сум.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
К-во
|
Сумма, сум.
|
К-во
|
Сумма, сум.
|
К-во
|
Сумма, сум.
|
1
2
3
4
|
Орехи
Мука
Изюм
Сахар
|
кг
кг
кг
кг
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт сч. 1000 «Материалы» Кт
С.
2)
3)
7)
9)
Об.
С.
|
4)
10)
Об.
|
Синтетические счета
Активные счета
Дт сч. 0100 «Основные средства» Кт
Дт сч. 2010 «Основное производство» Кт
Дт сч. 5110 «Расчётные счета» Кт
С.
1)
6)
Об.
С.
|
1)
5)
6)
8)
Об.
|
Пассивные счета
Дт сч. 8300 «Уставный капитал» Кт
Дт сч. 6800 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Кт
5)
8)
Об.
|
С.
1)
6)
Об.
С.
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам предприятия за ноябрь, сум.
№ п/п
|
Наименование и номера счетов
|
Остаток на начало месяца, 1 ноября
|
Обороты за месяц
|
Остаток на конец месяца, 1 декабря
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
1
|
Основные средства (0100)
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Материалы (1000)
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Основное производство (2010)
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Расчётные счета (5110)
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Уставный капитал (8300)
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (6800)
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам (6010)
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Баланс предприятия на 1 декабря ( сум.).
Актив
|
Пассив
|
1. Основные средства (0100)
|
|
5. Уставный капитал (8300)
|
|
2. Материалы (1000)
|
|
6. Краткосрочные займы и кредиты (6800)
|
|
3. Основное производство (2010)
|
|
7. Поставщики и подрядчики (6010)
|
|
4. Расчётные счета (5110)
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
План счетов бухгалтерского учета
1. Что представляет собой план счетов бухгалтерского учета?______________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Какие разделы содержит План счетов бухгалтерского учета? ___________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.Произвести группировку счетов бухгалтерского учета по структуре в таблице:
№
п/п
|
Код счета
|
Структура счета
|
Активный
|
Пассивный
|
Транзитные и Контрарные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные :
№ п/п
|
Наименование счета
|
Код счета
|
|
Основные средства
|
0100
|
|
Материалы
|
1000
|
|
Основные производство
|
2010
|
|
Вспомогательные производства
|
2310
|
|
Готовая продукция
|
2810
|
|
Касса
|
5010
|
|
Расчеты с поставщиками
|
6010
|
|
Расчеты с разными дебиторами
|
4800
|
|
Расчеты с прочими кредиторами
|
6900
|
|
Уставный капитал
|
8300
|
|
Резервный капитал
|
8500
|
|
Прочие доходы
|
9300
|
|
Прочие расходы
|
9400
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
6700
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
0500
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
4220 – 4230
|
4. На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в таблице:
Таблица
Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре
группа
|
подгруппа
|
Код счета
|
Наименование счета
|
Основные счета
|
Материальные
|
|
|
Денежные
|
|
|
Фондовые
|
|
|
Расчетные
|
|
|
Регулирующие счета
|
|
|
|
Распределительные
|
Собирательно-распределительные
|
|
|
Финансово-распределительные
|
|
|
Отчетно-распределительные
|
|
|
Калькуляционные
|
|
|
|
Сопоставляющие
|
Операционно-результатные
|
|
|
Финансово-результатные
|
|
|
5. Открыть Журнал регистрации хозяйственных операций
Открыть счет 6700 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Занести в счет 6700 хозяйственные операции, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец месяца по счету 6700
исходные данные :
сальдо по счету 6700 на начало месяца составило 130 000 сум
Хозяйственные операции за месяц:
Получено по чеку с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы – 200 000 сум.
Выдана из кассы заработная плата работникам за вторую половину месяца (аванс) – 190 000 сум.
Начислена заработная плата за месяц :
-рабочим основного производства за изготовление продукции в сумме 155 000 сум.
-персоналу обслуживающему оборудование в цехе – 23 000 сум.
-управленческому персоналу цеха – 44 000 сум.
-административно-управленческому персоналу предприятия 55 300 сум.
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 200 000 сум.
Начислена заработная плата персоналу основного производства 8500 сум.
Удержан налог на доходы физических лиц 2 140сум.
Получены деньги в банке на выдачу заработной платы 20 460 сум.
Выдана из кассы заработная плата рабочим 20000сум
Журнал хозяйственных операций за месяц
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
|
|
Счет 6710
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо на начало месяца
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Сальдо на конец месяца
|
Тест:
Когда составляется рабочий план счетов?
а) При разработке учётной политики.
б) Ежегодно
в) Ежеквартально.
Что означает термин «Сальдо»?
а). Группировка.
б). Оборот.
в). Остаток.
Что означает термин «Дебет»?
а) Способ учёта.
б) Правая сторона счёта.
в) Левая сторона счёта.
Что означает термин «Кредит»?
а) Способ учёта.
б) Правая сторона счёта.
в) Левая сторона счёта
В План счетов включены:
а) синтетические счета;
б) синтетические счета и субсчета;
в) аналитические счета, синтетические счета и субсчета
ТЕМА 4. БИЗНЕС ПРОЦЕССЫ И ИХ УЧЕТ
Учет процесса снабжения
В чем основная сущность процесса снабжения? ____________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
На каких счетах бухгалтерского учета отражают заготовление и приобретение материальных ценностей?__________________________ _________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Составить корреспонденцию счетов и определить суммы по операциям
№ п/п
|
Документы и содержание операций
|
Сумма, сум
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Счет-фактура № 123 ООО «Янтарь»
Акцептован счет поставщика за материалы:
По покупной цене (30 кг х 440 сум)
НДС (20%)
|
|
|
|
2
|
Счет-фактура № 169 ООО «Янтарь»
Акцептован счет поставщика за материалы:
По покупной цене (55 кг х 500 сум)
НДС (20%)
|
|
|
|
3
|
Счет – фактура № 75 ООО «Аъло»
Акцептован счет поставщика за материалы:
По покупной цене (80 кг х 400 сум)
НДС (20%)
|
|
|
|
4
|
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено поставщикам за материалы по счетам № 123, 169, 75
|
|
|
|
5
|
Расчет бухгалтерии
Предъявлен к возмещению НДС
по поступившим материалам (см. опер.1,2,3)
|
|
|
|
6
|
Лимитно-заборные карты
Отпущены материалы на производство продукции 180 кг по цене 440 сум
|
|
|
|
|
Итого по хозяйственным операциям
|
|
х
|
х
|
Практическое задание
Открыть счет 1000 «Материалы», занести в него операции, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.
Сальдо на начало месяца по счету 1000 «Материалы» - 50 000 сум.
Хозяйственные операции ООО «Контракт» за ноябрь 20__г.:
Поступили материалы от поставщиков на сумму 245 000 сум. НДС 20 % - сумму определить?
Отпущено со склада в основное производство топливо – 2000 сум.
Отпущены со склада материалы в основное производство – 34 500 сум.
Поступили материалы от поставщиков на сумму 200 000 сум. (в том числе НДС 20%).
Отпущены материалы на текущий ремонт оборудования – 1324 сум.
Оприходованы отходы из основного производства и приняты к бухгалтерскому учету в составе прочих материалов – 476 сум
Счет 1000 Материалы
Практическое задание
Открыть счет 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам».
Сальдо на начало месяца по счету 6010 составляет 13 400 +№ варианта * 10.
Подсчитать обороты по дебету и кредиту счета 6010 и вывести сальдо на конец месяца.
Хозяйственные операции за май:
от завода «Прогресс» поступили материалы по договорной цене на сумму 21300 сум. НДС 18% -? ( сумму определить).
от фабрики «Восход» поступили материалы по договорной цене на сумму 65 000 сум , в том числе налог на добавленную стоимость (сумму определить).
С расчетного счета предприятия перечислены заводу «Прогресс» 25 347 сум.
С расчетного счета предприятия перечислено фабрике «Восход» - 65 000 сум.
Счет 6010 Задолженность поставщикам и подрядчикам
Учет процесса производства
Дайте определение себестоимости продукции
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Каким документом нужно руководствоваться при отнесении затрат на производство продукции (работ, услуг)?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. В чем отличие калькулирования от калькуляции ?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Какие бывают виды калькуляций?
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Какие затраты относятся к общепроизводственным? На каком счете они отражаются?_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6.На какие счета списывают затраты со счета 2510?
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Поступили материалы от поставщиков на сумму 9 800 сум.
__________________________________________________________________
8. Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции – 5 000 сум.____________________________________________
__________________________________________________________________
9. Начислена заработная плата рабочим основного производства – 14 000 сум., отчисленная на социальные нужды 12% (сумму определить)._________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Списываются и распределяются на себестоимость продукции общепроизводственные расходы – 3200 сум.
__________________________________________________________________
11. Списываются и распределяются на себестоимость продукции накладные расходы – 21 000 сум.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
12. Поступила на склад готовая продукция из основного производства по фактической себестоимости (сумму определить, если известно, что незавершенное производство на конец месяца – 10 000 сум.).
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Практическое задание
Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.
1. Начислена заработная плата за месяц:
А) работникам основного производства – 52 000 сум.______________________________________________________________
__________________________________________________________________
Б) персоналу заводоуправления – 9 000 сум ____________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Произведены отчисления на социальное страхование:__________________
__________________________________________________________________
А) на заработную плату рабочих основного производства – 3 120 сум._______________________________________________________________
Б) на заработную плату персонала заводоуправления – 540 сум.___________
__________________________________________________________________
3.Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих – 4 500 сум.__
__________________________________________________________________
4. Израсходованы основные материалы на нужды основного производства – 540 000 сум.
__________________________________________________________________
5. Израсходовано топливо на нужды общезаводского характера – 6 800 сум.
__________________________________________________________________
6. Списываются общезаводские расходы на счет основного производства – 16 340 сум.
__________________________________________________________________
Практическое задание
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету готовой продукции.
Открыть счета учебной формы и разнести в них операции по учету готовой продукции.
Закрыть счета учебной формы и вывести в них сальдо на конец мая месяца 201_ г.
Составить оборотно - сальдовую ведомость за май 201_ г.
Исходные данные.
Выписка остатков по синтетическим счетам на 1 мая 201_ года.
№ п/п
|
Наименование счета
|
Сумма, сум.
|
1
|
Основные средства
|
900 000
|
2
|
Уставный капитал
|
980 000
|
3
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
57 000
|
4
|
Материалы
|
231 200
|
5
|
Расчетный счет
|
159 000
|
6
|
Незавершенное производство
|
1 500
|
7
|
Резервы предстоящих расходов
|
254 700
|
Хозяйственные операции:
№ п/п
|
Документ и содержание операции
|
Сумма, сум.
|
Дебет
|
Кре-дит
|
1
|
2
|
3
|
|
|
1
|
Ведомость распределения материалов за май 201_ г.
Отпущены материалы на пошив:
Пальто
Платьев
На обслуживание цеха
На общехозяйственные нужды
Итого:
|
88 890
13 890
102 780
9 300
|
|
|
2
|
Ведомость распределения заработной платы за май 201_ г.
Начислена заработная плата производственным рабочим за пошив:
Пальто
Платьев
Работникам аппарата управления
Работникам цехового персонала
Итого:
|
402 000
100 000
123 000
78 000
|
|
|
3
|
Ведомость распределения заработной платы за май 201_г.
Произведены отчисления на соц. нужды с заработной платы:
рабочих за пошив:
-Пальто
-Платьев
На заработную плату работников аппарата управления
На заработную плату цехового персонала
Итого
|
48 240
12 000
14 760
9 360
|
|
|
4
|
Выписка из расчетного счета в банке
Оплачены разные расходы по пошиву
Пальто
Платьев
|
30 000
10 000
|
|
|
5
|
Расчет амортизации
Начислена амортизация на оборудование и здание цеха
Начислена амортизация на оборудование и здание заводоуправления
|
4 500
1 300
|
|
|
6
|
Списываются общепроизводственные расходы на затраты основного производства (сумму определить )
|
|
|
|
7
|
Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства (сумму определить)
|
|
|
|
8
|
Принята из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец месяца 12 500 + (№ варианта * 10) (сумму определить)
|
|
|
|
Счета бухгалтерского учета
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость за май 201 ___г
Код счета
|
Наименование счета
|
Сальдо на 1 мая
|
Оборот за май
|
Сальдо на 1 июня
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Учет процесса реализация
1. Какая продукция считается готовой? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2.По какой стоимости отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе? ____________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Как определить финансовый результат реализации продукции?-__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. В каком учетном регистре отражается движение готовой продукции и ее реализации? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Практическое задание:
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету реализованной продукции.
Открыть счета учебной формы и разнести в них операции по учету реализованной продукции.
Закрыть счета учебной формы и вывести в них сальдо на конец мая месяца 201_ г.
Исходные данные.
Выписка остатков по синтетическим счетам на 1 мая 201_ года.
№ п/п
|
Наименование счета
|
Сумма, сум.
|
1
|
Основные средства
|
900 000+№ Вар.* 10=
|
2
|
Уставный капитал
|
991 800+№вар.*10=
|
3
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
57 000
|
4
|
Материалы
|
231 200
|
5
|
Расчетный счет
|
159 000
|
6
|
Основное производство
|
13 300
|
7
|
Резервы предстоящих расходов
|
254 700
|
Моментом реализации для налогообложения является дата оплаты за отгруженную продукции
Хозяйственные операции
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
сум.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости
|
13 540
|
|
|
2
|
Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам
|
19 100
|
|
|
3
|
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции. Сумму определить
|
|
|
|
4
|
Отпущена тара для упаковки готовой продукции
|
700
|
|
|
5
|
Начислена заработная плата работникам за погрузо-разгрузочные работы при отпуске готовой продукции покупателям
|
1600+№ вар.*5
|
|
|
7
|
Списана себестоимость отгруженной продукции
|
13 540
|
|
|
8
|
Списаны коммерческие расходы. Сумму определить
|
|
|
|
9
|
Поступили на расчетный счет платежи за реализованную продукцию
|
19 100
|
|
|
10
|
Списан финансовый результат от реализации продукции. Сумму определить
|
|
|
|
Счета бухгалтерского учета
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
6. Практическое задание
1. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям в журнале регистрации хозяйственных операций;
2. Открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
4. Определить и списать результат от реализации продукции;
5. Составить бухгалтерский баланс ООО «Ташкент пойафзал».
Исходные данные:
Остатки на начало месяца по синтетическим счетам:
Наименование и код счета
|
Сумма, сум
|
Актив
|
|
Основные средства (0100)
|
330 000
|
Материалы (1000)
|
106 000
|
Незавершенное производство (2010)
|
100 000
|
Касса (5010)
|
14 000
|
Расчетный счет (5110)
|
180 000
|
Пассив
|
|
Уставный капитал (8330)
|
500 000
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (6710)
|
100 000
|
Расчеты с поставщиками (6010)
|
130 000
|
Журнал регистрации хозяйственных операций
№
п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма,
сум.
|
Проводка
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве
100 шт.
|
120 000
|
|
|
2
|
Отпущена со склада тара для упаковки реализованной продукции
|
8 000
|
|
|
3
|
Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости покупателям (75 шт)
Сумму определить исходя из операции 1.
|
|
|
|
4
|
Начислена заработная плата за погрузку реализованной продукции
|
6 200
|
|
|
5
|
Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам
|
153 000
|
|
|
6
|
Списываются расходы на продажу (сумму определить)
|
|
|
|
7
|
Определить и списать финансовый результат реализации (продажи) продукции и списать его на соответствующий счет
|
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
|
|
Счета бухгалтерского учета
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Счет №
|
|
Счет №
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
оборот
|
Оборот
|
оборот
|
оборот
|
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс ООО «Ташкент пойафзал»
на «___» ___________________201 __г.
АКТИВ
|
Сумма, сум.
|
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 1
|
|
Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
|
БАЛАНС
|
|
|
|
ПАССИВ
|
Сумма, сум
|
3. Собственный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 1
|
|
Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
4. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
|
БАЛАНС
|
|
ТЕМА 5. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
1. Зачем нужна инвентаризация материальных ценностей?______________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Кто определяет количество инвентаризаций и сроки ее проведения?____
____________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Какой оформляется документ при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей? _________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Какой документ составляют материально-ответственные лица перед началом проведения инвентаризации? ______________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
5.Кем исправляются ошибки в описях, обнаруженные после проведения инвентаризации? ___________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
6.Какой бухгалтерской проводкой отражается сумма излишков материалов, выявленные в результате инвентаризации? _____________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
7.Что понимается под инвентаризацией? ____________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
8. Составить бухгалтерскую проводку:
Выявлена недостача материалов на складе на сумму 3000 сум _______________________________________________________________
Недостача отнесена на расходы предприятия – 3000 сум___________________________________________________________
Тест
1. Перед началом инвентаризации первичные учётные документы:
а) сдаются в бухгалтерию;
б) передаются комиссии;
в) сдаются в бухгалтерию или передаются комиссии.
2. По объему инвентаризации подразделяются на:
а) сплошные;
б ) частичные;
в) выборочные.
3. Для проведения инвентаризации в организации создается :
а) общественная комиссия;
б) постоянно действующая инвентаризационная комиссия;
в) комиссия административная.
4. Обязательные инвентаризации проводятся:
а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
б) перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;
в) перед составлением полугодовой бухгалтерской отчетности.
5. При обнаружении материально-ответственным лицом после инвентаризации ошибки он должен:
а) самостоятельно все заново пересчитать;
б) пересчитать все вместе с главным бухгалтером;
в) до открытия склада заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.
Практические задания
1. На основание следующих данных составьте приходный кассовый ордер
Бланк приходного кассового ордера
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
"ОБРАЗЕЦ"
__________________________
(наименование предприятия)
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому
ордеру N_________
Принято от _________________________
_________________________
иностранной валюты ______________________
(наименование, по номиналу сумма прописью и цифрами)
__________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
Основание ______________________________
________________________________________
________________________________________
"___" _____________ 200__ г.
М. П.
Главный бухгалтер
(или лицо, его замещающее)
Кассир
|
(наименование предприятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код по ОКУД ________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР N
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Число
|
Месяц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Корреспон-
дирующий
счет,
субсчет
|
Шифр
аналити-
ческого
учета
|
Сумма
|
Шифр
целевого
назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принято от _____________________________________
иностранной валюты ______________________________
________________________________________________
(наименование, по номиналу сумма прописью и цифрами)
Основание ______________________________________
Курс Центрального банка Республики
Узбекистан на день совершения операции ____________
Эквивалент в национальной валюте _____________________________________________________________________ сум. _____ тийин.
(сумма по курсу Центрального банка Республики Узбекистан прописью и цифрами)
Приложение __________________________________________________
___________________________________________________
Главный бухгалтер
(или лицо, его замещающее) ______________
Получил кассир ____________________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кассовый приходный ордер № 4401 от 9 декабря 200- года. От экспедитора Ш. Шерматова оприходована неиспользованная сумма аванса 2000 сум. Деньги оприходованы кассиром Г. Гиясовой. Документ утвержден гл. бухгалтером Шеровым Ш.
2.На основание следующих данных составьте расходный кассовый ордер.
Бланк расходного кассового ордера
"ОБРАЗЕЦ"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(наименование предприятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код по ОКУД ________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР N
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Число
|
Месяц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Корреспондирующий счет, субсчет
|
Шифр аналитического учета
|
Сумма
|
Шифр целевого назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выдать __________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
иностранную валюту _____________________________________________
_________________________________________________________________
(наименование, по номиналу сумма прописью и цифрами)
Основание: ______________________________________________________
_______________________________________________________________
Курс Центрального банка Республики Узбекистан на день совершения операции ________________________________________________________
Эквивалент в национальной валюте ________________________________
_________________________________________________ сум. _____ тийин.
(сумма по курсу Центрального банка Республики Узбекистан прописью и цифрами)
Приложение _____________________________________________________
________________________________________________________________
Руководитель _______________ Главный бухгалтер ____________
Получил иностранную валюту _____________________________________
_________________________________________________________________
(наименование, по номиналу сумма прописью и цифрами)
Эквивалент в национальной валюте ________________________________
_________________________________________________ сум _____ тийин.
(сумма прописью и цифрами)
"__" ______________ 200__ г. Подпись ________________________
По ______________________________________________________________
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
_________________________________________________________________
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир ____________________________________________________
Расходный кассовый ордер № 120 от 10 декабря 200- года. На командировочные расходы инженеру Р. Рахимову выдан аванс 15000 сум. Основание: приказ № 3 директора фирмы «Луч».
3. На основание следующих данных составьте авансовый отчет.
Авансовый отчет № 177 от 21.XII.2010 г. составлена сотрудникам 3-го элеватора Р. Рахимова от 21 декабря 200- года. Сумма полученного аванса 15500 сум. Авансовый отчет руководителям и гл. бухгалтером утвержден на 13500 сум. Неиспользованная сумма сдана в кассу 2000 сум. Корреспонденцию счетов составил бухгалтер Эгамов Э.
Проездные расходы – 5000 с.
Суточные расходы – 3000 с.
квартирные расходы – 5500 с.
Итого – 13500 с.
Авансовый отчет
|
Тов__________________________
|
Оклад____________________тарифн.справка_______________
|
|
__________________к командировочному удостоверению______________________
|
|
|
|
|
от "_____"___________________200___г.
|
|
|
|
|
№
|
Кому, за что и по какому документу уплачено
|
сумма по документу
|
Дебетсчет
|
|
Стоимость железно дорожных билетов
|
|
|
|
Стоимость проездных средств согласно документам
|
|
|
|
Суточные за время командировки
|
|
|
|
Квартирные
|
|
|
|
За полозов постеленных принадлежностей
|
|
|
|
Почта, телеграф и телефонные расходы
|
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Всего расходов
|
|
|
|
|
м.ордер
|
лист-10
|
|
Подпись командированного______________________________________
|
|
|
Расчет проверил бухгалтер_______________________________________
|
|
|
Руководитель_________________________
|
|
|
|
|
|
|
|
Гл.бухгалтер_____________________________
|
|
|
4. На основание следующих данных составьте инвентаризационную опись товарно – материальных ценностей, на оснований приказа руководителя.
Наличие зерна по данным бухгалтерского учета:
А) пшеница 6000 кг по 80 сум
Б) ячмень 4000 кг по 60 сум
Г) кукуруза 3500 кг по 50 сум
При инвентаризации зернохранилища выявлено:
А) пшеницы – недостача 1000 кг по 80 сум на 80000 сум, виновник кладовщика;
Б) ячмень – излишек 300 кг по 60 сум на 18000 сум – оприходовано;
В) кукуруза – недостача 200 кг по 50 сум на 10000 сум, виновник не выявлен.
Методологические указания по решению задачи:
По следующей форме составьте инвентаризационную опись:
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ №__________
ИНН-
|
|
|
|
Код
|
|
|
Форма № инв-3 по ОКУД-
|
|
|
|
|
|
Организация
|
|
|
Дата (год, число, месяц)-
|
|
|
|
|
|
|
|
Структурная единица организации
|
|
по ОКПО-
|
|
|
|
|
|
Основание для проведения инвентаризации: приказ, постановление, распоряжение (не нужное зачеркнуть)
|
по ОКОНХ-
|
|
|
|
по ОКПО-
|
|
|
|
Дата начала инвентаризации-
|
|
|
Дата окончания инвентаризации-
|
|
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие в расход.
Материально ответственное(ые) лицо (а):
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
|
№
|
Товарно-материальные ценности
|
Единица измерения
|
Цена
(в сум)
|
Фактическое наличие
|
По данным бухгалтерского
учета
|
наименование, вид, сорт, группа
|
Номенклатурный номер
|
наименование
|
код по СОЕИ
|
кол-во
|
сумма, сум
|
кол-во
|
сумма, сум
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по описи: количество порядковых номеров
|
|
|
(прописью)
|
Общее количество единиц фактически
|
|
|
(прописью)
|
|
|
|
На сумму, сум. фактически
|
|
|
(прописью)
|
|
|
|
|
|
|
Председатель комиссии:
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Члены комиссии:
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Все ценности, пронумерованные в настоящей инвентаризационной описи с №_____ по №_____, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Материальное ответственное(ые) лицо(а):
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
|
|
|
|
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
ТЕМА 6 . УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Какие учетные регистры Вы знаете? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. На основании, каких первичных документов и учетных регистров осуществляются записи по синтетическому счету 5110 «Расчетный счет» ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Что является регистром аналитического учета по операциям на расчетном счете? ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Какие признаки классификации документов Вы знаете? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Какие документы составляются для отражения хозяйственных операций?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6.В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Где применяется журнально-ордерная форма ведения учёта? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8. Когда применяется корректурный способ исправления ошибок?__________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
9. Практическое задание
Записать в журнал регистрации операций и отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выпискам банка из расчетного счета.
составить журнал-ордер №2 и ведомость № 2.
Вывести сальдо на 01.03.201_ г. по счету «Расчетный счет»
Исходные данные.
Сальдо по расчетному счету на 01.02.201_ г. составило 246 000 + № варианта *100
Хозяйственные операции за февраль 201_ г.
№
п /п
|
Дата
|
Документы и содержание операций
|
Сумма, сум.
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
1
|
06.02
|
Платежное поручение № 1
Перечислен в бюджет налог на доходы с физических лиц, удержанный с рабочих и служащих за январь 201_ г.
|
1 190+№ варианта *10=
|
|
|
2
|
06.02
|
Платежное поручение № 2
Перечислены в погашение задолженности отчисления социальные нужды
|
5180
|
|
|
3
|
06.02
|
Чек
Получено с расчетного счета на выплату заработной платы за вторую половину январь 201_ г.
|
35 000
|
|
|
4
|
08.02
|
Платежное требование-поручение № 85
Получено от базы № 107 за проданную им продукцию
|
37 450+№ варианта *5=
|
|
|
6
|
13.02
|
Объявление на взнос наличными
Сдана в банк депонированная заработная плата
|
2 000
|
|
|
7
|
13.02
|
Платежное поручение № 106
Перечислено поставщику за полученные материальные ценности
|
10 510
|
|
|
8
|
13.02
|
Платежное поручение № 107
Перечислен в бюджет налог на прибыль
|
11 250
|
|
|
9
|
16.02
|
Мемориальный ордер банка
Погашена краткосрочная ссуда с расчетного счета
|
9 000
|
|
|
10
|
20.02
|
Платежное поручение № 108
Перечислено в Пенсионный фонд
|
1 600
|
|
|
11
|
20.02
|
Чек
Получено с расчетного счета на выплату заработной платы за вторую половину февраля 201_ г.
|
22 000
|
|
|
12
|
20.02
|
Платежное требование-поручение № 89
Получено от базы № 110 за проданную им продукцию
|
20 000
|
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
|
|
Журнал-ордер № 2
За ______________20 __г.
по кредиту счета 5110 «Расчетный счет»
№ п/п
|
Дата выписки
|
Дебет счетов
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость № 2
За ___________________ 20 __ г.
По дебету счета 5110 «Расчетный счет»
Остаток на начало месяца ______________
№ п/п
|
Дата выписки
|
Кредит счетов
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на счете 5110 на конец месяца_____________
Практическое задание.
Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и заполнить журнал-ордер № 7.
Исходные данные
Журнал операций за апрель 201_ года
№ п/п
|
Содержание операции
|
сумма
|
Проводка
|
Дт
|
Кт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Выдано 2 апреля под отчет по РКО:
|
|
|
|
|
-№ 113 – экспедитору Кариеву Б.Н.
|
300-00
|
|
|
|
-№ 115- инженеру Абдиеву Г.Н.
|
1500-00
|
|
|
|
-№ 116- начальнику цеха №1 Султонову Д.В.
|
2200-00
|
|
|
2
|
Принято 5 апреля по ПКО № 70 от заведующей канцелярией Буриевой В.А. остаток подотчетных сумм
|
15-00
|
|
|
3
|
Выдано 9 апреля под отчет по РКО:
|
|
|
|
|
№ 131 – экспедитору Юлдашеву Е.В.
|
250-00
|
|
|
|
№ 133 – зав. канцеляр. Буриевой В.А.
|
100-00
|
|
|
4
|
Списывается по утвержденным 9 апреля авансовым отчетам:
|
|
|
|
|
№ 18 – начальника цеха № 1 Султонова Д.В. на расходы по содержанию помещения цеха
|
2212-00
|
|
|
|
№ 19- экспедитора Кариева Б.н. на расходы по доставке основных материалов на склад
|
278-00
|
|
|
5
|
Списывается по утвержденным 15 апреля авансовым отчетам:
|
|
|
|
|
№ 20 – инженера Купцова В.В. на расходы по командировке по делам фирмы
|
1855-00
|
|
|
|
№ 21 – инженера Абдиева Г.Н. , то же
|
1469-00
|
|
|
|
№ 22 – зав. канц. Буриевой В.а. на канцелярские расходы
|
196-00
|
|
|
|
№ 23 – экспедитора Юлдашева Е.В. на расходы:
по доставке материалов на склад
|
158-00
|
|
|
|
по содержанию помещения цеха № 1
|
280-00
|
|
|
6
|
Выдано 16 апреля под отчет по РКО:
|
|
|
|
|
№ 145 – Султонову Д.В. перерасход по отчету № 18
|
12-00
|
|
|
|
№ 146 – Купцову В.В. – то же по отчету № 20
|
55-00
|
|
|
|
№ 147- инженеру АХО Кадирову Л.В. на командировочные расходы
|
1700-00
|
|
|
7
|
Приняты 17 апреля остатки подотчетных сумм по ПКО:
|
|
|
|
|
№ 81- от Кариева Б.Н. по авансовому отчету № 19
|
13-00
|
|
|
|
№ 82 – от Абдиева Г.Н. по авансовому отчету № 21
|
30-50
|
|
|
8
|
Списывается по утвержденному 27 апреля отчету № 24 инженера АХО Кадирова Л.В. на командировочные расходы
|
680-00
|
|
|
Выписка остатков по счету 4220-4230 на 1 апреля 201_ г.
ФИО
|
должность
|
Порядковый № записи
|
Дата возникновения задолженности
|
сумма
|
дебет
|
кредит
|
Купцов В.В.
|
инженер
|
10
|
28.03
|
1800
|
|
Кариев Б.Н.
|
экспедитор
|
11
|
-
|
|
9
|
Буриева В.А.
|
Зав. канцелярией
|
12
|
30.03
|
15
|
|
итого
|
|
|
|
1815
|
9
|
Журнал-ордер № 7
за апрель 201 ___ года
№
|
дата
|
Авансовый отчет
|
ФИО подотчет лица
|
Порядковый номер по Ж-О за прошлый месяц
|
Остаток на начало месяца
|
Выдано под отчет
|
Выдано в возмещение перерасхода
|
Возвращены неиспользованные суммы
|
Израсходовано из подотчетных сумм
|
Остаток задолженности на конец месяца
|
Дата возникновения
|
Сумма
|
дата
|
Кор. счет
|
сумма
|
дата
|
Кор. счет
|
сумма
|
дата
|
Кор. счет
|
сумма
|
По утвержден. отчету
|
в т.ч. в дебет счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерская отчетность организации
Тест
Бухгалтерская отчётность организации служит источником информации:
а) для внешних пользователей;
б) для внутренних пользователей;
в) как для внешних, так и для внутренних пользователей.
Значение бухгалтерской отчётности для налоговых органов заключается в возможности:
а) оценить эффективность выполнения администрацией своих функций;
б) получения информации о прибыли организации и её имущественном положении;
в) получения информации о кредитоспособности организации.
Не обязаны публиковать бухгалтерскую отчётность:
а) микрофирмы;
б) открытые акционерные общества;
в) биржи.
Соединительный баланс составляется в случае:
а) слияния двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо;
б) объединения балансов юридически самостоятельных организаций, связанных экономическим отношениями;
в) когда организация приближается к банкротству.
Оборотный баланс по-другому можно назвать:
а) баланс – брутто;
б) отдельный баланс;
в) баланс – нетто.
Нематериальные активы и основные средства показываются в балансе по:
а) первоначальной стоимости;
б) остаточной стоимости;
в) способ отражения в балансе указанного имущества определяется организацией самостоятельно.
Конечный финансовый результат, выявленный за отчётный период на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций, носит название:
а) экономическая прибыль;
б) балансовая прибыль;
в) чистая прибыль.
В «справочном» разделе Отчёта о финансовых результатах акционерное общество должно указывать:
а) базовую прибыль на одну акцию;
б) базовую и разводнённую прибыль на одну акцию;
в) сумму дивидендов, приходящихся на каждую обычную и привилегированную акцию.
В состав управленческих расходов включают:
а) затраты, связанные со сбытом продукции;
б) материальные затраты;
в) общехозяйственные расходы.
Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах в бухгалтерском учёте используют счёт:
а) 9000 «Доходы от основной деятельности»;
б) 9300 «Доходы от прочей деятельности»;
в) 9900 «Конечный финансовый результат».
Основная цель составления консолидированной отчётности заключается в том, что с ее помощью осуществляется:
а) контроль за взаимосвязанными предприятиями;
б) предоставление информации в интересах налогообложения;
в) котировка на фондовом рынке акций группы.
ИТОГОВОЕ ЗАДАНИЕ
Для закрепления полученных знаний предлагаем выполнить практическую работу. Она представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации – АО.
Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление Бухгалтерского баланса форма №1, «Отчете о финансовых результатах» форма №2.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций.
В целях упрощения отражения отдельных операций в материалах задачи сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в работе условны.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике АО.
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 0500 «Амортизации нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 2010 «Основное производство», счет 2510 «Общепроизводственные расходы», счет 2520 «Общехозяйственные расходы».
Движение готовой продукции на счете 2810 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2018 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерных для заключительного месяца, года).
Затем открыть счета бухгалтерского учета и отразить хозяйственные операции месяца на счетах (образец счета Приложение 1).
При открытии счетов бухгалтерского учета остатки на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2018 г.
Составим оборотную ведомость по синтетическим счетам (приложение 2) и на основание этой ведомости составить баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.
Do'stlaringiz bilan baham: |