Курсовая работа по дисциплине «Макроэкономика»

3 Налоги как инструмент государственного регулирования экономики в России

3.1 Анализ динамики и структуры поступления налогов в России

Выполним анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации (таблица 3.1) по данным ИФНС за 2014 – 2018 гг. [11].

Таблица 3.1 – Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 – 2018 г.

Вид налогов	2014	2015	2016	2017	2018	Изменения
						млрд руб.	%
Налог на прибыль, млрд руб.	2372,8	2598,8	2770,2	2850,6	4954,4	2581,6	108,80
НДПИ, млрд руб.	2904,2	3226,8	2929,4	3295	3512	607,8	20,93
НДФЛ, млрд руб.	2688,7	2806,5	3017,3	2530,5	2976,4	287,7	10,70
НДС, млрд руб.	3711,9	2448,3	2657,4	2607,9	2847,6	-864,3	-23,28
Акцизы, млрд руб.	664,9	1014,4	1293,9	1259	1262,2	597,3	89,83
Имущественные налоги, млрд руб.	955,1	1068,4	1116,9	1034,6	1181,5	226,4	23,70

Как видно из таблицы 3.1, за анализируемый период увеличились поступления всех видов налогов, кроме НДС:

• 
  налога на прибыль – на 2581,6 млрд руб. или на 108,8%;
  
• 
  НДПИ – на 607,8 млрд руб. или на 20,93%;
  
• 
  НДФЛ – на 287,7 млрд руб. или на 10,7%;
  
• 
  акцизы – на 597,5 млрд руб. или на 89,83%;
  
• 
  имущественные налоги – на 226,4 млрд руб.или на 23,7%.
  

При этом уменьшились поступления НДС на 864,3 млрд руб. или на 23,28%.
Структура поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 – 2018 г. приведена в таблице 3.2 и на рисунке 3.1.

Таблица 3.2 – Структура поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 – 2018 г.

Вид налогов	2014	2015	2016	2017	2018	Изменение
Налог на прибыль	17,84	19,74	20,10	20,99	29,61	11,76
НДПИ	21,84	24,51	21,25	24,27	20,99	-0,85
НДФЛ	20,22	21,32	21,89	18,64	17,79	-2,43
НДС	27,91	18,60	19,28	19,21	17,02	-10,90
Акцизы	5,00	7,71	9,39	9,27	7,54	2,54
Имущественные налоги	7,18	8,12	8,10	7,62	7,06	-0,12

Рисунок 3.1 – Структура налоговых поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 – 2018 г.

Как видно из таблицы 3.2 и рисунка 3.1, в структуре налогов наибольшую долю в 2014 г. составлял НДС (27,91%), наименьшую долю – акцизы (5%). Но на протяжении всего периода структура налоговых поступлений изменяется. В 2018 г. наибольшую долю стал составлять налог на прибыль (29,61%), наименьшую – имущественные налоги (7,06%).

За весь период увеличилась доля налога на прибыль на 11,76% и акцизов на 2,54%. Уменьшились удельные веса остальных налогов:

• 
  НДПИ – на 0,85%;
  
• 
  НДФЛ – на 2,43%;
  
• 
  НДС – на 10,9%;
  
• 
  имущественных налогов – на 0,12%.
  

Таким образом, анализ динамики поступления налогов показал, что за период 2014 – 2018 гг. увеличились поступления всех видов налогов, кроме НДС. При этом структура налогов за весь период существенно изменяется: увеличиваются доля налога на прибыль и акцизов; уменьшилась доля остальных налогов. в структуре налогов наибольшую долю в 2014 г. составлял НДС, наименьшую долю – акцизы, в 2018 г. наибольшую долю составляет налог на прибыль, наименьшую – имущественные налоги.

3.2 Основные направления налоговой политики РФ в 2019 году и плановый период 2020 и 2021 годов

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов разработаны на основании базового варианта сценария социально-экономического развития Российской Федерации.

Базовый сценарий отражает уточненные приоритеты социально-экономического развития Российской Федерации, предусмотренные посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 марта 2018 года.
Среди основных предпосылок базового сценария относительно внешнеэкономических условий:

• 
  сохранение темпов роста мировой экономики вблизи 3,5%, сдерживаемое эскалацией торговых войн;
  
• 
  отток капитала с развивающихся рынков на фоне ужесточения процентной политики крупнейшими центральными банками;
  
• 
  сохранение ограничительных мер, принятых иностранными государствами в отношении Российской Федерации, на протяжении всего прогнозного периода.
  

В отношении цен на энергоносители предполагается поступательное снижение стоимости нефти марки «Юралс». Быстрый рост мирового спроса на нефть, резкий рост геополитической премии в цене на фоне усиления политических и торговых конфликтов будут поддерживать высокие цены на нефть на протяжении всего 2018 года (согласно базовому варианту прогноза цена на нефть составит 69,3 долл. США за баррель). Однако, начиная с 2019 года, на фоне договоренности ОПЕК+ об увеличении нефтедобычи, ослабления ограничивающих факторов для повышения добычи нефти в США и учитывая «неравновесный» уровень текущих высоких цен, стоимость нефти марки «Юралс» будет постепенно снижаться, опустившись до 57,9 долл. США за баррель к 2021 году.
Влияние повышения НДС на инфляцию оценивается в районе 1,3 процентного пункта. Согласно базовому варианту прогноза, частичный эффект от повышения НДС проявится уже в 2018 году, за счет роста инфляционных ожиданий. Однако основной вклад изменения ставки налога в рост цен будет зафиксирован в 2019 году, в результате чего по итогам года инфляция составит 4,3%. С учетом проведения Банком России денежно-кредитной политики, направленной на стабилизацию инфляции и сдерживание роста инфляционных ожиданий, инфляция на конец 2019 г. составит 4,3% г/г, что в целом является незначительным отклонением от целевого ориентира Банка России. По мере выхода из базы расчета вклада от повышения НДС инфляция, вероятно, опустится ниже 4% и впоследствии стабилизируется на целевом уровне.
По итогам 2019 года темп роста ВВП прогнозируется на уровне 1,4%. Замедление темпов экономического роста будет связано как с умеренным замедлением инвестиционной активности, так и снижением темпов роста потребительского спроса. Ожидается замедление реальных темпов роста заработных плат в первую очередь из-за формирования высокой базы сравнения в 2018 году (в результате доведения до целевого уровня оплаты труда работников социальной сферы, а также доведения размера МРОТ до прожиточного минимума). Кроме того, в 2019 г. индексация прочим категориям работников бюджетной сферы будет проведена с 1 октября (а не с 1 января, как в текущем году). Отсутствие значимого давления на заработные платы со стороны бюджетного сектора обусловит сближение темпов роста реальных заработных плат в частном секторе с темпом роста производительности труда. С другой стороны, на реальных темпах роста заработной платы, так же как и на их покупательной способности, негативно скажется ускорение инфляции. В результате темп роста реальных заработных плат снизится с ожидаемых 6,3 % в текущем году до менее 1,0% в 2019 году, а реальный темп роста расходов на конечное потребление с 3,5 % г/г в текущем году до 2,6 % г/г в 2019 году (влияние замедления динамики заработных плат на потребительские расходы будет частично компенсироваться снижением нормы сбережения).
Однако уже в 2020 году экономика адаптируется к новым условиям. Выходу российской экономики на траекторию более высоких темпов роста будет способствовать как перераспределение расходов федерального бюджета в пользу инвестиционных и реализация проектов инфраструктурного строительства с привлечением средств частных инвесторов, так и создание условий для роста инвестиционной активности частного сектора. Второе будет достигаться с помощью обеспечения стабильных и необременительных условий для бизнеса (что предполагает стабильные налоговые условия, предсказуемое тарифное регулирование, снижение уголовно-процессуальных рисков предпринимательской деятельности), а также развитие конкуренции и снижение доли государства в экономике. Кроме того, комплекс мер макроэкономической политики будет включать мероприятия, направленные на создание источников долгосрочных сбережений в экономике (добровольная накопительная пенсионная система, расширение линейки инструментов сбережения населения), а также внедрения элементов стимулирующего банковского регулирования [12].