Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Таблица 20.7. Баланс базовой модели работы
оптового комиссионного магазина за полугодие

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|10 "Материалы" |177 |51 "Расчетные счета" |2 576|
|—————————————————————————————|————|——————————————————————————————|—————|
|62 "Расчеты с покупателями и|692 |68 "Расчеты по налогам и сбо- | 65 |
|заказчиками" | |рам" | |
|—————————————————————————————|————|——————————————————————————————|—————|
|99 "Прибыли и убытки" |1772| | |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Баланс: 2 641 | Баланс: 2 641 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Баланс базовой бухгалтерской модели данного комиссионного магазина не является балансом независимой денежной системы, потому что в нем присутствуют остатки по счетам 10 "Материалы", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 68 "Расчеты по налогам и сборам". Кроме того, следует обратить еще на одну его особенность: активный счет 51 "Расчетные счета" расположен в пассиве баланса.

Что касается последнего факта, то для убыточного предприятия нет ничего удивительного в том, что в балансе, составленном без учета начальных сальдо, якобы присутствует овердрафт. (Овердрафт - форма краткосрочного кредита банка, который допускает образование кредитового сальдо предприятия на расчетном счете.) На самом деле его нет, хотя в жизни бывают разные парадоксы. Например, в 1995 году автор, будучи главным бухгалтером фирмы "Оптторг", предоставил в обслуживающий банк пакет платежных поручений по перечислению налогов в бюджет на сумму, которая превышала остаток средств на расчетном счете. Добросовестная операционистка перевела всю сумму, указанную в совокупности поручений, в результате чего на расчетном счете фирмы возник отрицательный остаток.
В реальной деятельности магазина такого кредита не было, а расчеты с контрагентами осуществлялись за счет средств, накопленных предприятием в более благоприятные периоды. Задача исследований состояла в том, чтобы найти условия, при которых сальдо по счету 51 "Расчетные счета" из кредитового станет дебетовым.
Для того чтобы преобразовать бухгалтерскую модель к форме изолированной финансовой системы, необходимо было выполнить следующие экономические действия:
реализовать остатки материальных запасов по счету 10 "Материалы";
получить от покупателей причитающиеся с них суммы, возможно, с некоторыми потерями, и закрыть счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
погасить задолженность магазина бюджету (по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам").
Бухгалтерская модель была дополнена несколькими трансформационными проводками (см. табл.20.8), которые отражают упомянутые выше экономические действия. Оплата задолженности в бюджет осуществлена за счет условного овердрафта, дебиторская задолженность закрыта с вероятность в 90%, а материалы проданы с минимальной прибылью. Эти мероприятия очень напоминают ситуацию выполнения обязательств магазина перед своими кредиторами при банкротстве.