Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Таблица 16.17. Расчет налога на прибыль

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | Показатель |Сумма, руб.|
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 1 |Доходы от производства и реализации продукции | 25 000 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 2 |Расходы, связанные с производством и реализацией проду-| 16 000 |
| |кции | |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 3 |Внереализационные доходы | 14 000 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 4 |Внереализационные расходы | 9 800 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 5 |Итого прибыль (убыток) (строка 1 - строка 2 + строка 3| 13 200 |
| |- строка 4) | |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 6 |Доходы от участия в иностранной организации | 4 300 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 7 |Доходы от операций с государственными ценными бумагами | 2 100 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 8 |Действующая льгота по Закону N 2116-1 | 350 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 9 |Налоговая база (строка 5 - строка 6 - строка 7 -| 6 450 |
| |строка 8) | |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
|10 |Сумма компенсируемого убытка (доли убытка) прошлых лет | 350 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
|11 |Налоговая база для исчисления налога (строка 9 - строка| 6 250 |
| |10) | |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
|12 |Сумма налога по ставке - 24%, в том числе: | 1500 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
|13 | в федеральный бюджет по ставке - 7,5% | 469 |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
|14 | в бюджет субъекта Российской Федерации по ставке -| 906 |
| | 14,5% | |
|———|———————————————————————————————————————————————————————|———————————|
|15 | в местный бюджет по ставке - 2% | 125 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Если итоговый результат или налоговая база имеет отрицательное значение (убыток), то в данном отчетом периоде ее величина принимается равной нулю.

В бухгалтерском учете процесс начисления налога на прибыль отражается следующей проводкой:
Д 99 - К 68 - начислен налог на прибыль,
где: счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 99 "Прибыли и убытки".
Важной особенностью налога на прибыль является его начисление нарастающим итогом. Налогооблагаемая база определяется за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год, при этом учитываются предыдущие платежи. Например, если за первый квартал предприятием была получена прибыль, и налог на прибыль был уплачен, а по результатам работы за полугодие получен убыток, то у предприятия за полугодие произошла переплата по данному налогу. Эта переплата может быть зачтена в дальнейшем при подведении итогов деятельности за девять месяцев и за год.
Как было отмечено выше, для налога на прибыль установлен особый режим взыскания, при котором предприятия обязаны вносить авансовые платежи, засчитываемые при подведении итогов взаимодействия с бюджетом в налоговом периоде.